Sistema ng batas sa buwis- ito ay isang layunin na tinutukoy na panloob na organisasyon ng batas sa buwis, na kinakatawan ng isang hanay ng mga pamantayan ng batas sa buwis, na napagkasunduan at pinagsama sa Tax Law Institutes.
Ang lahat ng mga pamantayan at institusyon ng batas sa buwis ay bumubuo sa Pangkalahatan at Espesyal na mga bahagi ng batas sa buwis.
Kasama sa pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ang mga pamantayan at institusyon ng batas sa buwis na nagtatatag ng mga pangkalahatang diskarte sa pag-regulate ng sistema ng pagbubuwis, na nauugnay sa lahat ng uri ng buwis, iba pang obligadong pagbabayad ng buwis, lahat ng mga pamantayan at institusyon ng Espesyal na Bahagi. Ang mga probisyon ng Pangkalahatang Bahagi ay nalalapat sa mga institusyon ng Espesyal na Bahagi, ngunit sa isang partikular na kaso, nakakondisyon ng isang tiyak na mandatoryong pagbabayad na may likas na buwis.
Kasama sa Pangkalahatang Bahagi ang mga tuntuning tumutukoy sa konsepto ng buwis at mga elemento ng legal na mekanismo ng buwis: itinatatag nila ang mga prinsipyo, katangian at tungkulin ng mga buwis; itatag ang mga kapangyarihan ng mga awtoridad ng pamahalaan sa larangan ng pagbubuwis; tukuyin ang konsepto, mga prinsipyo at istruktura ng sistema ng buwis; itatag ang mga pangunahing karapatan at obligasyon ng mga partido sa pagbubuwis ng mga legal na relasyon; nagre-regulate ng mga isyu ng pagkontrol sa buwis at aplikasyon ng mga legal na hakbang sa pananagutan para sa mga pagkakasala sa larangan ng pagbubuwis.
Ang isang espesyal na bahagi ng batas sa buwis ay binubuo ng mga pamantayan at institusyon na tumutukoy sa sistema ng buwis sa kabuuan at tumutukoy sa mga partikular na mekanismo para sa indibidwal na mandatoryong pagbabayad ng buwis. Ang espesyal na bahagi ay naglalaman ng mga patakaran na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagkolekta ng mga pagbabayad ng buwis, ang bilog ng mga nagbabayad para sa bawat buwis, mga bagay ng pagbubuwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng isang tiyak na buwis, at iba pa.
Mayroong iba't ibang mga diskarte sa pagtukoy sa lugar ng batas sa buwis sa legal na sistema ng Ukraine. Ito ay itinuturing na isang kumplikadong institusyon ng batas sa pananalapi, isang sub-branch ng batas sa pananalapi, at kung minsan bilang isang independiyenteng sangay ng batas. Gayunpaman, nililimitahan ng karamihan sa mga siyentipiko ang paksa ng regulasyon sa buwis sa paksa ng batas sa pananalapi.
Ang batas sa buwis bilang isang mahalagang bahagi ng batas sa pananalapi ay malapit na nauugnay sa iba pang mga bumubuo ng mga elemento ng huli. Ang batas sa buwis ay pinakamalapit sa batas sa badyet at institusyon ng kontrol sa pananalapi. Ang koneksyon sa batas ng badyet ay maaaring masubaybayan sa nilalaman at istraktura ng bahagi ng kita ng pag-uuri ng badyet, na malapit na nauugnay sa istraktura ng sistema ng pagbubuwis, depende sa pagpapatupad ng bahagi ng kita ng mga badyet sa lahat ng antas sa pagpapatupad ng mga pamantayan ng batas sa buwis para sa pangongolekta ng mga buwis. Ang koneksyon sa Institute of Financial Control ay ipinakita sa pamamagitan ng Institute of Tax Control, na isang uri ng kontrol sa pananalapi at naglalaman ng mga patakaran para sa pag-regulate ng mga aktibidad sa pagkontrol ng mga awtoridad sa buwis.
Nakikipag-ugnayan din ang batas sa buwis sa lahat ng iba pang institusyon ng batas sa pananalapi, dahil ang mga tampok ng mekanismo ng pagbubuwis ay katangian din ng regulasyon ng pagbabangko, seguro, merkado ng mga seguridad, atbp.
Sa labas ng sistema ng batas sa pananalapi, ang batas sa buwis ay nauugnay sa iba pang sangay ng batas, pangunahin sa batas ng konstitusyon. Pagkatapos ng lahat, ang mga pamantayan sa konstitusyon na nagtatatag ng mga prinsipyo ng aktibidad ng mga awtoridad ng estado at lokal na pamamahala sa sarili, ang mga kapangyarihan ng mga katawan na ito sa larangan ng pagbubuwis, na tumutukoy sa mga pangkalahatang prinsipyo ng sistema ng pagbubuwis, ay ang batayan para sa pagbuo ng batas sa buwis. at bahagi ng batas sa buwis.
Ang malapit na koneksyon sa pagitan ng batas sa buwis at batas ng administratibo ay dahil sa ang katunayan na ang mga hakbang sa pananagutan ng administratibo ay inilalapat sa mga lumalabag sa batas sa buwis. Bilang karagdagan, ang mga ligal na kilos na kumokontrol sa mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis ay pinagmumulan ng administratibong batas ng Ukraine, ngunit kasama rin sa batas ng buwis, dahil ipinapahayag nila ang mga legal na kaugalian na tumutukoy sa mga kapangyarihan sa larangan ng pagbubuwis.
Ang batas sa buwis ay nauugnay din sa sibil, kriminal, internasyonal, batas sa kapaligiran at iba pang sangay ng batas.
Ang kabuuan ng mga pamantayan sa buwis sa panlabas na pagpapakita ay bumubuo sa mga mapagkukunan ng batas sa buwis. Kaya, ang mga mapagkukunan ng batas sa buwis ay ang mga legal na anyo ng panlabas na pagpapahayag ng mga pamantayan na bumubuo sa batas sa buwis.
Sa agham ng batas sa buwis, ang pinagmulan ng huli ay nahahati ayon sa ilang mga prinsipyo:
1) sa batayan ng kapangyarihan-teritoryo:
Mga pambansang regulasyon:
Republikano (Autonomous Republic of Crimea);
Mga lokal na regulasyon.
2) sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga ligal na pamantayan:
Mga gawaing pang-regulasyon na naglalaman ng mga ligal na pamantayan ng isang pangkalahatang kalikasan, na pinagtibay ng mga karampatang awtoridad sa inireseta na paraan;
Non-normative - mga kilos na hindi naglalaman ng mga legal na kaugalian ng isang pangkalahatang kalikasan.
