Krankheitsurlaub in 6 Einkommensteuer für 9 Monate.

Heute werden wir, liebe Leser, herausfinden, wie man 6-NDFL ausfüllt. Dieses Berichtsformular ist eine der Neuerungen des Jahres 2016. Obwohl es bereits vor drei Jahren eingeführt wurde, ist das Jahr 2019 bereits angekommen und es gibt noch viele Fragen zum Ausfüllen. Wir beginnen mit den gängigsten Beispielen für das Ausfüllen des Formulars 6-NDFL.

Wer reicht 6-NDFL ein?

Ich möchte Sie daran erinnern, dass 6-NDFL von allen Arbeitgebern (sowohl Einzelunternehmern als auch juristischen Personen) auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals periodengerecht erstellt wird!

So füllen Sie 6-NDFL richtig aus

Und es ist einfacher, Erklärungen und andere Meldeformulare auszufüllen und einzureichen Spezialdienst.

Kommen wir nun zu den Anweisungen zum korrekten Ausfüllen der 6-NDFL. Im Folgenden schauen wir uns einige Beispiele an.

Wichtig! Im Artikel wird das Formular 6-NDFL am Beispiel des 1. Quartals 2019 ausgefüllt.

Ausfüllen der Titelkarte

• Wir geben die TIN und den Kontrollpunkt der juristischen Person an (bei Einzelunternehmern nur die TIN);
• Wir geben die Anpassungsnummer ein (für den Primärbericht geben wir „000“ ein, wenn wir bereits einen Anpassungsbericht einreichen, dann „001“ usw.);
• Wir geben den Code für den Zeitraum ein, für den der Bericht erstellt wurde (verfügbar in den Anhängen zur Bestellung zur Genehmigung des Formulars) und das Jahr: Wenn wir einen Bericht für das 1. Quartal einreichen, lautet der Periodencode „21“ und das Jahr „2019“;
• Als nächstes geben wir den Code der Steuerbehörde (wo wir den Bericht einreichen) und den Code des Ortes der Einreichung ein (eine Tabelle mit ihnen befindet sich auch in den Anhängen zur Verordnung): wenn der Bericht am Ort der Registrierung eingereicht wird der juristischen Person geben wir „212“ an, wenn am Wohnort des einzelnen Unternehmers – „120“;
• Wir geben den Namen der juristischen Person oder den vollständigen Namen des einzelnen Unternehmers an;
• Wir geben den Code OKTMO ein;
• Wir geben die Kontakttelefonnummer an, geben die Anzahl der Seiten des Berichts und gegebenenfalls die Anzahl der Beilagenblätter an;
• In den Zeilen, die aufgrund fehlender Daten nicht ausgefüllt werden, müssen Bindestriche eingefügt werden.

Standardmäßig sind die unteren Teile des Titelblatts ausgefüllt: Der linke Teil ist für den Melder beim Finanzamt, der rechte Teil für den Steuersachbearbeiter.

Beispiel einer ausgefüllten Titelseite des 6-NDFL-Berichts

Wichtig! Wenn Sie mehr als einen OKTMO-Code haben, müssen Sie mehrere 6-NDFL-Berichte ausfüllen: einen separaten Bericht für jeden Code.

Wann kann das passieren?

• Wenn die Löhne an die Mitarbeiter von der Mutterorganisation und einer separaten Abteilung in einem anderen Gebiet gezahlt werden, werden in diesem Fall zwei separate Berichte ausgefüllt, die jeweils gemäß dem eingegebenen OKTMO-Code an ihr eigenes Finanzamt übermittelt werden.
• Wenn ein Teil der Tätigkeit eines Einzelunternehmers auf UTII oder ein Patent übertragen wird, wird er dementsprechend als Zahler dieser Steuern bei einem anderen Finanzamt registriert – hier muss der Einzelunternehmer OKTMO entsprechend dem auf diese Sondersteuer übertragenen Geschäftssitz eingeben Modi.

Das ist im Grunde alles, die Titelseite ist fertig. Wie Sie sehen, ist das Ausfüllen nicht kompliziert. Kommen wir nun zu den Abschnitten. Und hier werden wir alle folgenden Aktionen gleich in zwei Beispiele unterteilen: wenn Sie Ihren Mitarbeitern die Löhne vor Monatsende auszahlen und wenn Sie ihnen den Lohn im nächsten Monat zahlen.

Was bedeutet das?

Lassen Sie es mich gleich anhand eines Beispiels erklären. Das Gehalt muss dem Arbeitnehmer mindestens zweimal im Monat ausgezahlt werden: In der Regel wird zuerst der Vorschuss und dann der Rest des Gehalts ausgezahlt.

Wie geschieht das in der Realität?

Ein Vorschuss für den laufenden Monat wird häufig am 15.-25. des Monats ausgezahlt, d. h. ein Arbeitnehmer erhält beispielsweise am 16. Oktober einen Vorschuss für Oktober. Und ein Arbeitnehmer kann sein Gehalt für Oktober entweder im Oktober erhalten, zum Beispiel am 31. Oktober – dem letzten Tag des Monats, oder vielleicht schon im November – das passiert normalerweise, Arbeitgeber zahlen Gehälter für den vergangenen Zeitraum bis zum 5. 10. des nächsten Monats. Die Termine können variieren, sie werden vom Arbeitgeber im Vergütungsreglement festgelegt. Dementsprechend haben wir zwei Situationen:

1. Wenn die Gehälter der Arbeitnehmer für den laufenden Monat im selben Monat ausgezahlt werden;
2. Wenn die Gehälter der Mitarbeiter für den aktuellen Monat im nächsten Monat ausgezahlt werden.

Es ist wichtig, diese Situationen gerade am Übergang der Perioden zu unterscheiden. Jetzt müssen Sie beispielsweise einen Bericht über die Ergebnisse des 1. Quartals vorlegen. Dementsprechend sind die Indikatoren für jede der oben genannten Situationen unterschiedlich.

Füllen Sie die Abschnitte 1 und 2 aus: Wenn wir im selben Monat Gehälter zahlen

Lassen Sie uns eine ungefähre Berechnung anhand eines Beispiels zeigen: Seit Anfang 2018 beschäftigt Pervy LLC 5 Mitarbeiter, die Anzahl der Mitarbeiter hat sich nicht verändert. Nehmen wir an, jeder Mitarbeiter hat ein Gehalt von 26.250 Rubel bzw. die Höhe des aufgelaufenen Einkommens, und in unserem Fall werden wir beim Ausfüllen der Erklärung für das 1. Quartal 2019 im Bericht das aufgelaufene Einkommen für den Zeitraum Dezember anzeigen 2018 - Februar 2019 betrug 26.250 *5 = 131.250 Rubel. (das ist Dezember 2018) und 26.250 *5 * 2 Monate. = 262.500 (Januar-Februar 2019), entspricht 393.750 Rubel. Es fielen keine Dividendenerträge an.

Im Januar-Februar 2019 wurden den Mitarbeitern Steuerabzüge für Kinder in Höhe von insgesamt 28.000 Rubel gewährt. Für Dezember 2018 wurden keine Standardabzüge gewährt, da das Gesamteinkommen jedes Mitarbeiters 350.000 Rubel überstieg. Es stellt sich heraus, dass die berechnete Einkommensteuer für Dezember 2018 131.250 * 13 % = 17.063 Rubel betrug und für Januar-Februar 2019 (262.500–28.000) * 13 % = 30.486 Rubel.

Wie soll dies in den Bericht aufgenommen werden? Öffnen Sie Abschnitt 1 und füllen Sie Zeile für Zeile aus:

• Seite 010 – 13 % (wenn es aufgelaufene Einkünfte gibt, die der Einkommensteuer zu anderen Sätzen unterliegen, müssen im Bericht mehrere Abschnitte 1 ausgefüllt werden – jeder Satz wird auf einem separaten Blatt mit fortlaufender Nummerierung eingetragen);
• Seite 020 – Set 393.750 Rubel, d.h. der gesamte Betrag des Arbeitnehmereinkommens für Dezember-Februar 2019;
• Seite 030 – wir setzen 28.000 Rubel, d.h. die Höhe der den Arbeitnehmern gewährten Abzüge;
• Seite 040 – Set 47.549 Rubel, d.h. der gesamte Betrag der persönlichen Einkommensteuer, berechnet auf der Grundlage der Ergebnisse von 9 Monaten;
• Wenn beim Ausfüllen der Zeilen 025; 045; 050; 080; 090 gibt es keine Daten, da keine Dividenden abgegrenzt wurden, wie in unserem Fall, dann sind sie nicht mit Bindestrichen gefüllt, sondern mit 0 (siehe Abschnitt 1.8 des Verfahrens zum Ausfüllen des Formulars, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands). Nr. ММВ-7-11-450 vom 14.05.2015)

• Seite 070 – 47.549 Rubel, d.h. der Betrag der einbehaltenen Steuer.

Die Zeilen 060 – 090 enthalten die Gesamtbeträge für alle nachfolgenden Abschnitte. Wenn Sie also beim Ausfüllen mehrere Blätter haben, werden diese Daten nur auf dem ersten Blatt eingetragen. Auf den restlichen Blättern sind die Zeilen 060-090 mit Strichen markiert.

Wichtig! Wenn Sie im selben Monat den Lohn für den laufenden Monat zahlen, dann ergibt sich im Idealfall die Gleichung: Zeile 040 = Zeile 070. Das heißt, wie viel persönliche Einkommensteuer Sie auf das Arbeitnehmereinkommen berechnet haben, also wie viel Sie einbehalten haben. Wenn ein Teil des Einkommensteuerbetrags aus irgendeinem Grund nicht einbehalten wird, wird er in Zeile 080 ausgewiesen. In diesem Fall ist die Gleichheit wie folgt: Zeile 040 = Zeile 070 + Zeile 080.

