Uma empresa proprietária de um veículo tem uma obrigação fiscal em relação a esses veículos sob a forma de imposto sobre transportes. A carga tributária está presente mesmo quando o carro não está em uso, quebrado ou baixado. Para extinguir a obrigação fiscal para carros existentes, o registro do veículo deve ser cancelado na Inspetoria Estadual de Segurança no Trânsito.
Na locação de um veículo, o imposto deve ser pago pela parte na transação em cujo nome o veículo está registrado.
Este tipo de obrigação tributária é de natureza regional; os prazos de pagamento são determinados pelas regiões onde o veículo está matriculado. Ao longo do ano, são pagos três valores antecipados de impostos, se isso for estabelecido em uma entidade constituinte específica da Federação Russa, no final do ano o saldo é transferido; Se os adiantamentos não forem previstos na região de Moscou, o imposto deverá ser pago integralmente no final do ano.
O imposto é transferido para KBK 18210604011021000110; este código deve ser indicado tanto no pagamento dos adiantamentos quanto no próprio imposto.
Formulário de declaração de imposto de transporte
As empresas que pagam imposto sobre transportes são obrigadas a reportar à administração fiscal com base nos resultados do ano civil. Não há relatórios trimestrais.
Os pagadores devem usar o formulário de declaração padrão desenvolvido pela Receita Federal para declarar dados sobre veículos existentes.
Atual para 2016 O formulário de declaração foi aprovado pelo despacho ММВ-7-11/99@ datado de 20/02/12 alterado em 14/11/13 e 25/04/14.
Este formulário deve ser enviado à Receita Federal até 1º de fevereiro do ano seguinte para todo o ano anterior. Local de apresentação - agência da Receita Federal onde está registrado o proprietário do veículo, ou agência correspondente ao local de matrícula do carro. O proprietário pode ser uma organização ou uma divisão separada se o veículo estiver registrado em seu nome.
O formulário de declaração é composto por uma página de rosto que reflete os dados gerais do proprietário do veículo, além de duas seções: a primeira delas mostra o valor do adiantamento ou imposto a pagar, a segunda mostra o cálculo do valor indicado no primeiro seção.
Para cada veículo que você possui, deve ser feito um cálculo separado usando a segunda seção da declaração.
Regras para preenchimento de declaração de imposto de transporte
Deve-se iniciar o procedimento de cadastro pela página de título, depois realizar o cálculo na 2ª seção e mostrar o resultado do cálculo na 1ª seção.
Existem requisitos específicos para a elaboração deste relatório, constantes do anexo ao despacho da Receita Federal acima:
- os valores de custo são arredondados para o rublo mais próximo;
- todas as folhas são numeradas em ordem, incluindo a primeira página de título;
- é proibida a alteração da declaração por meio de revisores;
- a cor das informações a serem preenchidas deverá ser azul ou preta;
- no preenchimento manual, as letras devem ser escritas em maiúsculas;
- Não é permitida a impressão da declaração nos dois lados da mesma folha;
- Não é permitido grampear folhas de relatórios impressos;
- Apenas um valor (letra, sinal, número) é inserido em cada célula;
- os indicadores são preenchidos a partir da célula esquerda;
- as células vazias são preenchidas com uma linha curta no centro da célula;
- ao preencher o texto datilografado, deve-se definir o novo tamanho de fonte do correio para 16 ou 18;
- Ao imprimir uma declaração preparada em software, pode não haver limites de células ou travessões.
O relatório pode ser apresentado à repartição de finanças por transmissão eletrónica via TKS ou através da apresentação da versão em papel pessoalmente ou através de representante autorizado. Também é possível enviá-la por carta valiosa, incluindo inventário do conteúdo da carta, bem como com aviso de entrega.
Preenchendo a capa
A primeira folha da declaração é padrão para todos esses relatórios. Aqui você pode consultar informações sobre o proprietário do veículo - pagador do imposto de transporte:
- NIF, posto de controle;
- Nome completo;
- Atividade principal do OKVED;
- Informações sobre reorganização ou liquidação (se alguma foi realizada no ano de referência);
- Número de telefone;
- Informações sobre a pessoa que preenche a declaração - o chefe da organização ou um representante autorizado.
Esta planilha também traz informações sobre a agência da Receita Federal onde a declaração é apresentada, bem como dados sobre o período de tributação.
Preenchendo a primeira seção da declaração
Esta seção deve ser preenchida após o cálculo do imposto devido por cada veículo registrado na polícia de trânsito.
