A metodologia de cálculo da influência dos fatores no lucro das atividades normais inclui as seguintes etapas (dados da tabela 3.1):
1. Cálculo da influência do fator “Receita de vendas”.
O cálculo da influência deste fator deve ser dividido em duas partes. Como a receita de uma organização é o produto da quantidade e do preço dos produtos vendidos, calcularemos primeiro o impacto no lucro das vendas do preço pelo qual os produtos ou mercadorias foram vendidos e, em seguida, calcularemos o impacto no lucro das mudanças no físico. massa de produtos vendidos.
Ao conduzir análise fatorial o impacto da inflação deve ser levado em conta. Suponhamos que os preços dos produtos no período do relatório aumentaram em média 19% em comparação com o período base.
Então o índice de preços
Consequentemente, a receita de vendas no período do relatório a preços comparáveis será igual a
onde B" é a receita de vendas a preços comparáveis;
B1 – receita de vendas de produtos no período coberto pelo relatório.
Para a organização analisada, a receita em preços comparáveis será:
Consequentemente, a receita da venda de produtos no ano de referência em comparação com o período anterior aumentou devido a um aumento nos preços em 17.079,1 mil rublos.
Dnúmero de mercadorias = B" - B0 = 89.889,9 - 99.017 = -9.127,1 mil rublos.
onde D² é a variação da receita de vendas sob a influência do preço;
Influência do preço
A redução no número de produtos vendidos levou a uma diminuição na receita no período do relatório em 9.127,1 mil rublos, e o aumento geral na receita (+7.952 mil rublos) foi devido a um aumento nos preços em 19%. Neste caso, o aumento do fator qualitativo bloqueou o impacto negativo do fator quantitativo.
1.1. Cálculo da influência do fator “Preço”
Para determinar o grau de influência de uma mudança de preço na mudança no valor do lucro da venda, é necessário fazer o seguinte cálculo:
;
Assim, o aumento dos preços dos produtos no período do relatório em comparação com o período anterior em uma média de 19% levou a um aumento no valor do lucro das vendas em 4.833,4 mil rublos.
1.2. Cálculo da influência do fator “Quantidade de produtos (mercadorias) vendidos”
O efeito no valor do lucro das vendas (PP) de uma alteração na quantidade de produtos vendidos pode ser calculado da seguinte forma:
onde DPP(K) é a variação do lucro das vendas sob a influência do fator “quantidade de produtos vendidos”;
B1 e B0 – respectivamente, receitas de vendas nos períodos de reporte (1) e base (0);
- rentabilidade das vendas no período base.
Para a organização analisada:
Assim, a influência acabou sendo negativa, ou seja, Como resultado de uma redução no volume de receitas recebidas a preços comparáveis no período do relatório, o valor do lucro das vendas diminuiu 2.583 mil rublos, porque além do preço, a receita também é afetada pela quantidade de produtos (mercadorias) vendido:
2. Cálculo da influência do fator “Custo dos produtos vendidos” realizado da seguinte forma:
onde УС1 e УС0 são os níveis de custos nos períodos de reporte e base, respetivamente.
Aqui você precisa ter cuidado ao analisar, pois despesas são fatores que têm influência inversa nos lucros. Se olharmos a Tabela 3.1, veremos que o preço de custo no período do relatório diminuiu 459 mil rublos e seu nível em relação à receita de vendas diminuiu 5,7%. Portanto a poupança levou a um aumento no valor do lucro da venda em 6.097 mil rublos.
3. Cálculo da influência do fator “Despesas comerciais”
Para o cálculo é utilizada uma fórmula semelhante à anterior:
onde UKR1 e UKR0 são os níveis de despesas comerciais nos períodos de reporte e base, respectivamente.
Assim, os gastos excessivos com despesas comerciais no período do relatório e um aumento no seu nível em 4,6% levaram a uma diminuição no valor do lucro das vendas em 4.920,3 mil rublos.
4. Cálculo da influência do fator “Despesas administrativas”
onde UUR1 e UUR0 são os níveis de despesas de gestão nos períodos de reporte e base, respetivamente.
Isso significa que os gastos excessivos com despesas administrativas no período do relatório em comparação com o anterior e um aumento no seu nível em 2,7% reduziram o valor do lucro em 2.888,1 mil rublos.
Os restantes indicadores – fatores de outras atividades operacionais e não operacionais e emergenciais – não têm um impacto tão significativo no lucro como os fatores da esfera económica. No entanto, o seu impacto no montante do lucro também pode ser determinado. Neste caso, é utilizado o método de vinculação de balanço, um modelo fatorial do lucro líquido do período de reporte do tipo aditivo.
A influência do fator é determinada pela coluna 5 da Tabela 3.1 (desvios absolutos). Todos os indicadores devem ser divididos em fatores de influência direta e reversa em relação ao lucro. Em que quantidade aumenta (diminui) fator-indicador de “ação direta”, o lucro aumenta (diminui) na mesma proporção. Fatores " ação reversa"(despesas) afetam o valor do lucro de maneira oposta.
Assim, podemos resumir a influência dos fatores que afetam o lucro das vendas e, consequentemente, o lucro do período coberto pelo relatório (Tabela 3.3).
Tabela 3.3
Tabela resumo da influência dos fatores no lucro líquido do período coberto pelo relatório
| Indicadores de fator | Quantidade, mil rublos |
| 1. Quantidade de produtos vendidos (obras, serviços) | |
| 2. Mudanças nos preços dos produtos vendidos | |
| 3. Custo dos produtos vendidos, bens, obras, serviços | |
| 4. Despesas comerciais | |
| 5. Despesas de gestão | |
| 6. Juros a receber | |
| 7. Juros a pagar | |
| 8. Receitas provenientes da participação em outras organizações | |
| 9. Outras receitas operacionais | |
| 10. Outras despesas operacionais | |
| 11. Outras receitas não operacionais | |
| 12. Outras despesas não operacionais | |
| 13. Imposto de renda | |
| Influência cumulativa de fatores |
A receita de vendas é o valor dinheiro, creditados nas contas da empresa por produtos enviados aos clientes ou serviços a eles prestados.