In Abschnitt 2 müssen Sie nun die Beträge nach Datum angeben. Bitte beachten Sie, dass bei der Gehaltsauszahlung folgende Termine zu berücksichtigen sind:

• Als Datum des Einkommenseingangs (für die Berechnung der Einkommensteuer) gilt der letzte Tag des Monats, für den dieses Gehalt anfällt, beispielsweise der 31. Januar.
• Als Datum des Einbehalts der persönlichen Einkommensteuer gilt das Datum der tatsächlichen Zahlung des Geldes, in unserem Beispiel der 5. Februar.
• Als Tag der Zahlung der Einkommensteuer an den Haushalt gilt der Tag, der auf den Tag der Geldzahlung folgt. In unserem Beispiel wäre es der 6. Februar.

Jetzt füllen wir jeden Block von Abschnitt 2 aus. In nachfolgenden Steuerperioden werden die Daten periodengerecht erfasst.

• Seite 100 – 12.2018;
• Seite 110 – 01.2019; (Zahlungstermin wurde aufgrund der Neujahrsfeiertage verschoben)
• Seite 140 – 17.063 Rubel (der Betrag der für den Monat einbehaltenen Einkommensteuer);
• Seite 120 – 01.2019.

Nachdem Sie Abschnitt 2 ausgefüllt haben, sollte die Summe der Zeilen 130 für alle Monate daher der Zeile 020 entsprechen und die Summe der Zeilen 140 für alle Monate sollte der Zeile 070 entsprechen.

Beispiel für das Ausfüllen der zweiten Seite von 6-NDFL mit den Abschnitten 1 und 2

Füllen Sie die Abschnitte 1 und 2 aus: Wenn wir nächsten Monat den Lohn zahlen

Das Beispiel bleibt im Prinzip dasselbe: 5 Mitarbeiter, jedes Gehalt beträgt 26.250 Rubel, das Gesamteinkommen für 9 Monate beträgt 1.181.250 Rubel. Es fielen keine Dividendenerträge an. Die Gehälter für den laufenden Monat werden am 10. des Folgemonats ausgezahlt, d. h. die Mitarbeiter erhalten die Gehälter für September am 10. Oktober.

Die den Arbeitnehmern für den Zeitraum ab Jahresbeginn gewährten Steuerabzüge beliefen sich auf ebenfalls 36.000 Rubel. Die Höhe der berechneten Einkommensteuer beträgt: (1.181.250 – 36.000) * 13 % = 148.881 Rubel, davon 17.063 Rubel – Einkommensteuer auf das Gehalt im September.

Was schreiben wir in den Bericht? Öffnen Sie Abschnitt 1 und füllen Sie Zeile für Zeile aus:

• Seite 010 – 13 % (wenn das Einkommen mit anderen Sätzen besteuert wurde, dann füllen Sie den Abschnitt mehrmals aus);
• Seite 020 – wir setzen die gleichen 1.181.250 Rubel des Gesamteinkommens;
• Seite 030 – wir setzen die gleichen 36.000 Rubel Abzüge fest;
• Seite 040 – wir setzen 148.881 Rubel, d.h. der gesamte Betrag der persönlichen Einkommensteuer, berechnet auf der Grundlage der Ergebnisse von 9 Monaten;
• Die restlichen Zeilen sind gestrichelt, da keine Erträge in Form von Dividenden angefallen sind.

Kommen wir nun zum letzten Teil von Abschnitt 1. Hier müssen Sie Folgendes eingeben:

• Seite 060 – 5 Personen, da das Unternehmen 5 Mitarbeiter hat;
• Seite 070 – 131.818 Rubel (148.881 Rubel – 17.063 Rubel), d.h. Die Einkommensteuer wird hier ohne Berücksichtigung der Lohnsteuer für September erfasst: Wir haben sie nicht einbehalten, da das Gehalt noch nicht ausgezahlt wurde.

Wichtig! In diesem Fall ist Zeile 070 kleiner als Zeile 040, da vom Gehalt für September noch keine Steuer einbehalten wurde. Es ist auch nicht erforderlich, den Restbetrag (17.063 RUB) in Zeile 080 einzutragen. Der Bericht wird zum letzten Tag des Zeitraums erstellt. Da an diesem Tag kein Lohn ausgezahlt wurde, besteht keine Verpflichtung zum Steuerabzug.

Der ausgefüllte Abschnitt 1 für diese Situation sieht folgendermaßen aus:

In Abschnitt 2 müssen Sie nun die Beträge nach Datum angeben. Termine werden hier unterschiedlich gezählt.

• Als Datum des Einkommenseingangs gilt für die Berechnung der Einkommensteuer auch der letzte Tag des Arbeitsmonats. Im September ist es der 30.
• Das Datum des Einkommensteuerabzugs ist das Datum der tatsächlichen Zahlung des Geldes. Damit Mitarbeiter ihr Gehalt am 10. Oktober erhalten, muss es einen Tag früher an die Bank überwiesen werden. Es stellt sich heraus, dass das Datum des Einkommensteuerabzugs der 9. Oktober ist.
• Das Datum der Zahlung der Einkommensteuer an den Haushalt ist das Datum, das auf den Tag der Geldzahlung folgt. In unserem Beispiel wäre es der 10. Oktober.

Als nächstes füllen wir jeden Block von Abschnitt 2 ab Jahresbeginn aus, d. h. wir listen die Beträge für jeden Monat auf. Die Gehaltsdaten für September werden wir hier jedoch nicht zeigen; diese erscheinen bereits im Jahresbericht, da die Gehälter erst im Oktober ausgezahlt werden. Im Jahresbericht müssen die Daten für September wie folgt ausgefüllt werden:

• Seite 100 – 09.2017;
• Seite 130 – 131.250 Rubel (Arbeitnehmergehalt pro Monat);
• Seite 110 – 10.2017;
• Seite 140 – 17.063 Rubel (der Betrag der für den Monat einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer unter Berücksichtigung der von den Arbeitnehmern erhaltenen Standardabzüge);
• Seite 120 – 10.2017.

Jetzt wissen Sie, wie Sie 6-NDFL ausfüllen. Wenn Sie Fragen haben, stellen Sie diese in den Kommentaren!

Der 31. Oktober ist die Frist, bis zu der Unternehmen und Unternehmer 6-NDFL für 9 Monate des Jahres 2017 einreichen müssen. Ein Beispiel für das Ausfüllen der Berechnung hilft Ihnen, alles beim ersten Mal zu bestehen.

Alle Organisationen und Unternehmer, die als Steuerbevollmächtigte fungieren, sind verpflichtet, 9 Monate lang einen 6-NDFL-Bericht einzureichen. Die persönliche Einkommensteuer wird nämlich berechnet, einbehalten und vom Einkommen des Arbeitnehmers auf den Haushalt übertragen (Artikel 226 Absatz 2 von Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus spielt es keine Rolle, was die Einkommensquelle des Arbeitnehmers wurde – ein Arbeits- oder Zivilvertrag.

Formular 6-NDFL für 9 Monate im Jahr 2017

Die Berechnung kann der Prüfung nur in der vorgeschriebenen Form vorgelegt werden; sie wurde vom Föderalen Steueramt mit Beschluss vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/ (Anhang 1) genehmigt.

Es ist verboten, Berichte willkürlich zu erstellen; die Steuerbehörden zählen andere Dokumente nicht als 6-NDFL-Einreichung. Und wenn Sie die Berichte am letzten Tag, dem 31. Oktober, einreichen, hat das Unternehmen keine Zeit, das Formular zu wiederholen. Da es bei der Einreichung der Meldung zu Verzögerungen kommt, verhängt das Finanzamt eine Geldstrafe von 1.000 Rubel.

Formular 6-NDFL für 9 Monate im Jahr 2017

Nur in Ausnahmefällen bzw. wenn keine Zahlungen an die „Physiker“ erfolgen, kann auf die Berechnung verzichtet werden. Beispielsweise betrieb das Unternehmen keine Geschäfte und die Mitarbeiter waren ohne Bezahlung beurlaubt.

Eine ähnliche Situation kann auftreten, wenn es im Staat einen Direktor gibt – den einzigen Gründer, der kein Gehalt erhält. Aber auch hier kommt man nicht ohne den Verdacht des Finanzamtes aus. Normalerweise verlangen sie in solchen Fällen eine Einkommenssteuer von Null für 6 Personen. Da die Verantwortlichen der Ansicht sind, dass die Berechnung auch dann noch vorgelegt werden muss, wenn sie Null ist. Daher besteht das Risiko, dass das Unternehmen eine Geldstrafe erhält, wenn es die 6-NDFL nicht innerhalb der im Kodex festgelegten Frist einreicht. Die Mindeststrafe beträgt 1000 Rubel. Dies ist illegal, daher kann die Geldbuße angefochten werden.

Wenn das Unternehmen der Inspektion nicht widersprechen möchte, senden Sie vorab einen Brief an die Inspektoren. Erklären Sie darin, dass das Unternehmen nicht verpflichtet ist, 6-NDFL einzureichen.

Beispiel für das Ausfüllen von 6-NDFL für 9 Monate 2017

Der Bericht ist nicht so umfangreich; er enthält eine Titelseite und zwei Abschnitte.

Titelseite 6-NDFL für 9 Monate 2017: Füllbeispiel

Dies ist das erste Berechnungsblatt. Es muss auf die gleiche Weise ausgefüllt werden, wie Sie das Titelblatt eines anderen Erklärungsformulars ausfüllen würden.

Geben Sie zunächst die TIN und den KPP der Organisation ein, die entsprechenden Felder befinden sich oben auf dem Blatt. Wenn Sie Ihre Daten vergessen haben, hilft Ihnen eine Registrierungsbescheinigung oder ein Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities dabei, sich daran zu erinnern. Machen Sie dasselbe, wenn Sie ein Formular für eine Abteilung ausfüllen.

Ein besonderes Verfahren gibt es nur in einem Fall, wenn eine Organisation mehrere Abteilungen in einer Stadt hat. Zum Beispiel in Moskau, St. Petersburg. Anschließend können Sie die Berechnung am Meldeort der zuständigen Niederlassung einreichen.

Tragen Sie im Feld „Anpassungsnummer“ den Code „000“ ein – den Primärbericht, die erste Klarstellung – „001“, die zweite – „002“ usw.

Darstellungszeitraum für die Berechnung für 9 Monate - 33 .