A primeira seção possui três blocos idênticos para indicação de dados em vários OKTMOs. Se a localização territorial do pagador não mudou no ano de referência, basta preencher um bloco e colocar travessões nos restantes.
| Código de linha | Informações a serem preenchidas |
| 010 | BCC correspondente ao pagamento do transporte – 18210604011021000110. |
| 020 | OKTMO pelo qual a transferência é feita. |
| 021 | Imposto calculado para o ano - somam-se os valores da página 250 2 da seção para todos os veículos. |
| 023-027 | Avanços trimestrais do 1T, 6 e 9 meses. Os campos são preenchidos se tais pagamentos forem introduzidos na região. |
| 030 | O valor do imposto devido no final do ano. Caso não sejam efetuados pagamentos trimestrais, o indicador da página 021 desta seção é transferido. Se durante o ano foram pagos adiantamentos trimestrais, o seu valor deverá ser subtraído do imposto anual calculado, utilizando a fórmula:
|
| 040 | O valor a ser reembolsado é mostrado. O campo é preenchido se o valor dos adiantamentos trimestrais for superior ao imposto anual. Ou seja, o resultado do cálculo pela fórmula acima é negativo. |
Preenchendo a segunda seção da declaração
A segunda seção mostra o cálculo do imposto sobre transporte. Se uma organização possuir vários veículos, deverá ser realizado um procedimento de cálculo para cada um deles.
Para cada carro, você precisa inserir as seguintes informações na seção 2:
| Código de linha | Informações a serem preenchidas |
| 020 | Código territorial segundo OKTMO, que corresponde ao local de matrícula do veículo e, consequentemente, ao local de pagamento do imposto. |
| 030 | Código correspondente ao tipo de veículo relativamente ao qual se efetua o cálculo. Os códigos encontram-se no Anexo 5 do Procedimento de preenchimento da declaração. Códigos de exemplo:
|
| 040 | Número pessoal do veículo (identificação) – VIN. |
| 050 | Marca TS. |
| 060 | O número da placa atribuído no momento do registro na Inspetoria Estadual de Segurança no Trânsito. |
| 070 | A base tributária é a potência do veículo, expressa em cavalos de potência. Este indicador pode ser encontrado no título ou certificado do carro emitido no momento da matrícula. Se os documentos mostrarem a potência apenas em quilowatts, você deverá convertê-la em cavalos de potência multiplicando o valor em kW por 1,35962. O valor resultante é arredondado para a segunda casa decimal. |
| 080 | A unidade de medida é retirada da OKEI. Para cavalos de potência o código é 251. |
| 090 | A classe ambiental é inserida, caso esteja estabelecida para este veículo. Se a turma estiver presente deverá ser indicada no PTS. |
| 100 | Idade do veículo – considera-se o número de anos decorridos desde o ano seguinte ao ano de fabricação até o ano para o qual o relatório está sendo preenchido. Por exemplo, se um carro foi fabricado em 2011, então ao preencher a declaração de 2016. você precisa colocar 5 na célula. Este campo deverá ser preenchido caso a região tenha tarifas diferenciadas dependendo da idade do carro. Caso não haja tal diferenciação no MO, o campo não é preenchido. |
| 110 | Número de meses de propriedade do veículo. Apenas meses completos são considerados. Se o carro for registrado antes do dia 15 do mês inclusive, considera-se um mês completo de propriedade; se for após o dia 15, o mês não é considerado. O mesmo se aplica ao mês de alienação - se o veículo for cancelado após o 15º dia, o mês é considerado completo, se antes do 15º dia inclusive, o mês não é considerado. Se o veículo foi adquirido em anos anteriores, é indicado 12. Se o veículo foi registrado em 13 de março e cancelado em 10 de novembro, será necessário inserir 9 nesta célula (março é considerado, mas novembro não). |
| 120 | O valor da participação acionária do veículo por quem preenche a declaração. Se o veículo não for de propriedade compartilhada, será indicado 1/1. |
| 130 | Coeficiente Kv, que leva em consideração o número de meses completos de propriedade do veículo. A preencher apenas em caso de aquisição ou alienação de veículo no ano de referência. Se os procedimentos de registro ou cancelamento de registro não foram realizados no ano de referência, será inserido 1. Ao realizar pelo menos um desses procedimentos no ano de referência, é necessário calcular o coeficiente usando a fórmula:
|
| 140 | A taxa é determinada em cada região individualmente pelas autoridades locais. |
| 150 | O coeficiente Kp é um coeficiente crescente para veículos incluídos na lista de carros caros a partir de 3 milhões de rublos. Se o carro para o qual a seção 2 está sendo preenchida não estiver incluído nesta lista, um travessão será adicionado. Caso contrário, você deve indicar o valor do coeficiente:
|
| 160 | O valor do imposto calculado com base nos indicadores acima, a fórmula é a seguinte:
|
| 170-240 | Preencha informações sobre os benefícios oferecidos. Eles também são determinados individualmente para cada região. Se os benefícios não forem fornecidos, serão adicionados travessões. |
| Caso o proprietário do veículo não tenha benefícios, o indicador da linha 160 (valor do imposto) é transferido para esta célula. Se houver benefícios, ou seja, os dados dos campos 17-240 estão preenchidos, então, no cálculo do valor final do imposto a pagar, é necessário subtrair as linhas dos indicadores 200, 220 e 240 da linha do indicador 160. |
Para cada veículo existente, é necessário calcular o imposto a pagar e preencher uma seção 2 separada.