3) ayon sa mga kakaibang ligal na regulasyon at likas na katangian ng pag-install:
Isang pasadyang pinahintulutan ng mga karampatang awtoridad sa inireseta na paraan (pangunahin nitong kinokontrol ang mga aspeto ng pamamaraan ng paggana ng mga batas sa buwis, ang mga limitasyon ng kakayahan ng mga katawan ng estado sa larangan ng pagbubuwis);
Isang precedent na naging laganap sa mga legal na sistema ng uri ng Anglo-Saxon, lalo na kapag may mga gaps sa batas (ang pagtitiyak dito ay ang legal-status body ay talagang isang istrukturang gumagawa ng panuntunan);
Mga internasyonal na kasunduan (mga kumbensyon, kasunduan), na nagiging mahalaga sa paglutas ng dobleng pagbubuwis at iba pang mga isyu sa pagbubuwis (sa Ukraine ay nangunguna sila sa mga batas na pinagtibay ng Verkhovna Rada)
Legal na doktrinang likas sa mga bansang Muslim. kung saan ito, bilang isa sa mahalagang pinagmumulan ng Sharia, ay pumupuno sa mga puwang ng batas alinsunod sa mga reseta ng doktrina ng Muslim;
Ang isang legal na aksyon ay ang pinakamahalaga, at kung minsan ang tanging pinagmumulan ng batas sa buwis.
Ang mga mapagkukunan ng batas sa buwis sa Ukraine ay mga regulasyong ligal na batas na nagtatatag ng mga pamantayan ng batas sa buwis, pati na rin ang mga internasyonal na kasunduan ng Ukraine tungkol sa saklaw ng regulasyon ng mga legal na relasyon sa buwis, at magkakasamang bumubuo ng batas sa buwis. Ang batas sa buwis ng Ukraine ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang bilang ng mga tampok:
1. Nagsisilbing isang paraan ng pagpapatupad ng batas sa buwis, naglalaman ito ng medyo malawak na hanay ng mga legal na aksyon na kumokontrol sa saklaw ng pagbubuwis.
2. Alinsunod sa Bahagi 2 ng Artikulo 92 ng Saligang Batas ng Ukraine, ang sistema ng pagbubuwis, mga buwis at mga bayarin ay eksklusibong itinatag ng mga batas ng Ukraine, at ang kanilang batayan para sa mga regulasyong ligal na kilos na kumokontrol sa mga legal na relasyon sa buwis ay dapat na mga batas.
3. Kasama ng mga batas, mayroong malaking bilang ng mga by-laws (mga dekreto, tagubilin, paglilinaw, mga utos) na kumokontrol sa mga legal na relasyon sa buwis.
4. Ang bahagi ng batas sa buwis ng Ukraine ay kasama sa batas sa badyet, na nagha-highlight sa mga pag-andar ng pananalapi sa regulasyon ng buwis, bagaman ang mga buwis ay makabuluhang nakakaimpluwensya sa mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo, at ang sistema ng buwis ay gumaganap ng tungkulin ng pagbubuo ng ekonomiya.
Ang terminong "batas" ay malawakang ginagamit sa sistemang ligal, pangunahin sa kahulugan ng isang hanay ng mga batas at iba pang mga ligal na kilos na kumokontrol sa isang partikular na larangan ng mga relasyong pampubliko at mga pinagmumulan ng ilang sangay ng batas. Ang panahong ito ay ginagamit din ng Konstitusyon ng Ukraine nang hindi tinukoy ang nilalaman nito (Mga Artikulo 9,19,118, talata 12 ng Transitional Provisions). Sa mga batas, depende sa kahalagahan at pagtitiyak ng mga relasyong panlipunan na kinokontrol, ang terminong ito ay ginagamit sa iba't ibang kahulugan: sa ilan, mga batas lamang ang ibig sabihin; sa iba, pangunahing naka-codify, ang konsepto ng "batas" ay kinabibilangan ng parehong mga batas at iba pang mga aksyon ng Verkhovna Rada ng Ukraine, at mga gawa ng Pangulo ng Ukraine, ang Gabinete ng mga Ministro ng Ukraine, at sa ilang mga kaso, mga normatibong legal na aksyon ng central mga awtoridad ng ehekutibo.
Bahagi ng pambansang batas ng Ukraine, alinsunod sa Artikulo 9 ng Konstitusyon ng Ukraine, ay mayroon ding mga internasyonal na kasunduan, ang pahintulot na itali na ibinibigay ng Verkhovna Rada ng Ukraine. Pangunahin dito ang mga kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis.
Ang batayan ng batas sa buwis ay dapat na mga batas lamang at ang pinakamahalagang by-laws (sa karamihan ng mga kaso, katumbas ng mga batas, na kung saan ay ang mga Dekreto ng Gabinete ng mga Ministro ng Ukraine, na pinagtibay sa katapusan ng 1992 - sa simula ng 1993) .
Ang mga prinsipyo ng batas sa buwis ay kinabibilangan ng:
Ang prinsipyo ng pagsasama-sama ng mga interes ng estado, mga lokal na pamahalaan at mga nagbabayad ng buwis;
Ang prinsipyo ng pagtatatag ng mga buwis ng eksklusibo sa pamamagitan ng mga batas;
Priyoridad ng batas sa buwis kaysa sa batas na hindi buwis;
Proteksyon mula sa iligal na pagbubuwis ng mga nagbabayad ng buwis;
Ang pagkakaroon ng lahat ng elemento ng mekanismo ng buwis sa batas ng buwis.
Ang mga batas sa buwis ay mga normatibong ligal na kilos ng lehislatibong katawan, na nagtatakda ng mga pamantayan ng batas sa buwis na kumokontrol sa isang espesyal na saklaw ng mga relasyon sa lipunan - ang saklaw ng pagbubuwis, at kung saan ay may pinakamataas na puwersang ligal sa ilalim ng iba pang mga normatibong ligal na kilos.
Bumubuo sila ng isang tiyak na sistema:
1) pangkalahatang mga batas na hindi pinansyal - mga batas sa konstitusyon o mga batas na kabilang sa iba pang sangay ng batas na naglalaman ng mga panuntunan sa buwis;
2) ang mga pangkalahatang batas sa pananalapi ay pangunahing mga batas sa badyet;
3) pangkalahatang mga batas sa buwis - mga batas na naglalaman ng mga probisyon na kumokontrol sa sistema ng buwis sa kabuuan. ang mga pundasyon nito, ang mga pangunahing katangian ng mga levers ng buwis;
4) mga espesyal na batas sa buwis - mga batas na kumokontrol sa ilang grupo o uri ng mga buwis.
Kapag nagtatatag ng mga buwis (iba pang mga obligasyong pagbabayad na may likas na buwis) sa pamamagitan ng pagpapatibay ng mga nauugnay na regulasyon, ang ilang mga isyu na nauugnay sa pangongolekta ng mga buwis ay nalutas:
Ang mekanismo para sa pagkolekta ng mga buwis (iba pang mga obligasyong pagbabayad na may likas na buwis) ay hindi dapat itatag ng anumang bagay maliban sa mga batas sa pagbubuwis;
Ang mga pagbabago tungkol sa mekanismo para sa pagkolekta ng mga buwis (iba pang ipinag-uutos na mga pagbabayad na may likas na buwis) ay dapat gawin nang hindi lalampas sa anim na buwan bago magsimula ang bagong taon ng badyet;
Ang anumang batas sa buwis ay dapat sumunod sa mga prinsipyong nakasaad sa Batas ng Ukraine "Sa Sistema ng Pagbubuwis" noong Hunyo 25, 1991;
Anumang buwis (iba pang mandatoryong pagbabayad ng buwis) ay dapat pangasiwaan sa paraang itinakda ng batas;
Ang mekanismo para sa pagkolekta ng mga buwis (iba pang ipinag-uutos na mga pagbabayad na may likas na buwis) ay hindi dapat itatag ng batas sa Badyet ng Estado.