Em termos do seu conteúdo económico, é a principal fonte de rendimento da empresa.
A recepção das receitas em contas é a fase final da circulação dos fundos da empresa, o que é de importância decisiva para assegurar o seu posterior funcionamento normal. atividade econômica. O momento decisivo neste processo é a data de recebimento dos recursos nas contas da empresa.
É permitido registrar as vendas de produtos por meio de dois indicadores:
- em termos do próprio volume de vendas;
- em termos de envio do produto ao comprador.
Os três fatores principais a seguir influenciam o valor da receita de vendas:
- volume de produtos vendidos;
- nível de preços realizados;
- sortimento (estrutura) de produtos vendidos.
O volume de produtos vendidos tem impacto direto no valor da receita. Quanto maior o volume de vendas em termos físicos, maior será a receita de vendas. Por sua vez, a influência do volume consiste em 2 fatores:
- alteração no volume da produção comercial (impacto direto nas receitas);
- alteração nos saldos de produtos comercializáveis não vendidos.
O crescimento desses saldos tem o efeito oposto no montante das receitas. O crescimento do volume de vendas é praticamente o único fator que influencia a receita, que está associado à eficiência do empreendimento.
Um aumento na participação de produtos mais caros nas vendas totais também leva a um aumento na receita. Porém, isso também, via de regra, nada tem a ver com eficiência, com a melhoria do funcionamento do empreendimento.
O lucro bruto é o valor do lucro (prejuízo) da venda de produtos (obras, serviços), ativos fixos, outros bens da empresa e receitas de operações não comerciais, reduzido pelo valor das despesas dessas operações.
Receitas e despesas não operacionais - receitas provenientes de participação acionária em joint venture, de arrendamento de imóveis, dividendos sobre ações, títulos e outros títulos propriedade da empresa, outras receitas e despesas provenientes de operações não relacionadas com a produção e venda de produtos, incluindo valores recebidos e pagos sob a forma de sanções económicas e danos.
Complexo vários fatores determina as condições de mercado. Nas flutuações (ciclos) do mercado, como se sabe, distinguem-se quatro fases: depressão, ascensão, boom, recessão. Todas essas etapas impactam no desenvolvimento de metas, na tomada de decisões, na determinação dos indicadores planejados e no desempenho de qualquer empreendimento, inclusive comercial.
A fase de depressão é caracterizada pelos níveis mais baixos de produção, volume de negócios, preços, procura de bens, activos fixos, trabalho e capital, custos elevados, desemprego, falência, lucros e salários baixos e humor pessimista.
Com a ascensão, os empresários começam a se tornar mais ativos, a produção, o faturamento e os lucros aumentam; O crescimento dos preços abranda, o investimento aumenta, os preços dos títulos aumentam, a propensão para compras aumenta e o número de empregos aumenta.
Durante a fase de expansão, a capacidade de produção é plenamente utilizada, os salários e os preços aumentam, o sobreemprego aumenta, a actividade científica e técnica intensifica-se, os empresários procuram novas direcções para investir capital e existe o perigo de aumento da inflação.
Durante uma recessão, os preços elevados dificultam a venda de todos os bens (serviços); a demanda diminui, há um declínio na produção e tudo isso junto leva a uma crise.
O segundo princípio fundamental da justificação económica do volume de volume de negócios no retalho é garantir a necessária relação entre a dinâmica dos indicadores de desempenho de uma empresa comercial e as formas de intensificação. A dinâmica da relação entre os indicadores representa um padrão de eficiência no uso de recursos e custos.
Nessa norma, o primeiro plano é o recebimento do lucro necessário, que determina os indicadores a ele interligados, o alcance de um volume específico de faturamento comercial e o crescimento do volume físico de vendas, garantindo que os bens oferecidos para venda atender a demanda da população. Esta estratégia baseia-se em assegurar um equilíbrio entre o volume de negócios e o lucro do comércio a retalho, por um lado, e os recursos de mercadorias, o volume de negócios do comércio a retalho e a procura da população em termos de volume e estrutura, por outro, bem como no desenvolvimento de proporções óptimas para a sua desenvolvimento.
A segmentação de mercado é a divisão de consumidores (ou mercados) em subgrupos ou segmentos. Pode ser realizado de acordo com grupos de consumidores, propriedades de consumo do produto e principais concorrentes. Como você sabe, o segmento de mercado mais promissor é aquele em que estão localizados aproximadamente 20% de um determinado produto e 70-80% de seus compradores, o que garante sucesso comercial e financeiro à empresa.
Compreender as diferenças entre tipos individuais de consumidores permite que o pessoal da empresa nas fases de aquisição, planeamento e implementação ligue mais estreitamente as necessidades ao fornecimento de bens e serviços.
A segmentação do mercado pelos consumidores baseia-se em aspectos socioeconómicos, demográficos, geográficos, psicológicos e de estilo de vida. Um grupo social é determinado pelo nível de renda, educação e ocupação; étnico - por nacionalidade; demográfico – por idade, sexo, religião, tamanho e ciclo de vida da família e do indivíduo; geográfico - dividido em populações urbanas e rurais, países economicamente desenvolvidos ou em desenvolvimento; numa base psicológica - de acordo com características individuais, motivos de compra, hábitos ou preferências. A base para identificar um segmento com base nos aspectos do estilo de vida é a atividade de vida, interesses, posição e dados demográficos.