Com isso, a empresa terá tantas fichas preenchidas com a segunda seção quantos os carros registrados de sua propriedade.
Com base nos resultados obtidos, é preenchida a primeira seção da declaração.
A declaração anual de imposto de transporte é apresentada pelas organizações que possuem direitos de registro de veículos. Outras pessoas jurídicas que não utilizem os objetos tributáveis correspondentes (artigo 358 do Código Tributário) não precisam apresentar relatórios à Receita Federal e pagar taxa ao orçamento regional. Onde posso obter o formulário de declaração? Quando e onde devo entregar o documento? Todos os detalhes estão abaixo.
Declaração para imposto de transporte - 2018
O formulário de relatório foi atualizado em 2016. O formulário atual foi aprovado pela Receita Federal no Despacho nº ММВ-7-21/668@ de 05/12/16. Os contribuintes são obrigados a informar o novo documento referente ao ano de 2017. O prazo de apresentação é de um ano civil, até. períodos de reporte (trimestres) devem ser gerados e submetidos às autoridades de controle sem necessidade de formulário.
Apesar de o imposto sobre transportes (TN) se referir a tipos regionais de pagamentos fiscais, os requisitos legislativos para a apresentação de uma declaração de veículo são estabelecidos por estatuto. 363,1 NK. As autoridades das entidades constituintes da Federação Russa não têm o direito de alterar os prazos e o procedimento para a apresentação do relatório. A nível local, podem ser aprovadas taxas TN, condições de pagamento, mecanismos preferenciais e períodos de reporte. O Código Tributário define quem apresenta os relatórios, onde e dentro de que prazo. Como decorre das disposições do stat. 363.1 As pessoas jurídicas contribuintes do TN são obrigadas a apresentar declaração com base no resultado do ano civil. Não importa em que regime tributário a empresa se insere ou em que área atua.
Prestar atenção! As empresas que gerem veículos ao abrigo de um contrato de locação não são reconhecidas como contribuintes, uma vez que a responsabilidade pela liquidação do imposto cabe aos próprios proprietários do veículo (artigo 357.º do Código Tributário). Se o bem for adquirido em regime de arrendamento mercantil, o devedor do imposto é a parte do contrato que, nas condições estabelecidas, mantém o bem em seu balanço.
O procedimento de elaboração do documento, bem como as características do formato de arquivamento eletrônico, são regulamentados pelo Despacho nº ММВ-7-21/668@. Aqui está o formulário de relatório atualizado, a composição da declaração e os requisitos para seu preenchimento. O documento consiste em uma página de título e duas seções. Apêndices separados (1-5) contêm códigos usados no preenchimento das informações do relatório.
Declaração de imposto de transporte - prazos de envio
A declaração de imposto sobre transportes de 2018 é apresentada nos mesmos prazos anteriores. Não houve mudanças. O prazo geral é fixado até 1º de fevereiro, de acordo com a cláusula 3 do estatuto. 363,1 NK. Caso a empresa não possua veículos cadastrados, não há necessidade de apresentar relatório zero em branco. O formato de apresentação pode ser eletrônico (via TKS) ou em papel. Você pode enviar os documentos pessoalmente, por correio (através de uma carta valiosa com lista de anexos confirmando o envio) ou através de um representante autorizado. Neste último caso, será necessária uma procuração com firma reconhecida.