Batas sa buwis. Mga tala ng panayam Belousov Danila S.
2.3. Sistema ng batas sa buwis
2.3. Sistema ng batas sa buwis
Ang batas sa buwis ay isang sub-branch ng batas sa pananalapi, na may sarili nitong batas sistema na kumakatawan sa isang panloob na istraktura (istraktura, organisasyon), na binubuo ng magkakasunod na matatagpuan at magkakaugnay na mga legal na kaugalian, na pinagsama ng pagkakaisa ng mga layunin, layunin, paksa ng regulasyon, mga prinsipyo at pamamaraan ng regulasyong ito... Ang pagtatayo nito ay tinutukoy hindi lamang ng istraktura ng batas sa mga buwis at bayad, ngunit din sa pamamagitan ng mga pangangailangan ng mga kasanayan sa pagbubuwis, na makabuluhang nakakaimpluwensya sa pagbuo ng mga pamantayan at institusyon ng batas sa buwis, ay tumutulong na matukoy ang kanilang papel sa proseso ng akumulasyon ng mga pondo ng estado at munisipyo.
Ang batas sa buwis ay isang hanay ng mga patakaran na nilikha at pinoprotektahan ng estado. Ang lahat ng mga buwis at ligal na pamantayan ay pinag-ugnay sa bawat isa, na nagreresulta sa pagbuo ng kanilang magkakaugnay na integral na sistema na may isang tiyak na panloob na istraktura.
Ang sistema ng batas sa buwis ay nailalarawan sa pamamagitan nito katangian ng karakter, bilang pagkakaisa, pagkakaiba, pakikipag-ugnayan, kakayahang hatiin, objectivity, consistency, material conditionality, procedural na pagpapatupad.
Bilang pangkalahatang tuntunin, ang batas sa buwis ay nahahati sa dalawang bahagi - Pangkalahatan at Espesyal.
SA Pangkalahatang bahagi kasama ang mga pamantayan na nagtatatag ng mga pangunahing prinsipyo, ligal na anyo at pamamaraan ng ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis, ang komposisyon ng sistema ng mga buwis at bayad, pangkalahatang mga kondisyon para sa pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at bayad, ang mga karapatan at obligasyon ng mga sakop ng ligal na buwis. mga relasyon, ang sistema ng mga katawan ng gobyerno na nagsasagawa ng mga aktibidad sa buwis, ang delimitasyon ng kanilang mga kapangyarihan sa lugar na ito, ang mga pangunahing kaalaman sa buwis at legal na katayuan ng iba pang mga entidad, mga anyo at pamamaraan ng pagkontrol sa buwis, pati na rin ang mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.
Ang mga institusyon ng Pangkalahatang Bahagi ng Batas sa Buwis ay naglalaman ng mga tuntunin ng batas na naaangkop sa lahat ng legal na relasyon na kinokontrol ng sub-branch na ito. Ang mga probisyon ng Pangkalahatang Bahagi ng Batas sa Buwis ay tinukoy sa mga institusyon ng Espesyal na Bahagi nito.
Ang isang espesyal na bahagi ng batas sa buwis ay nabuo sa pamamagitan ng mga patakaran na kumokontrol nang detalyado sa ilang mga uri ng mga buwis at bayad, ang pamamaraan para sa kanilang pagkalkula at pagbabayad, pati na rin ang mga espesyal na rehimen ng buwis (iisang buwis sa agrikultura, pinasimple na sistema ng pagbubuwis, solong buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad, pagbubuwis sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa dibisyon ng produksyon).
Siyempre, sa isang malaking pagkakaiba-iba ng buwis at mga legal na pamantayan, ang mga banggaan at mga pagkakaiba ay hindi maiiwasang lumitaw, ngunit pinagsama-sama ang mga ito ay kumakatawan sa isang solong sistema na may sariling panloob na mga pattern at uso. Ang pagtatayo ng sistemang ito, na batay sa umiiral na mga relasyon sa buwis, ay nagbibigay ng pagkakataon para sa isang mas tamang aplikasyon ng mga pampinansyal at legal na mga pamantayan at sa gayon ay nag-aambag sa pagpapalakas ng panuntunan ng batas at ang pagpapatupad ng mga regulasyon at proteksiyon na mga tungkulin ng batas sa buwis.
Ang tekstong ito ay isang panimulang fragment. Mula sa aklat na Tax Law may-akda Mikidze S G2. Ang konsepto ng batas sa buwis at ang lugar nito sa sistema ng batas ng Russia Ang batas sa buwis ay isang hanay ng mga legal na pamantayan na kumokontrol sa mga relasyon sa lipunan na nagmumula sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkolekta ng mga buwis at bayad at paglilipat sa sistema ng badyet
Mula sa aklat na Tax Law may-akda Mikidze S G4. Pinagmumulan ng batas sa buwis. Mga uri ng pinagmumulan ng batas sa buwis Ang kategoryang "mga mapagkukunan ng batas" sa agham ay karaniwang binibigyang kahulugan sa dalawang magkakaugnay na aspeto. Una, kabilang dito ang mga layunin na kadahilanan! pagbuo ng batas bilang isang social phenomenon. Tulad ng mga kadahilanan
may-akda Smirnov Pavel Yurievich2. Mga Pinagmumulan ng batas sa buwis Ang mga pinagmumulan ng batas sa buwis ay bumubuo ng isang multi-level na hierarchical system, kabilang ang mga regulasyon, internasyonal na mga kasunduan, at hudisyal na mga simulain.Ang Konstitusyon ng Russian Federation ay naglalaman ng mahahalagang tuntunin na namamahala sa mga pundasyon ng sistema ng buwis
Mula sa aklat na Tax Law. Kodigo may-akda Smirnov Pavel Yurievich9. Paraan ng batas sa buwis Ang pamamaraan ng batas sa buwis ay isang hanay ng mga pamamaraan, pamamaraan, at paraan ng legal na impluwensya sa mga relasyon sa buwis na tinutukoy ng mga detalye ng paksa ng batas sa buwis. Kung ang paksa ng industriya ay nagpapakita na ito ay kinokontrol ng mga regulasyon sa buwis, kung gayon
Mula sa aklat na Tax Law. Kodigo may-akda Smirnov Pavel Yurievich10. Mga Prinsipyo ng batas sa buwis at mga sangay nito Ang mga prinsipyo ng batas sa buwis at ang mga sangay nito ay ang mga pangunahing, pangunahing mga prinsipyo na nakapaloob sa mga kaugnay na legal na pamantayan.Ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayarin. Batas sa mga buwis at
may-akda hindi kilala ang may-akda1. Ang konsepto, paksa at pamamaraan ng batas sa buwis (TL) Ang TL ay isang sistema ng mga pamantayang pinansyal at legal na namamahala sa mga legal na relasyon sa buwis. ng batas sa pananalapi na hiwalay dito