A formação da demanda no mercado por um determinado produto, a escolha do consumidor e o comportamento dos consumidores individuais dependem de como suas necessidades são atendidas e da utilidade que um determinado produto traz. Utilidade refere-se à satisfação recebida ao consumir um produto ou serviço. Há uma distinção entre utilidade total e utilidade marginal. Utilidade total é a satisfação obtida ao consumir um conjunto específico de unidades de um bem ou serviço. Utilidade marginal é uma utilidade igual ao incremento ou aumento na utilidade total resultante da aquisição de uma unidade adicional de um determinado bem. A utilidade marginal reflete o grau de urgência da necessidade e o efeito que o consumidor receberá na próxima compra deste produto ou de uma quantidade adicional do produto. Com base no estudo da teoria da utilidade marginal, deriva-se a lei da utilidade marginal decrescente. É formulado da seguinte forma: “Se o consumo de outros bens permanece inalterado, então, à medida que a necessidade de algum bem ou serviço é saturada, a satisfação da unidade subsequente deste bem diminui”. No nível de desenvolvimento e execução do plano, os vendedores enfrentam a questão de como satisfazer as necessidades para que tragam benefícios marginais iguais. Estudos teóricos mostram que a utilidade máxima é alcançada quando o orçamento do consumidor é distribuído de tal forma que a utilidade marginal de um rublo (100 rublos, 1.000 rublos) de despesas seja a mesma para cada produto. O estudo da teoria da utilidade marginal permite-nos tirar uma série de conclusões que podem ser aplicadas no trabalho prático de uma empresa.
1. A escolha do consumidor baseia-se na utilização racional do orçamento e na tentativa de maximizar a satisfação das suas necessidades através da compra de bens e do pagamento de serviços numa determinada combinação.
2. Os consumidores fazem as suas escolhas comparando conjuntos de bens e serviços de consumo. O conjunto pode incluir bens de uso diário e único, bens duráveis, alimentos, utensílios domésticos e roupas, bens de luxo, etc. No entanto, é preferível comprar um grande número de bens incluídos neste conjunto. 3. As preferências do consumidor são classificadas por ordem de importância para o comprador com base no seu rendimento, aspectos da vida e estatuto social. Neste caso, a taxa marginal de substituição de um bem (A) por outro (B) representa a quantidade máxima de outro bem (B) que uma pessoa está disposta a negligenciar para adquirir uma unidade adicional do bem “A”.
4. O conjunto de bens nos quais os consumidores gastam os seus rendimentos depende também da taxa de crescimento dos fundos de aquisição, da variação dos preços dos bens básicos complementares, interdependentes e independentes, da relação entre os preços de dois produtos adquiridos ou que se substituem.
5. A escolha do consumidor pode ser representada como uma curva de indiferença (quando é possível classificar as propriedades de utilidade ordinais de um conjunto alternativo) ou como uma função de utilidade (se o conjunto “C” for preferível a “A”, então a utilidade de definir “C” é maior que “A”).
6. Quanto mais um bem é consumido, menor é o aumento da utilidade.
7. A utilidade é maximizada quando a razão das utilidades marginais de dois bens é igual à razão dos preços.
À primeira vista, tal análise só é possível num mercado saturado. No entanto, esta opinião está errada. Em condições de mercado insaturado e recursos de compra limitados, a previsão do mix de compras esperado, com base na teoria da utilidade marginal, estudada por meio de curvas de indiferença, torna-se ainda mais importante.
A moderna estratégia de criação de um programa de produção e vendas, utilizada na prática estrangeira, baseia-se na ideia de uma matriz de crescimento ou “portfólio de áreas” de desenvolvimento de negócios, desenvolvida por especialistas do Grupo Boston. De acordo com esta teoria, os produtos podem ser classificados de acordo com a rentabilidade em “estrelas”, “vacas leiteiras”, “cães” e “crianças problemáticas”.
Os produtos classificados como “estrelas” são caracterizados por venda rápida, cuja provisão requer grandes quantidades de capital de giro. Eles são muito populares e têm um alto retorno do investimento. Normalmente, nestes casos, as empresas apresentam boa solvência e uma situação financeira estável. Com o tempo, à medida que mudam vida útil, as vendas das “estrelas” abrandam e estas transformam-se em “vacas leiteiras” ou, se a sua quota de mercado for reduzida e perderem competitividade, em “cães”.
Os produtos que são convencionalmente classificados como “vacas leiteiras” têm baixas taxas de crescimento de vendas, mas a sua quota de mercado é geralmente elevada e são capazes de gerar grandes quantidades de receitas. A procura destes bens é estável, proporcionam rendimentos reais e sustentáveis, que podem ser utilizados para adquirir novos bens e apoiar a venda de outros, etc.
Com o desenvolvimento das relações de mercado, passaram-se cada vez mais a falar de outras situações de origem do crescimento das receitas: trata-se do lucro auferido graças à iniciativa do empresário, do lucro auferido em circunstâncias favoráveis, do lucro inesperado permitido e reconhecido pelas autoridades poder estatal(legislação pertinente).
Todas as fontes estão interligadas e o seu conteúdo puro é muitas vezes impossível de isolar. Os fatores mais importantes que determinam o lucro são: a introdução de inovações, a ausência de medo dos riscos (risco como fonte de lucro), o uso racional dos fundos, a obtenção de volumes ótimos de atividade (ou seja, a escolha de uma escala de empreendimento que permite lucratividade ideal). Está comprovado que em termos de lucro as grandes empresas nem sempre são as melhores). Os lucros crescem enquanto taxa de juro nos empréstimos bancários será inferior à taxa de retorno do capital investido; Ter dívida é, portanto, aceitável, mesmo que em muitos casos contribua para os lucros (o chamado efeito de alavancagem). Muitas pequenas e médias empresas têm medo do endividamento, o que nem sempre se justifica. No entanto, ao utilizar uma estratégia de dívida voluntária, deve-se ter cuidado com a baixa rentabilidade, pois obrigará a empresa a recorrer a empréstimos adicionais para atualizar equipamentos (gama). E isso pode levar a um estado de solvência reduzida e até à falência.
A introdução de inovações como fonte de lucro pressupõe a produção (venda) de um novo produto (serviço) de maior qualidade, o desenvolvimento de um novo mercado, inovações organizacionais e gerenciais e o desenvolvimento de novas fontes de bens.
A duração do influxo de lucro com a introdução de inovações é determinada pelos seguintes fatores: a importância da invenção, a importância e constância das necessidades satisfeitas por este produto (serviço), a natureza da atividade, patentes e legislação de licenciamento no país, a introdução de inovações; a estratégia geral perseguida pela empresa no mercado, o estado do ambiente competitivo nesta indústria.