Geben Sie als Nächstes den Prüfcode an, an den Sie die Berechnung senden. Der Code enthält einen 4-stelligen Wert, wobei die ersten beiden die Region und die zweiten den Prüfcode darstellen. Zum Beispiel 7708 – Föderale Steueraufsichtsbehörde Nr. 8 für Moskau. Wenn Sie den Code nicht kennen, nutzen Sie den Dienst auf der Website nalog.ru, Registerkarte „Ermitteln der Details des Föderalen Steuerdienstes“.<…>" Das Programm erfordert die Eingabe einer Region, Straße, eines Hauses usw. Nachdem alle Daten eingegeben wurden, zeigt der Dienst das Ergebnis an – den Federal Tax Service und den OKTMO-Code.

Geben Sie dann den abgekürzten Namen Ihrer Organisation ein. Fügen Sie beispielsweise bei Buttercup LLC Bindestriche in die verbleibenden Zellen ein. OKTMO kann, wie wir bereits erklärt haben, über den Federal Tax Service nachsehen.

Notieren Sie sich als Nächstes die Telefonnummer der Organisation. Dabei spielt es keine Rolle, um welche Nummer es sich handelt – Festnetz oder Firmenmobilnummer. Sie können beispielsweise die Telefonnummer des Hauptbuchhalters eingeben. Viele Unternehmen vergessen beim Ausfüllen eines Berichts, die Telefonnummern anzugeben. Das ist kein Fehler, dennoch kann das Finanzamt bei Rückfragen schneller mit Ihnen in Kontakt treten.

Manchmal müssen Inspektoren nur einige Punkte klären. Sie können Ihnen auch sagen, welche Fehler es in der Berichterstattung gibt. Wenn alles rechtzeitig korrigiert wird, haben die Kontrolleure keine Zeit, Erklärungen einzufordern. Dadurch besteht die Chance, ein Bußgeld wegen falscher Angaben in der Berechnung zu vermeiden.

Füllen Sie in den Formularzellen unten die Seitenfelder und die Anzahl der Bewerbungsbögen aus. Zum Beispiel auf 2 - - Seiten, auf 0 - - Blättern.

Auf der Titelseite müssen Sie außerdem Angaben zum Vertreter machen, der das Formular ausgefüllt hat. Lassen Sie sich nicht verwirren, die Vorlage enthält unten auf der linken Seite Felder dafür. Geben Sie zunächst den Code ein. Wenn die Vorlage von einem Direktor ausgefüllt wurde, das heißt, er sprach im Namen des Unternehmens, dann ist der Code 1, wenn der Bevollmächtigte Code 2 ist.

Geben Sie unten Informationen zur Organisation selbst oder den vollständigen Namen ein. verantwortlicher Mitarbeiter und Datum, Vollmachtsnummer. Zum Beispiel Petrow Iwan Iwanowitsch.

Platzieren Sie außerdem das Datum und die Unterschrift unten auf der Titelseite.

So füllen Sie die Abschnitte 1 und 2 der 6-NDFL-Berechnung für 9 Monate im Jahr 2017 aus: Beispiel

Dies ist die zweite Seite des Formulars. Geben Sie zunächst im Feld 010 den persönlichen Einkommensteuersatz an. Zum Beispiel 9, 13, 35 %. Denken Sie daran, dass die Sätze unterschiedlich sind und für jede Einkommensart unterschiedlich sind. Beispielsweise werden Gehälter und Prämien von Einwohnern mit einem Satz von 13 % der Einkommensteuer besteuert (Artikel 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn Sie jedoch ein Nullformular einreichen und einen Bindestrich in Feld 010 einfügen, wird die Zelle nicht ausgefüllt.

Als nächstes folgt Feld 020, hier müssen Sie die Höhe des aufgelaufenen Einkommens des Arbeitnehmers angeben. Darüber hinaus wird dieses Feld für jeden Einkommensteuersatz separat ausgefüllt. Berechnen Sie den Betrag ab Jahresbeginn – vom 1. Januar bis 30. September 2017. Berücksichtigen Sie jedoch nicht Einkünfte, die nicht besteuert werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 1. August 2016 Nr. BS-4-11/13984).

Am 31. Juli schenkte ihm der Arbeitgeber zu Ehren des 55. Jubiläums eines Mitarbeiters eine Uhr im Wert von 25.000 Rubel. Basierend auf den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt der nicht steuerpflichtige Anteil der Schenkung 4.000 Rubel. Aus dem verbleibenden Betrag müssen Sie die Einkommensteuer berechnen und den Betrag in Zeile 020 angeben.

Beim Ausfüllen der Zeile 020 gibt es eine Besonderheit: Es müssen nur die tatsächlich erzielten Einkünfte der ersten drei Quartale des Jahres eingetragen werden. Genauer gesagt: Wenn der Arbeitnehmer Einkünfte nach dem 30. September bezogen hat, geben Sie diese nicht in Feld 020 ein. Diese Position wird auch vom Federal Tax Service vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984 geteilt. Ähnlich verhält es sich mit Feld 025 – tragen Sie dort die Einkünfte ein, die der „Physiker“ aus Dividenden erhalten hat.

Geben Sie in Zeile 030 die Abzüge an. Zum Beispiel durch den Kauf einer Wohnung.

Geben Sie in den Zeilen 040 und 045 den vom Unternehmen berechneten Steuerbetrag ein. Berechnen Sie den Indikator vom 1. Januar bis 30. September 2017.

Zeigen Sie Vorauszahlungen an einen Ausländer in Zeile 050 an. Wenn das Unternehmen diese nicht im Personal hat, ist das Ausfüllen der Zeile nicht erforderlich. Die Sache ist, dass die Daten in Zeile 050 die Werte der Vorauszahlung widerspiegeln sollen, die aus dem Einkommen des Ausländers auf die Einkommensteuer angerechnet werden. In diesem Fall darf der Betrag nicht höher sein als die berechnete Einkommensteuer.

Notieren Sie die Anzahl der Mitarbeiter in Zeile 060 von Abschnitt 1 der 6-NDFL-Berechnung für 9 Monate des Jahres 2017. Wenn ein Mitarbeiter im Berichtsquartal außerdem in mehreren Abteilungen gleichzeitig tätig war, muss er in der Berechnung für jede dieser Abteilungen berücksichtigt werden. Und wenn der Mitarbeiter sowohl Gehalt als auch Dividenden erhalten hat, tragen Sie ihn einmal in Zeile 060 ein.

Die Organisation hat ihren Sitz in Moskau und beschäftigt 40 Mitarbeiter. Am 30. Juni wurden im Zusammenhang mit der Eröffnung einer neuen Filiale fünf Mitarbeiter nach Twer versetzt. In Zeile 060 im Bericht für die Zentrale sind 35 Personen (40-5) anzugeben, für ein separates Büro 5.

Tragen Sie in Zeile 070 den Betrag der einbehaltenen Steuer ein, der nicht mit den Angaben in Zeile 040 übereinstimmt. Da Einkünfte entstehen können, hat das Unternehmen die Steuer berechnet, aber noch nicht einbehalten. Zum Beispiel die Situation mit rollierenden Gehältern.

Tragen Sie in Zeile 080 den Betrag der nicht einbehaltenen Steuer ein.

Wenn das Unternehmen von Juli bis September 2017 die Löhne neu berechnet hat, geben Sie in Zeile 090 die Höhe der Steuerrückerstattung an den Arbeitnehmer an. Die Neuberechnung erfolgte beispielsweise aufgrund der Tatsache, dass der Arbeitnehmer eine Bestätigung über einen Sozial- oder Vermögensabzug vorgelegt hat.

Füllen Sie den Zeilenblock 100-140 mit Vorsicht aus. Laut Finanzbeamten machen Unternehmen hier am häufigsten Fehler. Um herauszufinden, wie Abschnitt 2 ausgefüllt wird, schauen wir uns gängige Beispiele an.

Beispiel für das Ausfüllen von 6-NDFL für 9 Monate 2017

Bonus und Gehalt in 6-NDFL für 9 Monate 2017: Beispiel

Das Gehaltseinkommen eines Arbeitnehmers erfolgt am letzten Tag des Monats. Gleiches gilt für die monatliche Arbeitsprämie (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 4. April 2017 Nr. 03-04-07/19708). Daher können in diesem Fall die Indikatoren in einem Block der Zeilen 100-140 eingegeben werden.

Es sollte klargestellt werden, dass die Steuerbehörden früher anders dachten. Sie argumentierten, dass die Einnahmen aus dem Produktionsbonus am Tag der Zahlung anfallen. Daher mussten die Zeilen in der Berechnung separat ausgefüllt werden. Jetzt haben die Kontrolleure ihre Position radikal geändert. Dies ist höchstwahrscheinlich auf die Position des Obersten Gerichtshofs zurückzuführen, die dieser in seinem Urteil vom 16. April 2015 Nr. 307-KG15-2718 zum Ausdruck gebracht hat. Insbesondere handelt es sich bei einer Prämie um eine Anreizzahlung, die im Lohn enthalten ist.

Anders verhält es sich mit Boni, die auf den Ergebnissen des Quartals und Jahres basieren. Einkünfte aus solchen Zahlungen entstehen am letzten Tag des Monats, in dem der Arbeitgeber eine Prämienanordnung erlassen hat (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24. Januar 2017 Nr. BS-4-11/).

Am 21. August erließ Lyutik LLC eine Anordnung zur Gewährung von Prämien an alle Mitarbeiter auf der Grundlage der Ergebnisse des 2. Quartals 2017. Der Bonusbetrag betrug 400.000 Rubel. Am selben Tag gewährte das Unternehmen einem seiner Mitarbeiter zu Ehren des Jubiläums eine Prämie – 50.000 Rubel, die Einkommensteuer – 6.500 Rubel. (50.000 × 13 %).

Abzüge in der 6-NDFL für 9 Monate im Jahr 2017: Beispiel

Oftmals stellen Arbeitnehmer Mitte des Jahres einen Antrag auf Abzug. Wir haben zum Beispiel eine Wohnung gekauft. Diese Situation beunruhigt die Buchhalter, da die Einkommensteuer ab Jahresbeginn – dem 1. Januar – neu berechnet werden muss. Dies bedeutet die Klärung von 6-NDFL. Aber das ist nicht so. Im April dieses Jahres vereinfachte der Bundessteuerdienst das Verfahren.