Mula sa aklat na Tax Law: Cheat Sheet may-akda hindi kilala ang may-akda2. Batas sa buwis. Epekto ng mga gawa ng batas sa buwis Ang isang pamantayan ng batas sa buwis ay isang pangkalahatang may bisa, pormal na tinukoy, itinatag o sinasanto ng estado at binibigyan ng panuntunan sa proteksyon ng estado na pangkalahatang kalikasan,
Mula sa aklat na Tax Law: Cheat Sheet may-akda hindi kilala ang may-akda3. Pinagmumulan ng batas sa buwis Ang mga pinagmumulan ng batas sa buwis ay mga legal na anyo na opisyal na kinikilala ng estado na naglalaman ng mga legal na kaugalian sa buwis. Kabilang sa mga mapagkukunan ng batas sa buwis ang mga regulasyon, mga internasyonal na kasunduan. Ang Konstitusyon ng Russian Federation ay nagtataglay
may-akda Belousov Danila S.2.1. Ang konsepto ng batas sa buwis bilang isang sangay ng batas Ang terminong "batas ng buwis" ay nangangahulugang: > sangay ng batas; > sub-branch ng agham ng batas sa pananalapi; > disiplinang akademiko. Ang batas sa buwis ay isang hanay ng mga pampinansyal at legal na pamantayan na namamahala sa publiko
Mula sa aklat na Tax Law. Mga tala sa panayam may-akda Belousov Danila S.2.2. Paksa at paraan ng batas sa buwis Lahat ng sangay o sub-branch ng batas ay naiiba, una sa lahat, sa paksa ng legal na regulasyon. Kasabay nito, sinasagot ng paksa ang tanong - ano ang pinag-aaralan ng industriyang ito? Ang paksa ng batas sa buwis ay isang set ng homogenous na ari-arian at
Mula sa aklat na Tax Law. Mga tala sa panayam may-akda Belousov Danila S.Lektura 3. Pinagmumulan ng batas sa buwis 3.1. Pinagmumulan ng batas sa buwis: konsepto at pag-uuri Ang komposisyon ng mga pinagmumulan ng batas sa buwis (bilang isang sub-branch ng batas sa pananalapi) ay tinutukoy ng prinsipyo ng pederalismo at pagkilos ng lokal na pamahalaan sa bansa. Mga mapagkukunan ng batas sa buwis
Mula sa aklat na Tax Law. Mga tala sa panayam may-akda Belousov Danila S.3.1. Pinagmumulan ng batas sa buwis: konsepto at pag-uuri Ang komposisyon ng mga pinagmumulan ng batas sa buwis (bilang isang sub-branch ng batas sa pananalapi) ay tinutukoy ng prinsipyo ng federalismo at ang aksyon ng lokal na sariling pamahalaan sa bansa. Ang mga mapagkukunan ng batas sa buwis ay ang panlabas na anyo ng pagpapahayag nito,
Mula sa aklat na Tax Law. Mga tala sa panayam may-akda Belousov Danila S.Lektura 6. Mga pamantayan ng batas sa buwis 6.1. Ang konsepto ng mga pamantayan ng batas sa buwis at ang kanilang mga tampok Ang pangunahing elemento ng mekanismo ng legal na regulasyon ng buwis ay ang mga pamantayan ng batas sa buwis. Ang mga pamantayan ng batas sa buwis ay ang mga itinatag ng estado at mga munisipalidad
Mula sa aklat na Tax Law. Mga tala sa panayam may-akda Belousov Danila S.6.2. Mga uri ng mga pamantayan ng batas sa buwis Ang mga pamantayan ng batas sa buwis ay napaka-magkakaibang, na sumasalamin sa masalimuot at masalimuot na katangian ng legal na regulasyon sa buwis. Maaari silang uriin: 1. Depende sa mga pag-andar na isinagawa ng batas sa buwis, ang mga patakaran nito ay maaaring
Mula sa aklat na Tax Law. Mga tala sa panayam may-akda Belousov Danila S.9.4. Mga bangko bilang mga paksa ng batas sa buwis Ayon sa Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga bangko (bangko) ay nauunawaan bilang mga komersyal na bangko at iba pang mga organisasyon ng kredito na lisensyado ng Central Bank ng Russian Federation. Gayunpaman, ang batas sa buwis ay hindi nakikilala sa pagitan ng mga konsepto ng "bangko", "kredito
Mula sa aklat na Tax Law. Mga tala sa panayam may-akda Belousov Danila S.Ang terminong "batas ng buwis" ay nangangahulugang:
> sangay ng batas;
> sub-branch ng agham ng batas sa pananalapi;
> akademikong disiplina.
Batas sa buwis - isang hanay ng mga pampinansyal at legal na pamantayan na kumokontrol sa mga relasyong pampubliko tungkol sa pagtatatag at pagkolekta ng mga buwis sa sistema ng badyet at, sa naaangkop na mga kaso, mga extra-budgetary na pondo ng estado at munisipal na pinagkakatiwalaan mula sa mga organisasyon at indibidwal.
Ang batas sa buwis ay isang sub-branch ng batas sa pananalapi, ngunit mas maaga ito ay nakilala bilang isang institusyong pinansyal at legal. Ang talakayan tungkol sa independiyenteng katangian ng batas sa buwis ay higit sa lahat dahil sa kodipikasyon ng batas sa buwis na isinagawa noong 1998 (ang pag-aampon ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation).
Karamihan sa mga siyentipiko na nag-aaral ng mga isyu ng batas sa pananalapi ay naniniwala na ang batas sa buwis ay binuo dito.
Sa panahon ng hindi pag-unlad ng mga relasyon sa merkado at pambatasang priyoridad ng pampublikong ari-arian, ang batas sa buwis ay itinuturing na isang mahalagang bahagi sa legal na institusyon ng mga kita ng estado. Ang paglipat sa mga anyo ng merkado ng pamamahala ng ekonomiya, pagkilala sa pagkakapantay-pantay ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari at, dahil dito, ang umuusbong na pangangailangan para sa isang modelo ng pambatasan para sa pagsasama-sama ng pribado at pampublikong interes ay humantong sa pag-ampon ng isang makabuluhang bilang ng mga regulasyong ligal na kilos na kumokontrol sa buwis. mekanismo. Bilang resulta ng aktibong pag-unlad ng batas sa buwis, nagsimula itong mailalarawan na may kaugnayan sa batas sa pananalapi ng Russian Federation bilang sub-sektor nito.
Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis at bayad ay kinokontrol ng batas sa buwis, na isang hanay ng mga regulasyon na namamahala sa mga relasyon sa publiko sa larangan ng pagbubuwis na nagmumula sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkolekta ng mga buwis at mga bayarin sa sistema ng badyet, ang pagpapatupad ng kontrol sa buwis at nagdadala sa pananagutan sa buwis.