Existem situações em que o papel do empresário na ocorrência de lucros ou perdas é passivo. Tais situações são geradas por: a natureza da atividade, a estrutura de mercado existente, as condições económicas gerais, a presença de inflação (muito benéfica para as empresas que têm dívidas e receberam empréstimos e créditos não indexados). .
Os principais fatores que caracterizam as especificidades da atividade: relação capital-trabalho, nível de custos, dinâmica da procura, estrutura do mercado.
A identificação dos fatores que influenciam o lucro envolve o estudo das condições econômicas de sua formação. Sob a influência das condições externas e internas da atividade económica de uma empresa comercial, o valor absoluto e níveis de lucro relativos.
O lucro e a rentabilidade nas condições de formação de uma economia de mercado são os indicadores mais importantes da atividade económica das organizações comerciais e das empresas. Estes indicadores refletem todos os aspectos das atividades das empresas comerciais:
volume e estrutura do volume de negócios do comércio a retalho, utilização racional de recursos, implementação de medidas para melhorar as organizações e tecnologias dos processos comerciais, etc.
O montante e o nível de lucro são formados sob a influência de um grande número de fatores diferentes que têm influência positiva e negativa sobre eles. O número de fatores que determinam o valor do lucro e da lucratividade é improvável
se pode ser claramente limitado, é muito grande - Todos os fatores
podem ser divididos em principais, que têm maior impacto no montante e no nível de lucro, e secundários, cuja influência pode ser negligenciada. Além disso, todo o conjunto de fatores pode ser dividido em internos e externos. Eles estão intimamente relacionados.
Os factores internos que afectam o lucro e a rentabilidade incluem factores de recursos (quantidade e composição dos recursos, estado dos recursos, condições do seu funcionamento), bem como factores associados ao desenvolvimento do volume de negócios do comércio a retalho.
Entre os fatores internos, podem ser identificados os seguintes fatores:
1. Volume de faturamento no varejo Com uma participação constante do lucro no preço das mercadorias, um aumento no volume de vendas de mercadorias permite obter um grande lucro.
2. Estrutura de commodities do volume de negócios do comércio varejista. A expansão do sortimento contribui para o crescimento do volume de negócios. O aumento no volume de negócios de mercadorias é mais do que alta qualidade, que são de prestígio, permitem aumentar a participação do lucro no preço do produto, porque Os compradores compram esses produtos com mais frequência justamente por causa de seu prestígio e na expectativa de maior facilidade de uso. Isso também ajuda a aumentar a lucratividade.
3. Organização da distribuição de mercadorias.
A promoção acelerada de mercadorias na cadeia retalhista ajuda a aumentar o volume de negócios e a reduzir os custos operacionais. Como resultado, a massa e o nível de lucro aumentam.
4. Organização do processo comercial e tecnológico de venda de mercadorias.
Para obter lucro, é necessário utilizar métodos progressivos de venda de mercadorias: autoatendimento, venda de mercadorias por meio de amostras e catálogos. Isso ajuda a aumentar o volume do volume de negócios comercial, bem como a reduzir a sua intensidade de custos.
5. Número e composição de colaboradores.
Números suficientes em um determinado nível de equipamento técnico de mão de obra permitem implementar integralmente o programa da empresa para obter o lucro necessário. Ótimo valor tem o nível de qualificação dos vendedores, sua capacidade de atender os clientes com rapidez e precisão, comprar mercadorias corretamente, etc.
6. Formas e sistemas de incentivos económicos aos trabalhadores.
A influência deste fator pode ser avaliada através do indicador de custos laborais, bem como através do indicador de rentabilidade dos custos laborais. Atualmente, o papel do incentivo moral aos trabalhadores e à satisfação com o trabalho é cada vez maior.
7. Produtividade do trabalho dos empregados da empresa Um aumento na produtividade do trabalho, em igualdade de circunstâncias, implica um aumento no montante do lucro e um aumento na rentabilidade da empresa.
8. Relação capital-trabalho e equipamento técnico dos trabalhadores.
Quanto maior for o equipamento dos trabalhadores com equipamentos comerciais modernos, maior será a sua produtividade do trabalho.
9. O estado da base material e técnica da empresa comercial.
Uma empresa com uma base material e técnica mais moderna e desenvolvida tem os pré-requisitos para um aumento constante do volume de negócios no retalho a longo prazo. Isso implica um aumento no valor do lucro recebido e um aumento na lucratividade.
10. Desenvolvimento e estado da rede comercial, sua localização territorial.
A localização da rede de distribuição tem impacto direto no valor do lucro e da lucratividade. O desenvolvimento não só de uma rede de lojas fixas, mas também de pequenas redes retalhistas, de encomendas e móveis pode ter um sério impacto nos indicadores de lucro.
11. Desgaste moral e físico dos ativos fixos,
Este fator é muito importante para aumentar a rentabilidade do comércio. A utilização de ativos fixos desgastados e equipamentos obsoletos não nos permite contar com aumento dos lucros no futuro.
12. Retorno sobre ativos.
Com o aumento da produtividade do capital, o volume de negócios no varejo aumenta por 1 rublo de fundos investidos em ativos fixos.
13. Valor do capital de giro.
Quanto maior for o montante de capital de giro que uma empresa possui, maior será o lucro que ela recebe como resultado apenas do seu volume de negócios.
14.Procedimento de precificação aplicável.
O valor do lucro recebido depende do valor do lucro incluído no preço do produto. Um aumento constante na participação do lucro no preço de um produto pode levar ao resultado oposto.
15.Organização dos trabalhos de cobrança de contas a receber.
A cobrança oportuna de contas a receber ajuda a acelerar o giro do capital de giro e, portanto, a aumentar os lucros.
Organização de sinistros, trabalho com containers.
Este fator afeta diretamente o valor do lucro das operações não operacionais.
17. Implementação do modo de poupança.
Permite reduzir relativamente os custos atuais das empresas comerciais e aumentar o valor do lucro recebido. Por modo de poupança entendemos não uma redução absoluta, mas sim uma redução relativa das despesas correntes.