Der Dienst erklärte, dass es aufgrund der Abzüge nicht erforderlich sei, frühere 6-NDFL-Berichte zu klären (Schreiben vom 12.04.2017 Nr. BS-4-11/). Der Bundessteuerdienst kam zu dieser Schlussfolgerung auf der Grundlage der Tatsache, dass das 6-NDFL keine Fehler enthält, da die Organisation es gemäß den Regeln ausgefüllt hat. Und die Tatsache, dass ein Mitarbeiter zur Jahresmitte einen Abzug angemeldet hat, hat keinerlei Einfluss auf die Berichterstattung. Daher reicht es aus, die Steuerrückerstattung bereits in der aktuellen 6-NDFL auszuweisen. Geben Sie den Betrag der zurückerstatteten Steuer in Zeile 090 an und reduzieren Sie die Steuer nicht in Zeile 070.

Im September stellte der Mitarbeiter einen Antrag auf Abzug für den Kauf einer neuen Wohnung – 680.000 Rubel. Vom 01.01. bis 30.09.17 betrug das Einkommen des Arbeitnehmers 420.000 Rubel, die Einkommensteuer 54.600 Rubel. (420.000 × 13 %).

Wenn die Steuerbehörden einen Fehler in der Berichterstattung oder Unstimmigkeiten mit den 2-NDFL-Zertifikaten feststellen, verhängen sie gegen das Unternehmen eine Geldstrafe von 500 Rubel pro Berechnung (Artikel 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Steuerbeamte sind der Ansicht, dass jede Abweichung in der Berechnung eine unzuverlässige Information darstellt. Füllen Sie den Bericht daher sorgfältig aus.

Gleichzeitig ist der Bundessteuerdienst der Ansicht, dass nicht alle Fehler gefährlich sind. Wenn also die Ungenauigkeit die Steuer nicht unterschätzt und dem Budget keinen Schaden zufügt, kann die Geldbuße vermieden werden (Schreiben vom 08.09.2016 Nr. GD-4-11/14515).

Wenn die Steuerbehörden aufgrund eines Fehlers um Klarstellung gebeten haben, stellen Sie diese bitte unbedingt zur Verfügung. Das Unternehmen hat das Recht, den Brief in beliebiger Form zu formatieren. Schreiben Sie im Brief auf, warum der Fehler aufgetreten ist. Und auch, dass das Unternehmen dem Budget oder den Interessen der Mitarbeiter keinen Schaden zugefügt hat. Bitten Sie daher darum, keine Geldbuße zu verhängen.

Aktualisierte Berechnung von 6-NDFL für 9 Monate

Bei Fehlern im 6-NDFL ist es nicht immer erforderlich, einen Änderungsantrag einzureichen. Steuerbeamte nannten zwei Situationen, in denen Änderungen in der aktuellen Berechnung berücksichtigt werden können.

1. Der Arbeitnehmer erhielt zusätzliche Abzüge . Wenn dem Arbeitnehmer zusätzliche Abzüge gewährt wurden, ist eine Klärung der 6-NDFL nicht erforderlich. Dies wurde vom Bundessteueramt in einem Schreiben vom 3. Juli 2017 Nr. 13–11/099595 klargestellt.

Ein Arbeitnehmer erhält einen Abzug für ein Kind im Alter von 18 bis 24 Jahren, solange es studiert (Absatz 4, Absatz 1, Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei Ausschluss eines Studierenden entfällt der Anspruch auf Vorsteuerabzug für den nächsten Monat. Aber das Unternehmen könnte davon erst spät erfahren.

Der Bundessteuerdienst untersuchte eine Situation, in der ein Student im März ausgewiesen wurde, sein Elternteil jedoch erst im Juli eine Bescheinigung über den Abschluss des Studiums vorlegte. Es stellte sich heraus, dass das Unternehmen den Abzug von April bis Juni vergeblich erbrachte.

Das Unternehmen berechnete die Steuer für drei Monate neu und fragte beim Federal Tax Service, ob es seine Berichterstattung korrigieren müsse. Das Ministerium erklärte, dass für das erste Quartal und die erste Hälfte des Jahres keine Klärung der 6-NDFL erforderlich sei. Die Ergebnisse der Neuberechnung werden für neun Monate in die Berichterstattung einbezogen (siehe Beispiel).

Umrechnung von Abzügen in 6-NDFL: Füllbeispiel

• IN Zeile 30 Zeigen Sie den Gesamtbetrag der Abzüge für alle Mitarbeiter seit Jahresbeginn an. Wenn Sie dem Mitarbeiter in früheren Perioden einen zusätzlichen Abzug gewährt haben, geben Sie die Neuberechnung in dieser Zeile an.
• IN Zeile 040 Notieren Sie den berechneten Steuerbetrag. Man erhält ihn, indem man die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben mit dem Satz multipliziert. Bei Unstimmigkeiten wird die Inspektion einen Fehler melden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. März 2016 Nr. BS-4-11/).

Um die Steuer nicht neu zu berechnen, lohnt es sich, rechtzeitig festzustellen, dass der Arbeitnehmer den Anspruch auf Vorsteuerabzug verloren hat. Wir haben beim Finanzamt nachgefragt, wie wir das erreichen können.

Der Bundessteuerdienst empfiehlt die Ausarbeitung interner Regelungen. Darin heißt es, dass Mitarbeiter verpflichtet sind, Änderungen, die sich auf Zahlungen auswirken, zu melden. Lassen Sie alle durch eine Unterschrift bestätigen, dass ihnen diese Anforderung bekannt ist. Dies schützt das Unternehmen, wenn Prüfer ihm vorwerfen, die Einkommensteuer zu niedrig angesetzt zu haben, und versuchen, ihm ein Bußgeld aufzuerlegen.

2. Die Organisation hat die Einkommensteuer zurückerstattet . Die in diesem Jahr an die Arbeitnehmer zurückerstattete Steuer sollte in der Berechnung für 2017 berücksichtigt werden. Auch wenn sie letztes Jahr zu viel Steuern einbehalten haben. Der Federal Tax Service der Hauptstadt hat solche Klarstellungen in einem Schreiben vom 17. Juli 2017 Nr. BS-4-11/ bereitgestellt.

Steuerbeamte teilten der UNP mit, dass es in dieser Situation möglich sei, einen Änderungsantrag einzureichen, dieser sich jedoch nicht lohne, wie im Fall eines Abzugs. Geben Sie die Steuer an den Arbeitnehmer zurück und weisen Sie den Erstattungsbetrag in Zeile 090 der Berechnung aus (siehe Beispiel 2). Geben Sie die Rendite jedoch nicht in Abschnitt 2 wieder. Füllen Sie die Steuererklärung mit der kumulierten Gesamtsumme seit Jahresbeginn aus.

Steuerrückerstattung in 6-NDFL: Beispiel für die Ausfüllung

• Geben Sie in Zeile 090 alle Beträge an, die im Jahr 2017 an die Mitarbeiter zurückgezahlt wurden, auch für die Vorjahre.

Es besteht keine Notwendigkeit, die Berechnung zu klären, sondern die 2-NDFL zu korrigieren, wenn Sie die Steuer für das letzte Jahr zurückerstattet haben. Der Federal Tax Service ist außerdem der Ansicht, dass Bescheinigungen geklärt werden müssen, wenn sich die Steuer im letzten Jahr geändert hat (Schreiben vom 19. September 2016 Nr. BS-4-11/17537).

Vergessen Sie bei der Überweisung der Einkommensteuer nicht, diese um den Betrag zu reduzieren, der dem Arbeitnehmer erstattet wurde. Wenn Sie dies nicht tun, zahlen Sie zu viel und müssen bei der Aufsichtsbehörde eine Rückerstattung beantragen.

Alle Steuerberater reichen ab dem 1. Quartal 2016 6-NDFL-Berechnungen ein. Dieses Formular wurde für eine effizientere Kontrolle der Steuerbehörden über die Anrechnung und Einbehaltung der Einkommensteuer eingeführt (Beschluss des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/450). Im Oktober reichen Steuerberater die Berechnung für 9 Monate ein, daher ist die Frage, wie die 6-NDFL für das 3. Quartal 2016 auszufüllen ist, jetzt besonders relevant.

In diesem Artikel schauen wir uns an, auf welche Schwierigkeiten Sie beim Ausfüllen des Formulars 6-NDFL stoßen können, und schauen uns auch ein Beispiel für die Berechnung für 9 Monate an.

Ausfüllen von 6-NDFL für das 3. Quartal

Für die Einreichung der Berechnung 6-NDFL beim Federal Tax Service wurden folgende Fristen festgelegt:

• für 1 Quartal, ein halbes Jahr und 9 Monate – bis zum letzten Tag des Monats, der auf das abgelaufene Quartal folgt,
• pro Jahr - bis zum 1. April des Folgejahres.

Wenn im Berichtszeitraum 25 oder weniger Personen Einkünfte von einem Makler bezogen haben, ist die Einreichung der 6-NDFL in Papierform zulässig, andernfalls ist eine elektronische Einreichung erforderlich. Steuerbevollmächtigte mit getrennten Abteilungen müssen für jede von ihnen separat 6-NDFL einreichen, und es spielt keine Rolle, ob sie alle beim gleichen Föderalen Steuerdienst oder bei unterschiedlichen registriert sind (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984 ).

Zusammensetzung des Formulars 6-NDFL – Titel und zwei Abschnitte. Abschnitt 1 enthält allgemeine Steuerindikatoren und Abschnitt 2 die Höhe des tatsächlichen Einkommens und der einbehaltenen Einkommensteuer nach Datum.

Daten in 6-NDFL werden periodengerecht eingegeben. Detaillierte Anweisungen zur Eingabe von Indikatoren in die Berechnung sind im Verfahren zum Ausfüllen von 6-NDFL enthalten, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/450. Das Titelblatt bereitet beim Ausfüllen keine besonderen Schwierigkeiten, die restlichen Abschnitte werden wir uns jedoch genauer ansehen.