Samakatuwid, ang batas sa buwis bilang isa sa mga sub-branch ng batas sa pananalapi ay nagiging pinakamalaking bahagi nito na may pag-asa ng karagdagang pag-unlad. Kamakailan ay may mga makabuluhang pagbabago sa batas sa buwis. Nalalapat ito sa istraktura at pangkalahatang nilalaman nito, pati na rin sa mga partikular na pamantayan. Kaya, ang umuusbong na batas sa buwis ng Russian Federation ay kinikilala na may mahalagang papel sa mga pagbabagong pang-ekonomiya at panlipunan, sa pagpapaunlad ng produksyon at pagpapalakas ng pananalapi ng bansa.
Bilang karagdagan, ang batas sa buwis bilang isang sangay ng batas ay kinabibilangan hindi lamang ang mga nabanggit na tuntunin ng batas sa pananalapi, kundi pati na rin ang iba pang sangay ng batas (administratibo, sibil, kriminal, atbp.) na may kaugnayan sa sistema ng pagbubuwis, kontrol at pananagutan sa lugar na ito.
Ang batas sa buwis bilang isang akademikong disiplina ay pinag-aaralan bilang bahagi ng isang espesyal na kurso. Ang pamamaraang ito, sa mga modernong kondisyon ng pagtaas ng papel ng mga buwis at mga aktibidad sa pagbubuwis, ay mayroon ding mga positibong aspeto, dahil ito ay nag-aambag sa isang malalim na komprehensibong pag-aaral ng mga isyung ito.
Ang batas sa buwis ay isang mahalagang bahagi ng pinag-isang sistema ng batas ng Russia, ngunit sa parehong oras mayroon itong sariling paksa ng ligal na regulasyon at isang espesyal na kumbinasyon ng mga pamamaraan ng pag-impluwensya sa mga relasyon sa publiko, na nagpapahiwatig ng kamag-anak na kalayaan ng buwis at mga ligal na kaugalian.
2.2. Paksa at paraan ng batas sa buwis
Lahat ng sangay o sub-branch ng batas ay naiiba, una sa lahat, sa paksa ng legal na regulasyon. Kasabay nito, sinasagot ng paksa ang tanong - ano ang pinag-aaralan ng sangay na ito?
Paksa ng batas sa buwis– isang hanay ng magkakatulad na pag-aari at nauugnay na mga relasyong panlipunan na hindi ari-arian na nabuo sa pagitan ng estado, mga nagbabayad ng buwis at iba pang mga tao tungkol sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga buwis para sa kita ng estado (munisipal na entidad), ang pagpapatupad ng kontrol sa buwis at pag-uusig para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis.
Kasama sa saklaw ng legal na regulasyon sa buwis ang mga relasyon sa publiko:
> sa pagtatatag, pagpapakilala at pangongolekta ng mga buwis at bayad;
> na nagmumula sa proseso ng katuparan ng mga may-katuturang tao ng kanilang mga obligasyon sa buwis;
> na nagmumula sa proseso ng kontrol sa buwis at kontrol sa pagsunod sa batas sa buwis;
> na nagmumula sa proseso ng mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal;
> na nagmumula sa proseso ng pagprotekta sa mga karapatan at lehitimong interes ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis;
> na nagmumula sa proseso ng pagdadala sa hustisya para sa mga pagkakasala sa buwis.
Ang pangunahing natatanging katangian ng mga relasyon na bumubuo sa paksa ng batas sa buwis:
> may likas na ari-arian;
> naglalayon sa pagbuo ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado at munisipyo;
> ang obligadong kalahok at nakakaimpluwensyang entity ay ang estado o munisipal na entidad na kinakatawan ng mga karampatang awtoridad.
Paraan ng batas sa buwis - isang hanay ng mga legal na pamamaraan, paraan, pamamaraan na nagpapakita ng natatanging epekto ng sub-branch na ito ng batas sa mga relasyon sa buwis.
Basic mga pamamaraan ng batas sa buwis:
– paraan ng makapangyarihang mga tagubilin(imperative, command-volitional) - isang paraan ng legal na impluwensya, kung saan ang estado ay nakapag-iisa na nagtatatag ng mga pamamaraan para sa pagtatatag, pagpapakilala at pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang materyal na nilalaman ng mga relasyon na ito; ang sukatan ng wastong pag-uugali ay natutukoy din at ang pagpapatupad ay ibinibigay sa kaso ng pagkabigo na sumunod sa itinatag na mga tagubilin.
– paraan ng mga rekomendasyon at koordinasyon- ang paraan na ginagamit kapag nagpapatibay ng mga paglilinaw, nagtatatag ng mga pag-andar at mga halimbawa ng mga rekomendasyon, pati na rin kapag tinutukoy ang direksyon ng magkasanib na gawain ng mga awtoridad sa pananalapi, bahagyang kapag tinutukoy ang mga paksa ng hurisdiksyon sa ilang mga isyu sa buwis (Artikulo 72 ng Konstitusyon ng ang Russian Federation).
– dispositive na pamamaraan- isang paraan ng legal na impluwensya na may kaugnayan sa pagkakapantay-pantay ng mga partido, koordinasyon batay sa mga pahintulot.
Ang pamamaraang ito ay napakabihirang ginagamit at ipinahayag, halimbawa, sa pagbibigay ng isang pribadong entidad ng pagkakataon na bumalangkas ng patakaran sa buwis nito, pagkuha ng isang pagpapaliban sa pagpapatupad ng mga obligasyon sa buwis, pagtatapos ng mga kasunduan para sa pagkuha ng isang tax credit o investment tax credit, offsetting utang ng estado sa mga supplier ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pamamagitan ng pagbawi sa isang counterclaim para sa katuparan ng isang obligasyon sa buwis.
2.3. Sistema ng batas sa buwis
Ang batas sa buwis ay isang sub-branch ng batas sa pananalapi, na may sarili nitong batas sistema na kumakatawan sa isang panloob na istraktura (istraktura, organisasyon), na binubuo ng magkakasunod na matatagpuan at magkakaugnay na mga legal na kaugalian, na pinagsama ng pagkakaisa ng mga layunin, layunin, paksa ng regulasyon, mga prinsipyo at pamamaraan ng regulasyong ito... Ang pagtatayo nito ay tinutukoy hindi lamang ng istraktura ng batas sa mga buwis at bayad, ngunit din sa pamamagitan ng mga pangangailangan ng mga kasanayan sa pagbubuwis, na makabuluhang nakakaimpluwensya sa pagbuo ng mga pamantayan at institusyon ng batas sa buwis, ay tumutulong na matukoy ang kanilang papel sa proseso ng akumulasyon ng mga pondo ng estado at munisipyo.
Ang batas sa buwis ay isang hanay ng mga patakaran na nilikha at pinoprotektahan ng estado. Ang lahat ng mga buwis at ligal na pamantayan ay pinag-ugnay sa bawat isa, na nagreresulta sa pagbuo ng kanilang magkakaugnay na integral na sistema na may isang tiyak na panloob na istraktura.