18. Reputação comercial da empresa
Representa a opinião formada entre os consumidores sobre oportunidades potenciais empresas. Uma alta reputação comercial permite que a empresa obtenha lucro adicional e aumente a lucratividade. Os varejistas não podem operar isoladamente. Estão constantemente em relação com o ambiente externo; compradores, cuja principal parcela é a população;
fabricantes e vendedores de mercadorias; organizações públicas e agências governamentais. A totalidade destas relações afeta diretamente a eficiência das empresas comerciais, o montante dos seus lucros e a rentabilidade das suas atividades.
Os principais fatores externos que moldam o lucro de uma empresa comercial incluem os seguintes fatores:
1. Capacidade de mercado.
Depende da capacidade do mercado volume de negócios no varejo empresa comercial. Quanto maior a capacidade do mercado, maior a capacidade da empresa de obter lucro.
2. Desenvolvimento da concorrência.
Tem um impacto negativo no montante e no nível de lucro, porque isso leva à média da taxa de lucro. A competição exige certas despesas que reduzem o valor do lucro recebido.
Todo o conjunto de fatores que influenciam o lucro pode ser dividido em interno e externo
Interno:
· Fatores de recursos (quais recursos estão à nossa disposição, sua qualidade, preço)
· Implementação tecnologia moderna e tecnologia
· Nível de gestão
Competência de gestão
· Competitividade do produto
· Nível de organização da produção e do trabalho
Externo:
Condições de mercado
· Nível de preços para consumíveis logística recursos
Taxas de depreciação
· Sistema tributário
Fatores que levam a mudanças nos lucros
| Fator | Explicação |
| Volume de vendas | Em alta gravidade específica custos fixos no custo de produção, um aumento no volume de vendas levará a um aumento ainda maior nos lucros devido à diminuição da participação dos custos fixos por unidade de produção |
| Preços crescentes | Durante o período de altas taxas de inflação, o crescimento dos lucros foi garantido pelo fator preço. A desaceleração dos processos inflacionários, a saturação do mercado com bens e o desenvolvimento da concorrência limitaram a capacidade dos produtores de aumentar os preços e obter lucros através deste factor. |
| Redução de custos | Reduza custos sem influência negativa sobre a qualidade dos produtos. Alcançado através de maior capacidade de gerenciamento e controle na área de despesas |
| Atualizando a gama e gama de produtos | Lucro em uma economia de mercado – força motriz atualizações como ativos de produção e produtos manufaturados. A manifestação desta força é típica do conceito de ciclo de vida do produto |
Distribuição de lucros pressupõe que a empresa participe na formação do orçamento do Estado, sendo o restante do lucro distribuído entre os proprietários da empresa e o capital emprestado
Princípios de distribuição de lucros:
1. Garantir o interesse material dos funcionários em alcançar os melhores resultados quando pelo menor custo
2. Acumulação de capital próprio
3. Cumprimento das obrigações para com o orçamento do Estado
A distribuição do lucro predetermina o processo de sua utilização. Primeiro ele precisa ser analisado.
O objetivo da análise da distribuição de lucros é estabelecer como o lucro é distribuído e utilizado racionalmente do ponto de vista da autoexpansão do capital e do autofinanciamento da empresa.
Fundo de poupança criado para financiar o desenvolvimento industrial do empreendimento, modernização das provisões de capital, construção, aquisição de equipamentos, etc.
Fundo de consumoé uma fonte de recursos para a implementação de atividades de desenvolvimento social, e bem como incentivos materiais para a equipe e é direcionado para:
· Pagamento de poupança pontual com base no resultado do ano (13º salário, bônus)
· Pagamento de benefícios (benefícios sociais)
· Pagamento de viagens
· Emissão de empréstimos sem juros
· Estabelecimento de complementos de pensões para pensionistas activos
· Incentivo único para funcionários
· Estabelecimento de benefícios trabalhistas e sociais
· Pagamentos de dividendos e juros sobre ações e valores mobiliários
Fundo de reserva pode ser criado em caso de extinção do empreendimento para quitar contas a pagar
50.Tipos e indicadores de rentabilidade. Metodologia de cálculo do nível de rentabilidade.
Rentabilidade- um indicador relativo de eficiência produtiva, caracterizando o nível de retorno dos custos e o grau de utilização dos recursos
Indicadores:
· Rentabilidade de tipos individuais de produtos, todos os produtos comerciais de produção:
(lucro por unidade de produção/custo por unidade de produção)*100%
(lucro por produção de mercadoria / custo de produtos comerciais)*100%
(lucro do balanço / soma dos ativos fixos de produção e capital de giro)*100%
· Rentabilidade de vendas:
(lucro de vendas de produtos/receita de vendas)*100%
Retorno sobre ativos (capital):
(lucro/ativo total)*100%
Retorno sobre ativos circulantes
(lucro/ativo circulante)*100%
Retorno sobre ativos líquidos
(lucro/ativo líquido)*100%
Retorno sobre o patrimônio
(lucro do balanço / equidade)*100%
Os indicadores de rentabilidade caracterizam o resultado financeiro final e podem ser refletidos em balanço, demonstração de lucros e perdas, vendas de produtos, receitas e lucratividade
Rentabilidade é o resultado processo de produção, é formada sob a influência de fatores associados ao aumento da eficiência na utilização do capital de giro, redução de custos e aumento da rentabilidade dos produtos individuais
Rentabilidade geral da empresa deve ser considerado em função dos seguintes fatores:
· Estruturas e fundos para devolução de ativos fixos de produção
· Rotatividade de capital de giro padronizado, rentabilidade dos produtos vendidos
Existem dois métodos principais para analisar a lucratividade geral:
· Por fatores de eficiência
· Dependendo do tamanho do lucro e do tamanho dos ativos de produção
Objetivos da análise custo-benefício:
· Avaliação da dinâmica de rentabilidade ao longo de vários anos
· determinação da influência de fatores nas mudanças na rentabilidade das atividades da organização
· identificar reservas para aumentar a rentabilidade
· desenvolvimento de medidas para aproveitar oportunidades para aumentar a rentabilidade
51. Indicadores de eficiência do empreendimento.???
O grau de rentabilidade de uma empresa pode ser avaliado por meio de indicadores de rentabilidade. Os seguintes indicadores principais podem ser distinguidos:
UM) rentabilidade do produto(certos tipos)
b) rentabilidade das atividades principais
V) retorno sobre ativos Este indicador caracteriza a eficácia da utilização do capital fixo e de giro da empresa. Este indicador interessa a instituições de crédito e financeiras, parceiros de negócios, etc.:
G) retorno sobre capital fixo
e) retorno sobre o patrimônio Este indicador caracteriza o lucro gerado por cada rublo investido pelo proprietário do capital;
e) período de retorno de capital(T) é a razão entre capital (K) e lucro líquido (Pch).