In Abschnitt 1 6-NDFL:

• Die Zeilen 010-050 werden für jeden Einkommensteuersatz separat ausgefüllt. Sollten die in diesen Zeilen eingegebenen Daten nicht auf eine Seite passen, wird die erforderliche Seitenzahl eingetragen.
• Die seit Jahresbeginn zusammengefassten Indikatoren der Zeilen 060-090 werden nur auf der ersten Seite von Abschnitt 1 wiedergegeben, sofern mehrere solcher Seiten vorhanden sind.
• Wenn Dividenden an natürliche Personen gezahlt wurden, werden diese in Zeile 020 in das steuerpflichtige Gesamteinkommen einbezogen und in Zeile 025 zugewiesen. Ebenso wird der Betrag der „Dividendensteuer“ in Zeile 040 in den Gesamtbetrag der persönlichen Einkommensteuer einbezogen und in Zeile 025 zugewiesen 045.
• In Zeile 030 werden die Steuerabzüge insgesamt angegeben (Artikel 217 und 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Abschnitt 2 6-NDFL:

• In den Zeilen 100-140 sind nicht nur die Beträge des tatsächlichen Einkommens und der Einkommensteuer aufgeführt, sondern auch die Daten der entsprechenden Transaktionen.
• Das Datum des Einkommenseingangs in Zeile 100: der letzte Tag des Monats – für Gehälter, der Tag der Zahlung – für Urlaubsgeld und Krankenstand.
• In Zeile 110 – der Tag, an dem das Einkommen an die natürliche Person ausgezahlt wurde, was auch der Tag ist, an dem die Steuer einbehalten wurde.
• Die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer in Zeile 120 ist der nächste Tag nach der Überweisung des Einkommens an die natürliche Person und für Urlaubsgeld und Krankheitsurlaub der letzte Tag des Monats, in dem sie gezahlt werden. Fallen diese Tage mit Wochenenden zusammen, wird die Zahlung auf den darauffolgenden Werktag übertragen.
• In Zeile 130 müssen Sie die für den Monat erhaltenen Einkünfte angeben, ohne diese gegebenenfalls um Steuerabzüge zu kürzen (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 20. Juni 2016 Nr. BS-4-11/10956).
• Die in Zeile 140 einbehaltenen Einkommensteuerbeträge sind vollständig anzugeben, wobei es keine Rolle spielt, ob sie abgeführt wurden oder nicht.

Bitte beachten Sie: Obwohl das Formular 6-NDFL periodengerecht für 9 Monate ausgefüllt wird, wird die in den beiden vorangegangenen Quartalen einbehaltene Steuer nicht in Abschnitt 2 berücksichtigt. Gleichzeitig sind die Indikatoren des 1. und 2. Quartals in den allgemeinen Indikatoren des Abschnitts 1 enthalten.

Im August erklärte der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation, wie man in 6-NDFL ein Gehalt ausweisen kann, das in einem Quartal aufgelaufen und im nächsten ausgezahlt wurde. Wenn beispielsweise das Septembergehalt im Oktober ausgezahlt wurde, sollte es in der Berechnung für 9 Monate in Zeile 020 im Einkommen enthalten sein, und die darauf entfallende Steuer sollte in Zeile 040 in der Einkommensteuer enthalten sein.

Dieser Betrag ist nicht in der einbehaltenen oder nicht einbehaltenen Steuer in den Zeilen 070 und 080 enthalten. In Abschnitt 2 der Berechnung für 9 Monate wird das Septembergehalt überhaupt nicht berücksichtigt. Bei der Vorbereitung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2016 müssen jedoch sowohl in Zeile 070 als auch in Abschnitt 2 (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.08.2016 Nr. BS) das Gehalt und die Einkommensteuer für September angegeben werden -4-11/13984).

6-NDFL für 9 Monate. Probeabfüllung

Hier ist ein Beispiel für das Ausfüllen von 6-NDFL für 9 Monate:

Volna LLC hat in den neun Monaten des Jahres 2016 Einnahmen in Höhe von 2.650.600 Rubel an Einzelpersonen erzielt, davon 46.600 Rubel Dividenden. Die Höhe der für 9 Monate vorgesehenen Abzüge beträgt 95.650 Rubel. Die Steuer in Höhe von 13 % belief sich auf 332.144 Rubel. Das Juni-Gehalt (217.500 Rubel) wurde am 5. Juli überwiesen, die Einkommensteuer für Juni - 27.911 Rubel. Die Septembergehälter wurden den Volna-Mitarbeitern am 5. Oktober ausgezahlt. Einkommensteuer für September – 36.904 Rubel.

In diesem Fall wird 6-NDFL für 9 Monate, ein Beispiel dafür finden Sie hier, zeilenweise wie folgt ausgefüllt:

020 – Das Gesamteinkommen beträgt 2.650.600 Rubel (einschließlich Septembergehalt).

030 – Steuerabzüge – 95.650 Rubel.

040 – Der Gesamtbetrag der Einkommensteuer (einschließlich Gehalt für September) beträgt 332.144 Rubel.

025 – Den Betrag der gezahlten Dividenden verteilen wir auf 46.600 Rubel.

045 – Auf Dividenden berechnen wir eine Einkommensteuer von 6.058 Rubel.

070 – die gesamte einbehaltene Einkommensteuer abzüglich des berechneten Betrags vom Septembergehalt – 295.240 Rubel.

Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL für das 3. Quartal 2016 enthält die Beträge des Juni-Einkommens und der Steuern:

130 – Gehalt für Juni – 217.500 Rubel, während das Datum in Zeile 100 der 30.06.2016 ist.

140 – Einkommensteuer vom Juni-Gehalt – 27.911 Rubel, das Steuereinbehaltsdatum in Zeile 110 ist der 07.05.2016.

Die für Juli und August aufgeführten Einkommens- und Einkommenssteuern sind in den tatsächlichen Daten enthalten.

Die September-Gehalts- und Einkommensteuer wird nicht in Abschnitt 2 einbezogen, muss aber später in Abschnitt 2 der jährlichen 6-Personen-Einkommensteuer einbezogen werden.

Sie müssen 6-NDFL für das Berichtsquartal vor dem letzten Tag des nächsten Monats einreichen. Bitte beachten Sie, dass sich der Fälligkeitstermin auf den nächstliegenden Werktag verschiebt, wenn der letzte Tag auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt.

Wer muss wann den 6-NDFL-Bericht einreichen?

Der Bericht 6-NDFL muss ab 2016 eingereicht werden. Es wird vierteljährlich eingereicht und am Ende des Jahres sind alle Firmen und Einzelunternehmer mit Arbeitnehmern Steuerbevollmächtigte. Der Bericht enthält Informationen über die aufgelaufene und von den Gehältern einbehaltene persönliche Einkommensteuer. Ist das Gehalt nicht abgegrenzt, besteht keine Pflicht zum Einbehalt der Einkommensteuer und zur Abgabe einer Meldung.

Beschäftigt das Unternehmen weniger als 25 Mitarbeiter, kann die Mitarbeitermeldung in Papierform eingereicht werden. In allen anderen Fällen erfolgt die Übermittlung eines elektronischen Dokuments. Im Bericht dürfen nur ganze Werte in Rubel ohne Kopeken angegeben werden.

Die Frist für die Einreichung des Berichts richtet sich nach Absatz 2 der Kunst. 230 Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• Für das 1. Quartal 2019 – bis 30. April 2019;
• Für das erste Halbjahr 2019 – bis 31. Juli 2019;
• Für 9 Monate im Jahr 2019 – bis 31. Oktober 2019;
• Für 2019 – bis 1. April 2020.

Zusammensetzung des neuen 6-NDFL

Steuerberater müssen 6-NDFL am Ort der Registrierung ausfüllen und einreichen. Im Jahr 2019 ist die Version des Formulars 6-NDFL in Kraft, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Nr. ММВ-7-11/18 vom 17. Januar 2018, die am 26. März 2018 in Kraft trat. Der neue Bericht verfügt über ein Feld „Reorganisationsformular“ – für den Fall, dass es der Organisation nicht gelingt, den Bericht vor der Reorganisation einzureichen, und der Nachfolger ihn einreicht. Es sind 6 Reorganisationscodes festgelegt:

• „1“ – Transformation;
• „2“ – Fusion;
• „3“ – Trennung;
• „5“ – Beitritt;
• „6“ – Teilung und gleichzeitiger Beitritt;
• „0“ – Liquidation.

Wenn die Zahlung für ein umstrukturiertes Unternehmen nicht eingereicht wird, werden in der Zeile „TIN/KPP der umstrukturierten Organisation“ Bindestriche eingefügt.

• Der Formular 6-NDFL-Bericht besteht aus:
• Titelblatt;
• Abschnitt Nr. 1 mit allgemeinen Indikatoren;
• Abschnitt Nr. 2 mit den Daten und Beträgen der tatsächlich erhaltenen Einkünfte sowie der einzubehaltenden persönlichen Einkommensteuer.

Ausfüllen der Titelseite

Wichtig! Alle Zeilen im Titel und auf anderen Seiten werden entweder mit Werten oder Bindestrichen ausgefüllt. Geben Sie die Steueridentifikationsnummer und den Kontrollpunkt der Organisation ein, die die Meldung einreicht. Wenn der Bericht von einer Zweigstelle übermittelt wird, müssen Sie den Kontrollpunkt der Zweigstelle betreten.

• „Einreichfrist“:
  • Code für das 1. Quartal 2019 - 21;
  • Code für das 2. Quartal (6 Monate) 2019 - 31;
  • Code für das 3. Quartal (9 Monate) 2019 - 33;
  • Code 12 Monate - 34.
• Steuerzeitraum – Berichtsjahr 2019;
• „Anpassungsnummer“: „000“ – wenn es sich um den ersten Bericht handelt, „001“ – wenn es sich um einen Bericht nach der Klärung handelt, „002“ – die zweite Klärung usw.;
• „Nach Standort (Code)“: Code der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Unternehmens. Die ersten beiden Ziffern bedeuten den Regionalcode, die zweiten beiden – den Code Ihres Federal Tax Service;
• Code nach Standort (Buchhaltung) gemäß Anlage 2 zum Ausfüllverfahren: Schreiben Sie 120 für Einzelunternehmer, 214 für Organisationen, 220 für einzelne Abteilungen;
• Wir geben den abgekürzten Namen Ihrer Organisation (falls vorhanden) und ihre Rechtsform an. Wenn Sie Einzelunternehmer sind, müssen Sie Ihren vollständigen Namen angeben;
• Geben Sie den OKTMO-Code (kommunale Körperschaft) ein, in dessen Gebiet Ihr Unternehmen registriert war.