Ang sistema ng batas sa buwis ay nailalarawan sa pamamagitan nito katangian ng karakter, bilang pagkakaisa, pagkakaiba, pakikipag-ugnayan, kakayahang hatiin, objectivity, consistency, material conditionality, procedural na pagpapatupad.
Bilang pangkalahatang tuntunin, ang batas sa buwis ay nahahati sa dalawang bahagi - Pangkalahatan at Espesyal.
SA Pangkalahatang bahagi kasama ang mga pamantayan na nagtatatag ng mga pangunahing prinsipyo, ligal na anyo at pamamaraan ng ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis, ang komposisyon ng sistema ng mga buwis at bayad, pangkalahatang mga kondisyon para sa pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at bayad, ang mga karapatan at obligasyon ng mga sakop ng ligal na buwis. mga relasyon, ang sistema ng mga katawan ng gobyerno na nagsasagawa ng mga aktibidad sa buwis, ang delimitasyon ng kanilang mga kapangyarihan sa lugar na ito, ang mga pangunahing kaalaman sa buwis at legal na katayuan ng iba pang mga entidad, mga anyo at pamamaraan ng pagkontrol sa buwis, pati na rin ang mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.
Ang mga institusyon ng Pangkalahatang Bahagi ng Batas sa Buwis ay naglalaman ng mga tuntunin ng batas na naaangkop sa lahat ng legal na relasyon na kinokontrol ng sub-branch na ito. Ang mga probisyon ng Pangkalahatang Bahagi ng Batas sa Buwis ay tinukoy sa mga institusyon ng Espesyal na Bahagi nito.
Ang isang espesyal na bahagi ng batas sa buwis ay nabuo sa pamamagitan ng mga patakaran na kumokontrol nang detalyado sa ilang mga uri ng mga buwis at bayad, ang pamamaraan para sa kanilang pagkalkula at pagbabayad, pati na rin ang mga espesyal na rehimen ng buwis (iisang buwis sa agrikultura, pinasimple na sistema ng pagbubuwis, solong buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad, pagbubuwis sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa dibisyon ng produksyon).
Siyempre, sa isang malaking pagkakaiba-iba ng buwis at mga legal na pamantayan, ang mga banggaan at mga pagkakaiba ay hindi maiiwasang lumitaw, ngunit pinagsama-sama ang mga ito ay kumakatawan sa isang solong sistema na may sariling panloob na mga pattern at uso. Ang pagtatayo ng sistemang ito, na batay sa umiiral na mga relasyon sa buwis, ay nagbibigay ng pagkakataon para sa isang mas tamang aplikasyon ng mga pampinansyal at legal na mga pamantayan at sa gayon ay nag-aambag sa pagpapalakas ng panuntunan ng batas at ang pagpapatupad ng mga regulasyon at proteksiyon na mga tungkulin ng batas sa buwis.
2.4. Batas sa buwis sa sistema ng batas ng Russia
Batas sa buwis at batas sa konstitusyon. Ang batas ng konstitusyon ay sumasakop sa isang nangungunang lugar sa legal na sistema, dahil naglalaman ito ng mga pangunahing pamantayan at prinsipyo ng iba pang mga sangay ng batas. Ang konstitusyonal at ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay paunang natukoy sa pamamagitan ng kanilang pampublikong kahalagahan at likas na kapangyarihan ng estado. Ang mga probisyon ng Konstitusyon ng Russian Federation ay hindi lamang nagtatag ng unibersal na obligasyon na magbayad ng mga ligal na itinatag na mga buwis at bayad (Artikulo 57), ngunit naglaan din para sa isang sistema ng mga legal na garantiya na nagsisiguro ng isang kompromiso sa pagitan ng paggalang sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at ng piskal. interes ng estado.
Batas sa buwis at batas sa pananalapi. Ang katotohanan na ang batas sa buwis ay bahagi ng sistema ng batas sa pananalapi ay pinatutunayan ng bahagyang pagkakaisa ng mga hangganan ng paksa ng legal na regulasyon. Ang paksa ng batas sa pananalapi ay mga relasyon sa lipunan na umuunlad sa proseso ng pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng estado (munisipyo). Ang paksa ng batas sa buwis ay mga relasyon sa lipunan na naglalayong makaipon ng mga pondo ng estado (munisipyo) at, sa gayon, maging bahagi ng paksa ng batas sa pananalapi. Ang isang mabigat na argumento ay ang itinatag ng konstitusyon na prinsipyo ng pagkakaisa ng patakarang pinansyal. Ang patakaran sa buwis ay isang bahagi ng patakaran sa pananalapi, na napakahalagang may kaugnayan sa una.
Batas sa buwis at batas sa badyet. Bilang bahagi ng sistema ng batas sa pananalapi, ang batas sa buwis ay nakikipag-ugnayan sa ibang mga komunidad sa pananalapi at legal. Kaya, ang pagbuo ng mga badyet sa lahat ng antas at mga extra-budgetary na pondo ng estado ay higit na isinasagawa batay sa mga alituntunin ng batas sa buwis na kumokontrol sa mga kita ng estado. Ang mga relasyon na umuunlad sa proseso ng pagtatatag at pagkolekta ng mga buwis, pagsasagawa ng kontrol sa buwis, atbp., ay hindi bumubuo ng paksa ng batas sa badyet. Nangangahulugan ito na ang paksa ng batas sa buwis ay bahagyang tumutugma sa mga hangganan ng badyet at legal na regulasyon.
Buwis at batas sibil. Ang mga legal na relasyon sa buwis, bilang isang paraan ng paghihigpit sa mga karapatan ng pribadong ari-arian, ay malapit na nauugnay sa regulasyon ng batas sibil. Gayunpaman, ang priyoridad ng mga panuntunan sa buwis sa mga tuntuning sibil ay naitatag - ayon sa Art. 2 ng Civil Code ng Russian Federation ay hindi kabilang sa mga relasyon sa ari-arian ng sibil na kinokontrol ng batas sa buwis, pananalapi at administratibo. Ang mga relasyon sa buwis ay bumangon batay sa aktwal na relasyon sa ari-arian, ang legal na anyo nito ay relasyong sibil.
Batas sa buwis at administratibo. Ang mekanismo ng legal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay kinabibilangan ng mga ehekutibong awtoridad na gumagamit ng mga kapangyarihan ng estado. Tinutukoy ng batas na administratibo ang legal na katayuan ng apparatus ng estado.
Batas sa buwis at kriminal. Sa isang banda, ang isa sa mga layunin ng proteksyon ng batas sa kriminal ay ang mga interes sa pananalapi ng estado. Sa kabilang banda, ang kwalipikasyon ng ilang mga krimen ay imposible nang walang pagdulog sa mga pamantayan ng batas sa buwis.
Ito ay isang sub-branch ng financial law.
Sa agham ng batas sa pananalapi walang pangunahing hindi pagkakasundo tungkol sa konsepto ng batas sa buwis. Ang pinakakaraniwang posisyon ay iyon batas sa buwis kumakatawan sa isang hanay ng mga tuntunin na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan at mga koneksyon sa lipunan na lumitaw sa pagitan ng ilang mga paksa kapag
- pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta mga buwis at bayad sa Russian Federation;
- pagpapatupad ng kontrol sa buwis;
- mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal;
- pagdadala sa hustisya para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis.