Este parâmetro mostra quantos anos serão necessários para que os recursos investidos neste empreendimento sejam pagos em condições constantes de produção e atividade financeira.
Todo o conjunto de fatores pode ser dividido em internos e externos. Eles estão intimamente relacionados entre si. Entre os fatores internos estão os seguintes:
- volume de faturamento no varejo . Com uma participação constante do lucro no preço das mercadorias, um aumento no volume de vendas das mercadorias permite obter um lucro maior;
- estrutura de commodities do volume de negócios no varejo . A expansão do sortimento contribui para o crescimento do volume de negócios. Aumento no faturamento gravidade específica bens de maior qualidade e de prestígio permitem aumentar a participação do lucro no preço do produto, uma vez que os compradores adquirem mais frequentemente estes bens justamente pelo seu prestígio e na expectativa de uma maior facilidade de utilização. Isto ajuda a melhorar a rentabilidade;
- organização da distribuição de mercadorias . A promoção acelerada de mercadorias na cadeia retalhista ajuda a aumentar o volume de negócios e a reduzir os custos operacionais. Como resultado, a massa e o nível de lucro aumentam.
- racionalização do comércio -processo tecnológico de venda de mercadorias . Para obter lucro, é necessário utilizar métodos progressivos de venda de mercadorias: autoatendimento, venda de mercadorias por meio de amostras e catálogos. Isto contribui para o aumento do volume de negócios, bem como para a redução da sua intensidade de custos;
- número e composição dos funcionários . Números suficientes em um determinado nível de equipamento técnico de mão de obra permitem implementar integralmente o programa da empresa para obter o lucro necessário. O nível de qualificação dos trabalhadores é de grande importância;
- formas e sistemas de incentivos económicos para os trabalhadores . A influência deste fator pode ser avaliada através do indicador de custos laborais, bem como através do indicador de rentabilidade dos custos laborais. Atualmente, o papel do incentivo moral aos trabalhadores e à sua satisfação com o trabalho é crescente;
- produtividade do trabalho dos funcionários da empresa . Um aumento da produtividade do trabalho, em igualdade de circunstâncias, implica um aumento no montante do lucro e um aumento na rentabilidade da empresa;
- relação capital-trabalho e equipamento técnico dos trabalhadores . Quanto maior for o equipamento dos trabalhadores com equipamentos modernos, maior será a sua produtividade do trabalho;
- condição financeira -base técnica do empreendimento. Uma empresa que dispõe de uma base material e técnica mais moderna e desenvolvida tem os pré-requisitos para um aumento constante do volume de negócios no retalho em longo prazo. Isto implica um aumento no montante do lucro recebido e um aumento da rentabilidade;
- estado e desenvolvimento da rede comercial, sua localização territorial . A localização e estrutura da rede de varejo têm impacto direto no lucro e na lucratividade. O desenvolvimento não só de uma rede de lojas fixas, mas também de pequenas redes retalhistas, de encomendas e móveis pode ter um sério impacto nos indicadores de lucro;
- desgaste moral e físico de ativos fixos . Este fator é muito importante para aumentar a rentabilidade do empreendimento. A utilização de ativos fixos desgastados e equipamentos obsoletos não nos permite contar com aumento dos lucros no futuro;
- retorno sobre ativos . Com um aumento na produtividade do capital, o volume de negócios no varejo aumenta em 1 rublo. fundos investidos em ativos fixos;
- quantidade de capital de giro . Quanto maior for a quantidade de capital de giro que uma empresa possui, maior será a quantidade de lucro que ela recebe como resultado de seu único volume de negócios;
- procedimento de preços aplicável . O valor do lucro recebido depende do valor dos custos incluídos no preço do produto. Um aumento constante da participação dos custos no preço de um produto pode levar ao resultado oposto. O valor do lucro incluído no preço do produto tem o mesmo efeito - um aumento constante na participação do lucro no preço do produto pode levar a uma diminuição no valor total do lucro;
- organização do trabalho para cobrança de contas a receber . A cobrança oportuna de contas a receber ajuda a acelerar o giro do capital de giro, aumentando assim os lucros;
- organização de sinistros, trabalho com clientes, bem como trabalho com embalagens . Este fator afeta diretamente o valor do lucro das operações não operacionais;
- implementação do regime económico . Permite reduzir relativamente os custos atuais da empresa e aumentar o valor do lucro recebido. O regime de poupança é entendido não como uma redução absoluta, mas sim como uma redução relativa das despesas correntes;
- reputação comercial da empresa . Representa a opinião formada pelos consumidores sobre as capacidades potenciais da empresa. Uma alta reputação comercial permite que a empresa obtenha lucro adicional e aumente a lucratividade.
PARA principais fatores externos, influenciando a formação do lucro da empresa, incluem o seguinte:
- capacidade de mercado. O volume de negócios no varejo da empresa depende disso. Quanto maior for a capacidade do mercado, maior será a capacidade da empresa de obter lucro;
- estado de competição. Quanto mais forte for, mais significativo será o seu impacto negativo no montante e no nível do lucro, uma vez que conduz à média da taxa de lucro. A concorrência exige certos custos adicionais que reduzem o montante do lucro recebido;
- a quantidade de preços definidos pelos fornecedores de mercadorias. Num ambiente competitivo, os aumentos de preços por parte dos fornecedores nem sempre conduzem a um aumento adequado dos preços de venda. As empresas muitas vezes se esforçam para trabalhar menos com intermediários, para escolher entre os fornecedores aqueles que oferecem produtos com o mesmo nível de qualidade, mas a preços mais baixos;
- preços de serviços de empresas de transporte, serviços públicos, reparações e outras organizações. Aumento de preços e tarifas de serviços aumenta custos operacionais empresas, reduz os lucros e reduz a lucratividade da produção e atividades comerciais;
- desenvolvimento do movimento sindical. As empresas estão tentando limitar seus custos remunerações. os interesses dos trabalhadores são expressos pelos sindicatos, que lutam pelo aumento dos salários, o que cria as condições para a diminuição do lucro da empresa;
- desenvolvimento das atividades de organizações públicas de consumidores de bens e serviços;
- regulação estatal das atividades das empresas . Este fator é um dos principais que determina o valor do lucro e da lucratividade.