Ausfüllen von Abschnitt Nr. 1

Die Daten in diesem Abschnitt werden mit einer kumulierten Summe ab Jahresbeginn ausgefüllt und aus jedem 6-NDFL-Zertifikat entnommen. Für jede Wette müssen Sie eine separate Gesamtsumme berechnen.

• 010: Geben Sie zunächst den Steuersatz (13 %) ein. Wenn im Berichtszeitraum mehrere Steuersätze verwendet wurden, müssen Sie die gleiche Anzahl von Kopien des ersten Abschnitts erstellen. Bitte geben Sie jede Wette im Feld 010 an;
• 020: Wir erfassen alle steuerpflichtigen Einkünfte der Arbeitnehmer ab Jahresbeginn in aufsteigender Höhe. Berücksichtigen Sie in Zeile 020 nicht vollständig steuerfreie Einkünfte und Einkünfte von Arbeitnehmern, die unter der Steuergrenze liegen, beispielsweise finanzielle Unterstützung in Höhe von 2.000 Rubel. Gezahlte Dividenden müssen in Zeile 025 ausgewiesen werden.
• 030: Wir erfassen die Pauschal-, Vermögens- und Sozialsteuerabzüge, sofern Sie dazu berechtigt sind, kumulativ ab Jahresbeginn.
• 040: Dieser Absatz enthält die berechnete Einkommensteuer. 040 = 010 × (020 - 030).
• 050: Geben Sie den Betrag der erfassten Vorschüsse ein, die an ausländische Mitarbeiter gezahlt wurden. Wenn Sie sie nicht haben, schreiben Sie 0.
• 060: Wir erfassen die Anzahl der Arbeitnehmer, die seit Beginn des laufenden Jahres Einkünfte bezogen haben. Es ist erforderlich, die tatsächliche Zahl der Einkommensempfänger anzugeben und nicht nur diejenigen, mit denen ein Arbeitsvertrag abgeschlossen wurde. Wenn eine Person zweimal im Jahr bei Ihnen angestellt wird oder Einkommen zu unterschiedlichen Sätzen bezieht, erscheint sie als ein Einkommensempfänger.
• 070: Geben Sie den Gesamtbetrag der für 2019 einbehaltenen Steuern an. Beachten Sie, dass die Zeilen 070 und 040 möglicherweise nicht identisch sind. Das ist vielleicht kein Fehler: Es ist nur so, dass Steuern manchmal früher anfallen, als sie den Mitarbeitern einbehalten werden.
• 080: Wir zahlen alle nicht einbehaltenen Einkommensteuerbeträge für das Jahr.
• 090: zurückerstattete Steuer, die am Ende des Steuerzeitraums zu viel einbehalten oder neu berechnet wurde.

Ausfüllen von Abschnitt Nr. 2

Dieser Abschnitt enthält Informationen für den letzten Zeitraum (Stand Juli 2019 ist dies das 2. Quartal – April, Mai und Juni 2019): Zeitpunkt der Zahlung des Einkommens an Arbeitnehmer, Übertragung der Einkommensteuer. Die Übertragungstermine werden in chronologischer Reihenfolge angegeben. Schauen wir uns die Zeilen in diesem Abschnitt einzeln an:

• 100: Wir schreiben den Tag, an dem die Mitarbeiter Einkommen erhielten. Gab es an diesem Tag mehrere Versetzungen für einen Mitarbeiter, müssen diese zusammengefasst werden. Der Zeitpunkt der Übertragung hängt von der Art der Zahlung an den Mitarbeiter ab. Wenn es sich um ein Gehalt handelt, wird es am letzten Tag des Monats, in dem es übertragen wird, zum Einkommen des Arbeitnehmers. Das heißt, Sie können beispielsweise den 31. Mai angeben, die Person erhält ihr Gehalt jedoch im Juni. In diesem Fall werden Urlaubsgeld und Krankengeld an dem Tag, an dem der Arbeitnehmer sie erhält, zu Einkommen. Der Tag der Auszahlung der Finanzhilfe ist zugleich der Tag des Erhalts/der Überweisung des Einkommens.
• 110: Geben Sie Tag, Monat und Jahr an, an dem die Steuer einbehalten wurde. Die persönliche Einkommensteuer eines Arbeitnehmers aus Urlaubsgeld, Löhnen, Krankenurlaub, finanzieller Unterstützung (aus dem steuerpflichtigen Teil), Arbeits- und Dienstleistungsentgelten sowie sonstigen Zahlungen zugunsten des Arbeitnehmers ist am Tag der Einkommensüberweisung einzubehalten .
• 120: In dieser Zeile schreiben wir das Datum der Übertragung der Einkommensteuer auf den Staatshaushalt.
• 130: Wir erfassen Einkünfte, bevor sie vom Staat einbehalten wurden und die an dem in Zeile 100 angegebenen Datum eingegangen sind.
• 140: Geben Sie die für die Quellensteuer erforderliche persönliche Einkommensteuer an, entnehmen Sie das Datum aus Zeile 110.

Wurden zum gleichen Zeitpunkt verschiedene Einkommensarten bezogen, für die sich die Überweisungsfristen unterscheiden, werden die Zeilen 100-140 für jede Überweisungsfrist separat ausgefüllt.

Wenn die Steuerbemessungsgrundlage um den Betrag der Steuerabzüge gekürzt wurde, muss die Steuer unter Berücksichtigung der Abzüge berücksichtigt werden. Der Betrag der persönlichen Einkommensteuer in Zeile 140 muss dem an den Haushalt gezahlten Betrag entsprechen.

Bußgelder für 6-NDFL für 2019

Späte Gebühren. Gemäß Abschnitt 1.2 der Kunst. Gemäß Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss der Steuerbevollmächtigte (NA) für jeden Monat (vollständiger/teilweiser) Verzug 1.000 Rubel zahlen, unabhängig von der Jahreszeit. Die Verspätung beginnt mit dem Tag, an dem der Makler die Steuerberechnungen vorlegen sollte. Beispielsweise sind Sie mit der Einreichung der 6-NDFL zwei Monate und drei Tage zu spät. Ihre Geldstrafe = 3 × 1.000 = 3.000 Rubel.

Das Finanzamt wartet in der Regel nicht auf die Ergebnisse einer Schreibtischprüfung und verhängt innerhalb von 10 Arbeitstagen ab Beginn der Verzögerung ein Bußgeld. Neben Bußgeldern kann das Finanzamt Bankkonten und Finanztransaktionen des Schuldners „einfrieren“.

Strafen für Fehler. Wenn Sie einen Bericht fristgerecht, aber mit Fehlern einreichen, haben Sie für jeden „beschädigten“ Bericht Anspruch auf eine Geldstrafe von 500 Rubel. Wenn die Steuerprüfer jedoch einen Fehler feststellen, es Ihnen aber gelingt, einen korrekten Bericht einzureichen, wird Ihnen kein Bußgeld auferlegt. Seit 2017 können Ihnen in manchen Fällen auch Fehler verziehen werden: Zum Beispiel, wenn Sie die Steuer nicht unterschätzt haben, keine negativen Folgen für den Haushalt verursacht haben oder die Rechte des Einzelnen nicht verletzt haben.

Nicht nur die gesamte Organisation, sondern auch verantwortliche Mitarbeiter – der Manager, der Buchhalter – können zur Rechenschaft gezogen werden. Den Beamten droht eine Geldstrafe von 300 bis 500 Rubel.

Nullbericht 6-NDFL

Wenn Ihren Mitarbeitern kein Lohn, keine finanzielle Unterstützung oder keine Vergütung gezahlt wurde, wird ein Null-NDFL-Bericht von 6 eingereicht. Der Bericht wird periodengerecht erstellt. Wenn Sie also im ersten Quartal mindestens eine Zahlung hatten, kann es im dritten Quartal nicht mehr zu einer Nullmeldung kommen.

Mit dem Onlinedienst können Sie 6-NDFL ganz einfach online vorbereiten und einreichen. Die Meldung wird buchhalterisch automatisch erstellt und vor dem Versand geprüft. Raus aus der Routine, Reichen Sie Meldungen ein und profitieren Sie von der Unterstützung unserer Service-Experten. Im ersten Monat nutzen neue Nutzer den Dienst kostenlos. — 3 kostenlose Monate Arbeit und Berichterstattung.

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Der Unterschied zwischen 6-NDFL und 2-NDFL

Wir weisen sofort darauf hin, dass Steuerbevollmächtigte zusätzlich zu der gesetzlichen Verpflichtung, die Berechnung 6-NDFL einzureichen, weiterhin verpflichtet sind, dem Finanzamt Informationen über das Einkommen natürlicher Personen im Formular 2-NDFL gemäß Absatz 2 der Kunst vorzulegen. 230 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

6-NDFL und 2-NDFL – Berichte mit völlig unterschiedlichem Inhalt.

Berechnungsformular 6-NDFL für 2018

So reichen Sie 6-NDFL ein

Alle Steuerbevollmächtigten mit mehr als 25 Mitarbeitern sind verpflichtet, vierteljährliche und jährliche Berechnungen der Einkommensteuerbeträge ausschließlich in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle einzureichen. Eine neue elektronische Version des Formulars 6-NDFL kann auf unserer Website erstellt werden.

Einzelunternehmer und Unternehmen mit weniger als 25 Mitarbeitern können von dem Recht Gebrauch machen, Zahlungen in Papierform einzureichen.