Ang mga relasyon sa buwis ay komprehensibong kinokontrol ng mga legal na pamantayan. Ang sistematikong organisasyon ng mga pamantayang ito, sa paghahanap ng pagkakaloob nito sa mga regulasyong pinansiyal na gawain ng iba't ibang antas ng teritoryo, ay bumubuo ng batas sa buwis. Ang batas sa buwis ay hindi isang beses at para sa lahat na itinatag na kababalaghan - ito ay patuloy na umuunlad, nag-a-update at nagpapabuti alinsunod sa mga pagbabagong nagaganap sa bansa.
Paksa ng batas sa buwis
Lahat ng sangay o sub-branch ng batas ay naiiba sa bawat isa pangunahin sa mga tuntunin ng. Samakatuwid, upang maibigay ang konsepto ng batas sa buwis, kinakailangan upang matukoy ang mga detalye ng mga relasyon sa lipunan na bumubuo sa paksa nito.
Ang pangunahing kahalagahan para sa pagtukoy sa hanay ng mga ugnayang panlipunan na bumubuo sa paksa ng batas sa buwis ay Art. 2 ng Tax Code ng Russian Federation, na tinatawag na "Mga Relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayad."
Paksa ng batas sa buwis ― isang hanay ng magkakatulad na pag-aari at nauugnay na mga relasyong panlipunan na hindi ari-arian na nabuo sa pagitan ng estado, mga nagbabayad ng buwis at iba pang mga tao tungkol sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga buwis para sa kita ng estado (munisipal na entidad), ang pagpapatupad ng kontrol sa buwis at pag-uusig para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis.
Ang mga ugnayang panlipunan na kasama sa saklaw ng legal na regulasyon sa buwis ay maaaring igrupo tulad ng sumusunod:
- sa pagtatatag ng mga buwis at bayad;
- sa pagpapakilala ng mga buwis at bayad;
- sa pangongolekta ng buwis;
- na nagmumula sa proseso ng kontrol sa buwis;
- na nagmumula sa proseso ng mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal;
- na nagmumula sa proseso ng pagdadala sa hustisya para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.
Itinatag Art. 2 ng Tax Code ng Russian Federation, isang listahan ng mga relasyon sa pag-aari at pamamaraan na bumubuo sa paksa ng batas sa buwis, ay kumpleto at hindi napapailalim sa pagpapalawak.
Mga detalye ng mga relasyon na kinokontrol ng batas sa buwis, ay na sila ay bumuo sa isang espesyal na saklaw ng buhay panlipunan - ang mga aktibidad sa pananalapi ng estado at lokal na pamahalaan, na naglalayong makaipon ng mga pondo sa kita ng mga pampublikong entidad.
Ang mga sumusunod na pangunahing natatanging tampok ng mga relasyon na bumubuo sa paksa ng ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay maaaring makilala:
- kalikasan ng kanilang ari-arian;
- tumuon sa pagbuo ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado at munisipyo;
- ang katotohanan na ang kanilang obligadong kalahok at nakakaimpluwensyang paksa ay ang estado o munisipal na entidad na kinakatawan ng mga karampatang awtoridad.
Ang pinaka kumpletong larawan ng istraktura ng paksa ng batas sa buwis ay ibinigay niya pag-uuri sa iba't ibang batayan.
1) Depende sa mga function ng aktibidad ng buwis:
- materyal na relasyon;
- ugnayang pamamaraan (procedural).
2) Depende sa institusyonal na kaakibat:
- pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad;
- pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin;
- pagpapatupad ng kontrol sa buwis;
- proteksyon ng mekanismo ng ligal na regulasyon ng saklaw ng buwis;
- pagbubuwis ng mga organisasyon;
- pagbubuwis ng mga indibidwal;
- pagtatatag ng espesyal na buwis at mga legal na rehimen.
Ang tanong ng lugar ng batas sa buwis sa domestic legal na sistema ay kasalukuyang pinagtatalunan. Ang pagtukoy sa lugar ng batas sa buwis sa sistema ng batas ng Russia ay hindi lamang isang teoretikal na problema. Ito ay may malaking praktikal na kahalagahan, dahil ang pagkakumpleto ng legal na regulasyon ng pagbubuwis, ang pagiging legal at pagiging patas nito, ang proteksyon ng mga karapatan at lehitimong interes ng mga nagbabayad ng buwis, at ito ay halos ang buong populasyon ng nagtatrabaho ng bansa, ay nakasalalay sa tamang resolusyon nito. .
Tinutukoy ng ilang may-akda ang batas sa buwis bilang isang independiyenteng sangay ng batas, batay sa paghihiwalay ng paksa at paraan ng legal na regulasyon. Ang pananaw na ito ay ibinahagi ng mga may-akda tulad ng Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G. Ipinagtatalo ng mga may-akda ang kanilang posisyon bilang mga sumusunod. Ang sangay ng batas ay isang hanay ng mga homogenous na legal na pamantayan na kumokontrol sa isang tiyak na lugar (sphere) ng mga relasyon sa lipunan. Ang sangay ng batas ay isang obhetibong kababalaghan; tanging ang layunin na pangangailangan ang paunang tinutukoy ang pagkakakilanlan ng isang sangay ng batas, at ang mambabatas ay kinikilala at ginagawang pormal lamang ang pangangailangang ito. Para sa pagbuo ng isang malayang sangay ng batas, ang mga sumusunod na kondisyon ay mahalaga:
- ang antas ng pagka-orihinal ng ilang mga relasyon;
- kanilang tiyak na gravity;
- ang imposibilidad ng pag-regulate ng mga umuusbong na relasyon gamit ang mga pamantayan ng iba pang mga industriya;
- ang pangangailangan na gumamit ng isang espesyal na paraan ng regulasyon.
Ang mga relasyon sa buwis ay natatangi; ang kanilang bahagi sa sistema ng batas sa pananalapi ay medyo malaki. Sa ngayon, kasama na sa batas ng buwis ang pangkalahatan at espesyal na mga pamantayan at prinsipyo ng institusyon, isang sistema ng ligal na regulasyon ng organisasyon at mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis at iba pang mga katawan ng gobyerno, isang magkakaugnay na sistema ng mga gawaing pambatasan na pinamumunuan ng Tax Code ng Russian Federation.
Bilang karagdagan, ang batas sa buwis ay may sariling paraan ng legal na regulasyon. Tulad ng nakikita mo, ang batas sa buwis ay nakakatugon sa lahat ng mga kinakailangan sa itaas, samakatuwid ito ay isang independiyenteng sangay ng lokal na batas.