Distribuição de lucros – Esse o procedimento de envio aos diversos fundos da empresa, determinado em lei. A distribuição de lucros é baseada no cumprimento três princípios:
Garantir o interesse material dos colaboradores em alcançar os melhores resultados com o menor custo;
Acumulação de capital próprio;
Cumprimento das obrigações para com o orçamento do Estado.
Numa economia de mercado, uma parte significativa dos lucros é retirada sob a forma de impostos. Atualmente na Rússia imposto de renda(ou seja, o lucro tributável bruto) é de 24%, que o estado utiliza para repor as receitas orçamentais.
A retirada das sanções económicas previstas na lei para o orçamento é efectuada a expensas do lucro deixado à disposição da empresa após o cálculo do imposto.
Uma das direções da distribuição de lucros é reembolso do empréstimo direcionado ao estado, recebido de um fundo extra-orçamentário direcionado para reposição de capital de giro, dentro do prazo de reembolso. O reembolso de um empréstimo-alvo vencido e o pagamento dos juros sobre o mesmo são efectuados à custa do lucro que permanece à disposição da empresa.
O esquema de distribuição e utilização do lucro de uma empresa comercial é mostrado na Figura 1.
Figura 1 - Esquema de distribuição e utilização dos lucros
A distribuição do lucro predetermina o processo de sua utilização. Alvo análise de distribuição de lucros– estabelecer como os lucros são distribuídos e utilizados racionalmente do ponto de vista da autoexpansão do capital e do autofinanciamento de uma empresa comercial. Ao mesmo tempo, devem ser exploradas orientações para a utilização dos lucros que permanecem à disposição da empresa.
EM visão geral o lucro restante à disposição da empresa é distribuído para fundos de acumulação e fundos de consumo. Esses fundos diferem em sua propriedade e finalidade.
Fundos de poupança combinar a parte do lucro que fica à disposição do empreendimento, que se destina à construção e aquisição de ativo imobilizado, ou seja, à criação de novos imóveis do empreendimento.
Significa fundos de consumo destinam-se a financiar despesas com necessidades sociais e incentivos materiais ao pessoal da empresa. À custa dos recursos, os funcionários recebem bônus que não estão relacionados aos resultados da produção, vários tipos incentivos, pagamentos sociais e compensatórios, assistência financeira, tratamento e descanso, compra de medicamentos.
Todos os fundos de consumo, mesmo poupanças como investimentos em esfera social, não estão incluídos no capital próprio.
Em termos de conteúdo económico, os fundos são lucro líquido ano de referência ou anos anteriores, distribuído entre fundos para o uso pretendido - para aquisição nova tecnologia e equipamentos, eventos sociais; incentivos financeiros e outras necessidades.
O conselho de fundadores tem o direito de direcionar recursos dos fundos para cobrir perdas, redistribuir os recursos dos fundos entre eles e direcionar parte dos recursos para aumentar capital autorizado e financiamento de outras atividades.
Se uma empresa obtiver lucro, ela será considerada lucrativa. Os indicadores de rentabilidade utilizados nos cálculos econômicos caracterizam a rentabilidade relativa. Existem indicadores de rentabilidade do produto e rentabilidade do empreendimento.
Rentabilidade do produto utilizado em três versões: rentabilidade dos produtos vendidos, produtos comerciais e produtos individuais:
- rentabilidade produtos vendidos – esta é a relação entre o lucro da venda de produtos e seu custo total;
- rentabilidade produtos comerciais caracterizado pelo indicador de custo por unidade monetária (1 rublo) de produtos comerciais ou seu valor recíproco;
- rentabilidade produtos – Esta é a razão entre o lucro por unidade de produto e o custo desse produto. O lucro de um produto é igual à diferença entre o preço de atacado e o custo.
Rentabilidade=(T-C) / C×100, onde:
T – produtos comerciais a preços de atacado do empreendimento;
C – custo total dos produtos comerciais.
Rentabilidade da empresa (rentabilidade total) definido como relação entre o lucro contábil e custo médio ativos fixos de produção e capital de giro padronizado.
Em outras palavras, nível geral de lucratividade reflete a lucratividade do empreendimento. Este é um indicador chave na análise da rentabilidade de um empreendimento, refletindo o aumento de todo o capital investido (ativos). É igual a (%) lucro antes dos juros dividido pelos ativos e multiplicado por 100.
Mas se se pretende determinar com maior precisão o desenvolvimento de uma empresa com base no nível da sua rentabilidade global, é necessário calcular adicionalmente mais dois indicadores: a rentabilidade do volume de negócios e o número de rotação de capital.
Rentabilidade do volume de negócios reflete a relação entre a receita bruta (faturamento) da empresa e seus custos e é calculada pela fórmula:
Ró =P/V . 100,
Onde Ro é a rentabilidade do volume de negócios
P - lucro antes dos juros
B - receita bruta
Quanto maior for o lucro em relação à receita bruta do empreendimento, maior será a rentabilidade do faturamento.
O número de giro de capital reflete a relação entre a receita bruta (volume de negócios) de uma empresa e o valor de seu capital e é calculado pela fórmula:
H = V/A . 100,
Onde H é o número de giro de capital
B - receita bruta
A - ativos
Quanto maior for a receita bruta da empresa, maior será a número maior rotação do seu capital. Como resultado, segue-se que:
S = P . H,
Onde Y é o nível de lucratividade geral
P - rentabilidade do volume de negócios
N - número de giro de capital
Os indicadores de rentabilidade e rentabilidade têm um ponto comum características econômicas, refletem a eficiência final do empreendimento e de seus produtos. O principal indicador do nível de rentabilidade fica a relação entre o lucro total e os ativos de produção.