Wer reicht den 6-NDFL-Bericht ein und wo:

1. Steuerbevollmächtigte – russische Organisationen mit getrennten Abteilungen übermitteln die Berechnung der Einkommensteuerbeträge für Personen, die Einkünfte aus solchen getrennten Abteilungen bezogen haben, an die Steuerbehörden an ihrem Standort;
2. Steuerbevollmächtigte – Organisationen, die zu den größten Steuerzahlern zählen, liefern Berechnungen der Einkommensteuerbeträge (auch in Bezug auf Einzelpersonen, die Einkünfte aus einzelnen Abteilungen dieser Organisationen bezogen haben):
   • An das Finanzamt am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler.
   • Oder an das Finanzamt am Ort der Anmeldung dieser Steuerzahler gemäß den einschlägigen separate Abteilung(getrennt für jede einzelne Abteilung).
3. Steuerbevollmächtigte – Einzelunternehmer, die im Zusammenhang mit der Anwendung des Steuersystems in Form von UTII und (oder) PSN bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Tätigkeit registriert sind, übermitteln Berechnungen der persönlichen Einkommensteuerbeträge in Bezug auf Arbeitnehmer an die Steuerbehörde lokal sein Buchhaltung im Zusammenhang mit dem Verhalten solcher Aktivitäten;
4. Der Rest der Einzelunternehmer mit Arbeitnehmern reicht die Berechnung von 6-NDFL ein an Ihrem Wohnort.

OKTMO in 6-NDFL

In den ersten Ausgaben wurde akzeptiert, dass Steuerberater 6-NDFL-Berichte für die gesamte Organisation erstellen müssen. Anschließend wurden Änderungen vorgenommen, die dazu führten, dass der OKTMO-Code zu einem der wesentlichen Details des Berichts wurde und auf der Titelseite der Berechnung angegeben wurde. Daher bestand die Verpflichtung, für jedes OKTMO separat einen Bericht zu erstellen. Gleiches gilt für Checkpoint-Details. Das heißt, der Steuerberater muss so viele Berichte erstellen, wie OKTMO-KPP-Kombinationen in der Organisation vorhanden sind.

Fristen für die Einreichung von 6-NDFL für 2019

Berechnung der Beträge der persönlichen Einkommensteuer, die vom Steuerbevollmächtigten im Formular 6-NDFL für Berichtszeiträume berechnet und einbehalten werden 2019 Die Einreichung erfolgt auf die gleiche Weise wie für die Zeiträume des Jahres 2018. Das heißt, vierteljährlich, spätestens am letzten Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats:

• 6-NDFL für das 1. Quartal 2019 – bis einschließlich 3. Mai 2019;
• 6-NDFL für das erste Halbjahr 2019 – bis einschließlich 31. Juli 2019;
• 6-NDFL für 9 Monate im Jahr 2019 – bis einschließlich 31. Oktober 2019;
• 6-NDFL für 2019 – spätestens am 1. April 2020.

So füllen Sie 6-NDFL aus

Vorgehensweise zum Ausfüllen der Titelseite

2.1. Das Titelblatt (Seite 001) des Berechnungsformulars wird vom Steuerbevollmächtigten ausgefüllt, mit Ausnahme des Abschnitts „Von einem Mitarbeiter der Steuerbehörde auszufüllen“.

2.2. Auf der Titelseite des Berechnungsformulars steht:
in den Zeilen „TIN“ und „KPP“ – für Steuerbevollmächtigte – Organisationen – werden die Steuerbevollmächtigten-Identifikationsnummer (TIN) und der Grund für die Registrierungsnummer (KPP) am Standort der Organisation gemäß der Registrierungsbescheinigung mit angegeben bei der Steuerbehörde und bei Steuerbevollmächtigten – natürlichen Personen – wird die TIN gemäß der Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde der natürlichen Person am Wohnort auf dem Territorium der Russischen Föderation angegeben.
Wenn das Berechnungsformular von einer Organisation ausgefüllt wird, die über separate Abteilungen verfügt, wird in diesem Feld nach der TIN der Kontrollpunkt am Ort der Registrierung der Organisation am Standort ihrer separaten Abteilung angegeben.
in der Zeile „Anpassungsnummer“ – wenn der Steuerbevollmächtigte die erste Berechnung an die Steuerbehörde übermittelt, wird „000“ eingegeben; bei der Übermittlung einer aktualisierten Berechnung wird die Korrekturnummer angegeben („001“, „002“ usw.). );
in der Zeile „Einreichungszeitraum (Code)“ – Code für den Präsentationszeitraum gemäß Anlage Nr. 1 zu diesem Verfahren.
Bei liquidierten (reorganisierten) Organisationen wird in der Zeile „Vertretungszeitraum (Code)“ der Code des Präsentationszeitraums eingetragen, der dem Zeitraum vom Beginn des Jahres, in dem die Liquidation (Reorganisation) stattgefunden hat, bis zum Tag der Liquidation entspricht (Reorganisation) wurde abgeschlossen. Wenn beispielsweise eine Organisation im September des entsprechenden Steuerzeitraums liquidiert (reorganisiert) wird, wird in der angegebenen Zeile der Code „53“ eingegeben.
In der Zeile „Steuerzeitraum (Jahr)“ – vier Ziffern, die den entsprechenden Zeitraum angeben (z. B. 2016);
in der Zeile „An die Steuerbehörde übermittelt (Code)“ – der Code der Steuerbehörde, an die die Berechnung übermittelt wird (z. B. 5032, wobei 50 der Regionalcode und 32 der Code der Steuerbehörde ist);
in der Zeile „Am Standort (Buchhaltung) (Code)“ – der Code des Ortes, an dem die Berechnung durch den Steuerbevollmächtigten gemäß Anhang Nr. 2 zu diesem Verfahren eingereicht wurde;
In der Zeile „(Steuerbevollmächtigter)“ wird der abgekürzte Name (falls nicht vorhanden, der vollständige Name) der Organisation gemäß ihren Gründungsdokumenten angegeben. Der Inhaltsteil des Namens (seine Abkürzung oder sein Name, zum Beispiel „Schule N 241“ oder „OKB „Vympel“) steht am Anfang der Zeile.
Bei einer als Steuerbevollmächtigter anerkannten natürlichen Person sind der vollständige Name, der Vorname und das Patronym (falls vorhanden wird das Patronym angegeben) vollständig und ohne Abkürzungen gemäß seinem Ausweisdokument anzugeben. Bei einem doppelten Nachnamen werden die Wörter mit Bindestrich geschrieben. Zum Beispiel Ivanov-Yuryev Alexey Mikhailovich;
in der Zeile „Code gemäß OKTMO“ – ausgefüllt vom OKTMO der Gemeinde unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Absatz 1.10 dieses Verfahrens;
in der Zeile „Kontakttelefonnummer“ – die Telefonvorwahl der Stadt und die Kontakttelefonnummer des Steuerbevollmächtigten, unter der ggf. Referenzinformationen zur Besteuerung des persönlichen Einkommens sowie die Anmeldeinformationen dieses Steuerbevollmächtigten angegeben werden, kann erhalten werden;
in der Zeile „Auf ___ Seiten mit Beilage von Belegen oder deren Kopien auf ___ Blättern“ – die Anzahl der Seiten der Berechnung und die Anzahl der Blätter des Dokuments, das die Vollmacht des Vertreters bestätigt, wenn er die Berechnung einreicht oder unterzeichnet ;
in der Zeile „Ich bestätige die Richtigkeit und Vollständigkeit der in dieser Berechnung gemachten Angaben“ – im Falle der Bestätigung der Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben im Berechnungsformular trägt der Steuerbevollmächtigte 1 ein, im Falle der Bestätigung der Richtigkeit und Vollständigkeit der Informationen, der Vertreter des Steuerbevollmächtigten trägt 2 ein und gibt außerdem den Nachnamen, den Vornamen, das Patronym der Person und den Namen der Organisation an - Vertreter des Steuerbevollmächtigten;
in der Zeile „Unterschrift ________ Datum“ – Unterschrift, Tag, Monatsnummer, Jahr der Unterzeichnung der Berechnung;
in der Zeile „Name des Dokuments, das die Vollmacht des Vertreters bestätigt“ – die Art des Dokuments, das die Vollmacht des Vertreters des Steuerbevollmächtigten bestätigt.

2.3. Der Abschnitt des Titelblatts „Von einem Mitarbeiter der Steuerbehörde auszufüllen“ enthält Informationen über die Art der Einreichung der Berechnung gemäß Anlage Nr. 3 zu diesem Verfahren, die Anzahl der Seiten der Berechnung und die Anzahl der Blätter des Dokuments, das die Vollmacht des Vertreters bestätigt, wenn er die Berechnung einreicht oder unterzeichnet, das Datum ihrer Einreichung (Empfang), die Nummer, unter der die Berechnung registriert ist, den Nachnamen und die Initialen des Vornamens und das Patronym des Mitarbeiters der Steuerbehörde wer die Berechnung akzeptiert hat, seine Unterschrift.

Verfahren zum Ausfüllen von Abschnitt 1 „Allgemeine Indikatoren“

3.1. In Abschnitt 1 sind die Summen der aufgelaufenen Einkünfte sowie der berechneten und einbehaltenen Steuern aufgeführt, aggregiert für alle natürlichen Personen, periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums zum entsprechenden Steuersatz.

3.2. Wenn der Steuerbevollmächtigte während des Steuerzeitraums (Vertretungszeitraum) Einkünfte gezahlt hat, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert wurden, ist Abschnitt 1, mit Ausnahme der Zeilen 060 – 090, für jeden Steuersatz auszufüllen.
Können die Indikatoren der entsprechenden Zeilen des Abschnitts 1 nicht auf einer Seite platziert werden, wird die erforderliche Seitenzahl ausgefüllt.
Die Gesamtsummen für alle Wetten auf den Linien 060 – 090 werden auf der ersten Seite ausgefüllt.