Kaya, ang mga may-akda ay nagpapatuloy, posible na tukuyin ang batas sa buwis. Ang batas sa buwis ay isang hanay ng mga legal na pamantayan na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan sa larangan ng pagbubuwis, ibig sabihin. mga relasyon na nagmumula kaugnay sa pangongolekta ng mga buwis at iba pang pampublikong obligadong pagbabayad, ang organisasyon at paggana ng sistema ng regulasyon sa buwis at mga katawan ng pagkontrol sa buwis sa lahat ng antas ng kapangyarihan ng estado at lokal na pamahalaan.
Ang kabaligtaran ng pananaw tungkol sa lugar ng batas sa buwis sa legal na sistema ng Russia ay hawak ng mga may-akda tulad ng P. Voronova, N. Khimicheva, K. Velsky, na, isinasaalang-alang ang batas sa buwis bilang isang pinansiyal at ligal na institusyon, isama ito sa seksyon ng batas sa pananalapi na nakatuon sa regulasyon ng mga kita ng pamahalaan.
Sinabi ni K. Velsky na ang mga pamantayan ng batas sa buwis ay pangunahing tinutukoy ang pag-uugali ng mga paksa sa larangan ng pamamahala ng pampublikong pananalapi, na nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang batas sa buwis ay isang mahalagang bahagi, bagaman medyo independyente at hiwalay na bahagi ng batas sa pananalapi.
Siyempre, ang mga may-akda na ito ay nagtatalo, ang batas sa buwis ngayon ay may medyo mataas na antas ng paghihiwalay, na nagbibigay ng dahilan upang pag-usapan ang pagbuo ng isang independiyenteng sangay ng legal na sistema ng Russia. Ang Institute of Tax Law ay naging isang binuo na legal na entity sa kasalukuyang yugto, na nabuo sa isang independiyenteng sub-branch ng batas sa pananalapi.
Gayunpaman, masyadong maaga upang sabihin na ang batas sa buwis ay isang independiyenteng sangay ng batas, dahil ang mga relasyon sa larangan ng pagbubuwis ay lumitaw nang eksklusibo sa proseso ng mga aktibidad ng estado tungkol sa sistematikong pagbuo ng mga sentralisadong at desentralisadong pondo ng pananalapi upang maipatupad ang mga gawain nito. Habang ang mga aktibidad sa muling pamamahagi ng estado ay sumasaklaw sa isang mas malawak na sektor at kasama rin ang mga ugnayan sa pamamahagi at paggamit ng mga pondong ito sa pananalapi (pinansyal na mapagkukunan). Kung pinagsama-sama, ang lahat ng mga ugnayang ito ay bumubuo ng isang solong sistema ng mga relasyon sa pananalapi, na tradisyonal na paksa ng regulasyon ng batas sa pananalapi. Maaari nating tapusin na ang mga relasyon sa larangan ng pagbubuwis ay isang hanay ng mga relasyon na bahagi ng mga relasyon sa pananalapi at legal.
Mula sa lahat ng nasa itaas, ang mga may-akda na ito ay nagpapatuloy sa kanilang pagninilay, maaari nating tapusin na ang batas sa buwis ay isang sub-branch ng batas sa pananalapi na may sariling sistema ng mga legal na kaugalian (institusyon) na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan para sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga buwis, bilang gayundin ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagpapatupad ng kontrol sa buwis at pagdadala sa mga may kasalanan sa hustisya para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis).
Ang batas sa buwis bilang isang sangay ng batas ay bahagi ng isang pinag-isang sistema ng batas ng Russia, at sa turn ay isang sistema mismo ng sunud-sunod na matatagpuan at magkakaugnay na mga legal na kaugalian, na pinagsama ng panloob na pagkakaisa ng mga layunin, layunin, paksa ng regulasyon, mga prinsipyo at pamamaraan. ng naturang regulasyon.
Ang mga pamantayan ng batas sa buwis ay pinagsama sa dalawang bahagi- Pangkalahatan at Espesyal.
isang karaniwang bahagi Ang batas sa buwis ay kinabibilangan ng mga patakaran na nagtatatag ng mga prinsipyo ng batas sa buwis, ang sistema at mga uri ng mga buwis at mga bayarin ng Russian Federation, ang mga karapatan at obligasyon ng mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa buwis, ang mga batayan para sa paglitaw, pagbabago at pagwawakas ng mga obligasyong bayaran mga buwis, ang pamamaraan para sa boluntaryo at sapilitang pagpapatupad nito, ang pamamaraan ng pagpapatupad ng pag-uulat ng buwis at pagkontrol sa buwis, pati na rin ang mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis. Ang pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinakatawan ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation, Batas ng Russian Federation ng Marso 21, 1991 N 943-I "Sa Mga Awtoridad sa Buwis ng Russian Federation" (tulad ng binago noong Hunyo 29 , 2004) at iba pang mga batas sa mga buwis at bayarin. Ang unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-systematize ng mga pangkalahatang pamantayan ng batas sa buwis na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis na tinukoy ng Konstitusyon ng Russian Federation sa hurisdiksyon ng Russian Federation at ang magkasanib na hurisdiksyon ng Russian Federation at mga nasasakupan nito.
Ang unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay isang pangunahing regulasyong ligal na batas na komprehensibong nagtatatag ng pinakamahalagang mga probisyon sa organisasyon at pagpapatupad ng pagbubuwis sa Russia, na binubuo ng 7 mga seksyon, 20 mga kabanata at 142 na mga artikulo.
- Seksyon I. Pangkalahatang probisyon (binubuo ng 2 kabanata at 18 artikulo).
- Seksyon II. Mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng bayad. Mga ahente ng buwis. Representasyon sa mga legal na relasyon sa buwis (binubuo ng 2 kabanata at 11 artikulo).
- Seksyon III. Mga awtoridad sa buwis. Mga awtoridad ng pulisya ng buwis. Responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis, awtoridad sa customs, awtoridad sa pulisya ng buwis at kanilang mga opisyal (binubuo ng 2 kabanata at 8 artikulo).
- Seksyon VI. Mga pangkalahatang tuntunin para sa pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin (binubuo ng 6 na kabanata at 42 na artikulo).
- Seksyon V. Pag-uulat ng buwis at kontrol sa buwis (binubuo ng 2 kabanata at 26 na artikulo). Seksyon VI. Mga paglabag sa buwis at pananagutan para sa kanilang komisyon (binubuo ng 4 na kabanata at 31 na artikulo).
- Seksyon VII. Mga apela ng mga awtoridad sa buwis at mga aksyon o hindi pagkilos ng kanilang mga opisyal (binubuo ng 2 kabanata at 6 na artikulo).
Espesyal na bahagi Kasama sa batas sa buwis ang mga panuntunang namamahala sa pangongolekta ng ilang uri ng buwis. Sa kasalukuyan, nagpapatuloy ang proseso ng kanilang codification, at kasama sila sa pangalawang (Espesyal) na bahagi ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang espesyal na bahagi ng batas sa buwis ay isang hanay ng mga ligal na pamantayan ng bahagi ng dalawa sa Tax Code ng Russian Federation, iba pang mga batas at regulasyon sa mga buwis at mga bayarin na kumokontrol sa ligal na rehimen ng pagbubuwis na may mga tiyak na uri ng mga buwis.
Naglo-load...