Existem muitos fatores que determinam o valor do lucro e o nível de lucratividade. Esses fatores são divididos em internos e externos - já foram listados acima. A este respeito, às tarefas análise econômica incluem:
§ identificar o impacto fatores externos;
§ determinação do valor do lucro recebido em decorrência da ação dos principais fatores internos, refletindo a contribuição trabalhista dos empregados da empresa e a eficiência no uso dos recursos produtivos.
Os indicadores de rentabilidade refletem o resultado financeiro final e estão refletidos no balanço patrimonial e nas demonstrações de lucros e perdas, vendas de produtos, receitas e rentabilidade.
A rentabilidade é o resultado do processo produtivo; é formada sob a influência de fatores relacionados ao aumento da eficiência na utilização do capital de giro, redução de custos e aumento da rentabilidade dos produtos e produtos individuais. A rentabilidade global de uma empresa deve ser considerada em função dos seguintes fatores: estrutura e produtividade de capital dos ativos fixos de produção, giro do capital de giro padronizado, rentabilidade dos produtos vendidos.
Existem dois principais métodos para analisar a lucratividade geral:
Por fatores de eficiência;
Dependendo do tamanho do lucro e do tamanho dos fatores de produção.
O resultado financeiro final da produção e da atividade financeira de uma empresa pode ser um lucro (total) do balanço ou uma perda (tal empresa se tornará não lucrativa). O lucro (prejuízo) total consiste no lucro (prejuízo) da venda de produtos, obras e serviços e nos lucros e perdas não operacionais.
Portanto, os objetivos da análise custo-benefício incluem:
Avaliação da dinâmica do indicador de rentabilidade desde o início do ano;
Determinar o grau de implementação do plano;
Identificação e avaliação dos factores que influenciam estes indicadores e o seu desvio face ao plano;
Identificação e estudo das causas das perdas e danos causados por má gestão, erros de gestão e outras omissões nas atividades produtivas e econômicas do empreendimento;
Busca de reservas para possível aumento do lucro ou rendimento do empreendimento.
Finanças organizacionais – Trata-se de um conjunto de relações monetárias associadas à formação do rendimento primário e da poupança, à sua distribuição e utilização. Dado que a parte predominante dos recursos financeiros está concentrada nas empresas, a estabilidade sistema financeiro depende geralmente da estabilidade das suas finanças.
A vida da empresa é baseada em relações financeiras, cujo resultado são recursos financeiros acumulados em diversos fundos do empreendimento. Qualquer empresa só pode funcionar se tiver recursos financeiros.
Para que uma empresa possa desenvolver suas atividades, ela necessita de recursos financeiros. Recursos financeiros da empresa representar a totalidade de todos os tipos de fundos e ativos financeiros que uma entidade económica possui e pode alienar. São o resultado da interação de receitas, despesas e distribuição de recursos, sua acumulação e utilização. Os recursos financeiros de uma empresa incluem apenas os fundos que permanecem à sua disposição após o cumprimento de todas as obrigações de pagamentos e contribuições, deduções e financiamento de despesas correntes.
Os recursos financeiros são gerados como resultado de:
Produção e comercialização de bens, obras e serviços;
Distribuição e redistribuição das receitas de vendas.
EM composição dos recursos financeiros (capital financeiro) as empresas incluem capital próprio e fundos emprestados:
- equidade consiste em: contribuições dos fundadores (capital autorizado ou social); os fundos próprios acumulados da empresa (incluindo fundos de reserva e fundos para fins especiais) e outras contribuições (por exemplo, doações). Acumulativo O capital próprio tem três fontes:
Lucro da produção e das atividades financeiras (acumula-se na forma de capital de reserva, lucros retidos dos anos anteriores e de referência e fundos de acumulação);
Encargos de depreciação;
Um aumento no valor do capital fixo de uma empresa quando este é reavaliado como resultado da inflação ( capital adicional).
- fundos emprestados, cujas principais fontes para Empresas russas empréstimos de curto prazo de bancos e outros organizações comerciais e empréstimos comerciais emitidos na forma de notas promissórias.
Empréstimoé um acordo sob o qual uma parte (o credor) fornece à outra parte (o mutuário) a propriedade de dinheiro ou outras coisas definidas por características genéricas, e o mutuário se compromete a devolver ao credor a mesma quantia de dinheiro ou um número igual de coisas recebido por ele do mesmo tipo e qualidade. Neste caso, o contrato considera-se celebrado a partir do momento da transferência do dinheiro ou de outras coisas.
Crédito V teoria econômica significa um sistema de relações económicas (monetárias) relativas à disponibilização de fundos temporariamente gratuitos para utilização nas necessidades de produção nas condições de urgência, reembolso e pagamento.
O empréstimo cumpre o seguinte Características:
Fornece um mecanismo elástico para o fluxo de capital de uma indústria para outra;
Transforma o capital monetário inativo em ativo, acelera significativamente a sua circulação, portanto, contribui para o crescimento da massa de lucros, a renovação do capital fixo e a poupança dos custos sociais de produção;
Ajuda a acelerar a concentração e centralização do capital.
LISTA DE FONTES
1. Estado padrão educacional mais alto educação profissional. Especialidade 351100 “Pesquisa de commodities e exame de mercadorias (por áreas de aplicação).” – M., 2000.
2. Prática pré-graduada. Programa e diretrizes para alunos do 5º ano a tempo inteiro da especialidade 351100 “Pesquisa e exame de mercadorias (no domínio da produção e circulação de matérias-primas agrícolas e produtos alimentares)” / Comp. Donskova L.A., Gayanova M.Sh. Ecaterimburgo: USUE.- 2004.-20 p.
3. Kartasova V.N. Prikhodko A.V. Economia de uma organização (empresa). – M.: Prior-izdat, 2004.-160 p.
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