3.3. In Abschnitt 1 heißt es:
in Zeile 010 – der entsprechende Steuersatz, anhand dessen die Steuerbeträge berechnet werden;
in Zeile 020 – die kumulierte Summe der aufgelaufenen Einkünfte aller natürlichen Personen seit Beginn des Steuerzeitraums;
in Zeile 025 – die Höhe des aufgelaufenen Einkommens in Form von Dividenden, pauschal für alle natürlichen Personen, periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums;
in Zeile 030 – die Summe der Steuerabzüge, verallgemeinert für alle natürlichen Personen, die das steuerpflichtige Einkommen ab Beginn des Steuerzeitraums periodengerecht reduzieren;
in Zeile 040 – der Betrag der berechneten Steuer, zusammengefasst für alle natürlichen Personen, periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums;
in Zeile 045 – der Betrag der berechneten Einkommensteuer in Form von Dividenden, aggregiert für alle natürlichen Personen, periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums;
in Zeile 050 - die Summe der festen Vorauszahlungen, verallgemeinert für alle natürlichen Personen, akzeptiert, um den Betrag der berechneten Steuer ab Beginn des Steuerzeitraums zu reduzieren;
in Zeile 060 - die Gesamtzahl der Personen, die im Steuerzeitraum steuerpflichtiges Einkommen bezogen haben. Im Falle einer Entlassung und Einstellung derselben Person im selben Steuerzeitraum wird die Anzahl der Personen nicht angepasst.
in Zeile 070 – der Gesamtbetrag der periodengerecht einbehaltenen Steuer ab Beginn des Steuerzeitraums;
in Zeile 080 – der Gesamtbetrag der vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltenen Steuer, kumuliert ab Beginn des Steuerzeitraums;
in Zeile 090 – der Gesamtbetrag der vom Steuerbevollmächtigten an die Steuerzahler gemäß Artikel 231 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zurückerstatteten Steuer, kumuliert ab Beginn des Steuerzeitraums.

Das Verfahren zum Ausfüllen von Abschnitt 2 „Daten und Beträge der tatsächlich erhaltenen und einbehaltenen Einkommensteuer“

4.1. In Abschnitt 2 werden die Daten des tatsächlichen Einkommenseingangs und des Steuerabzugs durch natürliche Personen, der Zeitpunkt der Steuerüberweisung sowie die Beträge des tatsächlich erhaltenen Einkommens und der einbehaltenen Steuer allgemein für alle natürlichen Personen angegeben.

4.2. In Abschnitt 2 heißt es:
in Zeile 100 – das in Zeile 130 angegebene Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs;
in Zeile 110 – das Datum des Steuerabzugs vom tatsächlich erhaltenen Einkommen, das in Zeile 130 angegeben ist;
in Zeile 120 - das Datum, bis zu dem spätestens der Steuerbetrag überwiesen werden muss;
in Zeile 130 - der allgemeine Betrag des tatsächlich erhaltenen Einkommens (ohne Abzug des Betrags der einbehaltenen Steuer) an dem in Zeile 100 angegebenen Datum;
in Zeile 140 - der allgemeine Betrag der einbehaltenen Steuer an dem in Zeile 110 angegebenen Datum.
Wenn für verschiedene Einkommensarten, die das gleiche Datum des tatsächlichen Eingangs haben, unterschiedliche Fristen für die Steuerüberweisung gelten, werden die Zeilen 100 – 140 für jede Steuerüberweisungsfrist separat ausgefüllt.

Geldbußen

Für nicht rechtzeitige, unvollständige oder unzuverlässige Informationen wurden neue Haftungsarten eingeführt. Für die „Vergesslichsten“ gibt es Bußgelder.

Wenn eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer innerhalb von zehn Tagen keine Zahlung leistet, können die Steuerbehörden Transaktionen auf den Konten von Nachzüglern aussetzen. Aber das ist nicht alles. Die verspätete Meldung von 6-NDFL kann dazu führen, dass der Arbeitgeber verwaltungsrechtlich haftbar gemacht wird: eine Geldstrafe von tausend Rubel für jeden vollen und angefangenen Monat ab dem für die Einreichung festgelegten Datum.

Die Übermittlung unzuverlässiger 6-NDFL-Berechnungen und (oder) Informationen über das Einkommen von Einzelpersonen 2-NDFL zieht eine Geldstrafe von 500 Rubel nach sich. für jedes eingereichte Dokument, das falsche Angaben enthält.

In diesem Fall ist der Arbeitgeber von der Haftung befreit, wenn er selbständig Fehler feststellt und dem Finanzamt aktualisierte Unterlagen vorlegt, bevor das Finanzamt feststellt, dass die Angaben unzuverlässig sind.

Ermittlung des Datums des tatsächlichen Einkommenseingangs zum Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer

Basierend auf Absatz 1 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zum Zwecke der Anwendung von Kap. Gemäß Art. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird als Tag des tatsächlichen Einkommenseingangs der Tag definiert:

1. Zahlung von Einkünften, einschließlich der Überweisung von Einkünften auf die Bankkonten des Steuerpflichtigen oder (auf seine Anweisung) auf Konten Dritter – bei Erhalt von Einkünften in bar;
2. Übertragung von Einkünften in Form von Sachleistungen – wenn diese in Form von Sachleistungen erhalten werden;
3. Zahlung von Zinsen auf erhaltene geliehene (Kredit-)Mittel durch den Steuerpflichtigen, Erwerb von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen), Wertpapieren – bei Erhalt von Einkünften in Form von materiellen Vorteilen.

Ausnahmen von dem oben genannten Verfahren zur Bestimmung des Zeitpunkts des tatsächlichen Einkommenseingangs sind in den Absätzen 2 bis 5 der Kunst enthalten. 223 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Insbesondere beim Bezug von Einkünften in Form von Löhnen ist der Tag des tatsächlichen Eingangs dieser Einkünfte beim Steuerpflichtigen der letzte Tag des Monats, für den ihm Einkünfte für die gemäß dem Arbeitsvertrag (Vertrag) ausgeübten Arbeitsaufgaben zufließen.

Bundesgesetz Nr. 113-FZ in Absatz 1 der Kunst. Mit Art. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden neue Bestimmungen eingeführt, die es ermöglichen, Probleme mit dem Datum des Einkommenseingangs zu lösen; bisher konnten die Regulierungsbehörden verschiedene Erklärungen abgeben, was die Steuerberater nur verwirrte. Der aktuelle Rechtsrahmen definiert das Datum des Einkommenseingangs aus den erhaltenen Darlehensmitteln als das Datum der Zahlung der Zinsen für das Darlehen (wenn das Darlehen verzinslich ist) oder als Datum der Rückzahlung der geliehenen Mittel (wenn das Darlehen verzinslich ist). zinslos). Seit 2016 müssen Sachleistungen jeweils am letzten Tag eines Monats während der gesamten Darlehenslaufzeit berechnet werden. Dementsprechend sollte die Einkommensteuer auch auf materielle Vorteile berechnet und monatlich überwiesen werden – am letzten Tag, unabhängig davon, ob das Darlehen verzinst oder zinslos ist. Darüber hinaus gilt der letzte Tag des Monats, in dem der entsprechende Vorabbericht genehmigt wurde, als Datum des Einkommenseingangs in Bezug auf die steuerpflichtigen Beträge.

Komplexe Fragen und Funktionen zum Ausfüllen von 6-NDFL

Nicht steuerpflichtiges Einkommen. Wenn die Einkommensteuer nicht auf das Einkommen einer Person berechnet wird, müssen Daten zu diesem Einkommen nicht in den 6-NDFL-Bericht eingegeben werden (z. B. Mutterschaftsgeld).

Verschiebung der Frist zur Einreichung des Berichts. Fällt die Frist für die Einreichung neuer 6-NDFL-Berechnungen auf einen Feiertag oder ein Wochenende, verschiebt sich die Frist automatisch auf den ersten Werktag nach dem arbeitsfreien Tag.

Wenn die Einkommensteuer nicht einbehalten werden könnte. Senden Sie vor dem 1. März des Jahres, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt, eine Nachricht an die Steuerbehörde über die Unmöglichkeit des Quellensteuereinbehalts und den Betrag der nicht einbehaltenen Steuer. Da nach der Mitteilung über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs die Verpflichtung des Steuerbevollmächtigten zum Einbehalt der Einkommensteuer erlischt, gilt Art. 2 Abs. 1 lit. 231 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Steuerbeamte anweist, Schulden von Einzelpersonen einzutreiben, bis sie vollständig zurückgezahlt sind.

Abrechnung von Boni. Monatliche Prämien und für einen anderen Zeitraum (Quartal, Jahr) gezahlte Prämien müssen in 6-NDFL auf unterschiedliche Weise berücksichtigt werden (weitere Informationen finden Sie im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 24. Januar 2017 Nr. BS- 4-11/1139@).

Auszahlung des Lohns zu Beginn der nächsten Berichtsperiode. Was ist zu tun, wenn der Arbeitnehmerlohn für März 2018 am 11.04.2018 ausgezahlt wurde und die Einkommensteuer am 12.04.2018 überwiesen wurde? Spiegeln Sie einen solchen Vorgang in Abschnitt 1 der Berechnung im Formular 6-NDFL für das 1. Quartal 2018 wider. Gleichzeitig haben Sie das Recht, die Transaktion in Abschnitt 2 der Berechnung im Formular 6-NDFL für das 1. Quartal 2018 nicht abzubilden. Da Sie diesen Vorgang bei der direkten Auszahlung der Löhne an die Mitarbeiter in der Berechnung 6-NDFL für das erste Halbjahr 2018 berücksichtigen werden (siehe Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. März 2016 Nr. BS-4-11/4222@).

Ausfüllen einzelner Zeilen für die 6-NDFL-Berechnung. Zeile 100 von Abschnitt 2 „Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs“ der Berechnung im Formular 6-NDFL wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausgefüllt. Zeile 110 von Abschnitt 2 „Datum des Steuereinbehalts“ wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 226 Absatz 4 und Artikel 226.1 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausgefüllt. Zeile 120 von Abschnitt 2 „Steuerübertragungsfrist“ wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 226 Absatz 6 und Artikel 226.1 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausgefüllt (siehe Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 01.02.2019). .2017 Nr. 03-04-06/5209).

Krankengeld, im Dezember 2017 angesammelt, aber am 19. Januar 2018 ausgezahlt. Berücksichtigen Sie diese Einkünfte in den Abschnitten 1 und 2 der Berechnung 6-NDFL für das 1. Quartal 2018. Geben Sie in Abschnitt 2 der Berechnung im Formular 6-NDFL für das 1. Quartal 2018 diesen Vorgang wie folgt ein: Geben Sie in Zeile 100 den 19.01.2018 an, in Zeile 110 - 19.01.2018, in Zeile 120 - 01 /31/2018, in den Zeilen 130 und 140 - die entsprechenden Gesamtindikatoren (siehe Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Januar 2017 Nr. BS-4-11/1249@).