O dia da apresentação da declaração é reconhecido como o dia do envio dos documentos pelo correio (a data está indicada no inventário), o dia da apresentação em visita pessoal à Receita Federal (a data é afixada pelo fiscal fiscal em formulário de papel com carimbo), dia do envio via TKS (a data fica registrada no protocolo de envio). Ao escolher o formato de submissão - eletrônico ou papel, o contribuinte deve lembrar as exigências do stat. 80.º do Código Tributário, nomeadamente o n.º 3. Fica aqui determinado que apenas os contribuintes com pessoal inferior a 100 pessoas têm direito a reportar “em papel” caso este indicador seja ultrapassado, sendo obrigatória a geração de declarações apenas em formato eletrónico; forma. O prazo de envio é geral e não muda dependendo da opção de envio dos dados. Ou seja, em qualquer caso, quer o contribuinte declare eletronicamente ou mediante apresentação de documentação em papel, a declaração deverá ser entregue até 1º de fevereiro. O relatório de 2017 deverá ser feito até 01/02/18.
Declaração de transporte – onde apresentá-la
O órgão de controlo que administra o Código Tributário é a Inspecção Fiscal. De acordo com o parágrafo 1 do stat. 363.1, a declaração é apresentada pelos contribuintes pessoas jurídicas à repartição territorial da Receita Federal do local do veículo. Caso uma empresa seja classificada como uma das maiores contribuintes, é necessária a apresentação de relatório à Receita Federal onde a pessoa jurídica está registrada para fins fiscais como maior contribuinte.
O que fazer se a organização tiver divisões separadas em outras entidades constituintes da Federação Russa? E tais OPs incluem meios de transporte. Neste caso, o reporte do TN é apresentado no local de registo fiscal da divisão. Por ser um imposto regional, o imposto automóvel será calculado na Receita Federal do local de registro do OP. E se o imposto for transferido para o orçamento da região onde a matriz está registrada, surgirá um desequilíbrio - a apuração ocorrerá no departamento fiscal e o pagamento será feito à repartição de finanças da controladora.
Assim, as multas e os atrasos serão cobrados na conta pessoal da divisão de contribuintes. Para evitar litígios com órgãos governamentais, é necessário apresentar corretamente a declaração e pagar o imposto. O formulário de cada página contém colunas para indicação do NIF e KPP do contribuinte, além de linhas com OKTMO, que auxiliam no preenchimento correto das informações. Ao apresentar uma declaração, uma divisão de pessoa jurídica insere o NIF da organização e o posto de controle do OP, e adicionalmente insere o código OKTMO correspondente ao território do TN.
O empresário individual é obrigado a apresentar uma declaração de imposto sobre transportes?
A obrigação legislativa de apresentação atempada da declaração de rendimentos cabe exclusivamente às pessoas colectivas. Os cidadãos não precisam apresentar relatórios e calcular impostos por conta própria - essas funções serão desempenhadas pelas autoridades fiscais para os cidadãos. A transferência de valores por pessoas físicas é realizada de acordo com avisos fiscais recebidos, que são enviados aos destinatários pela Receita Federal (artigo 3º do art. 363). Para calcular o TN, a fiscalização utiliza dados de matrícula (cancelamento) de veículos. As informações chegam à Receita Federal por meio de órgãos governamentais (artigo 1º do art. 362).
O empresário individual é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda? Com efeito, juntamente com as pessoas colectivas, os empresários individuais utilizam frequentemente veículos pessoais nas suas actividades comerciais. Para responder, devemos lembrar que o registro de direitos de propriedade sobre objetos, inclusive veículos, não é realizado por um empresário individual, mas por um indivíduo. E de acordo com a estatística. 24 do Código Civil, o empresário responde pelas obrigações decorrentes da sua atividade com todos os seus bens. Portanto, não há necessidade de pagar TN, nem apresentar declaração em nome do empresário individual. Um empresário não tem essa obrigação. E o repasse dos valores dos impostos sobre veículos será feito em nome do cidadão, mas não do empresário. Ou seja, com base nas notificações recebidas da administração fiscal.
Como é determinada a base tributável na declaração de imposto de transporte?
De acordo com as normas do stat. 359 do Código Tributário, a base tributável de um veículo é determinada de acordo com os dados de potência do motor especificados na matrícula ou na documentação técnica dos veículos. Em alguns casos, aplica-se um procedimento diferente ao calcular o imposto para veículos individuais. Por exemplo, para veículos aéreos, a base tributável é considerada o empuxo de um motor a jato em kg de força sob certas condições (subcláusula 1.1, cláusula 1, stat. 359). E para os veículos aquáticos (não rebocados), é considerado o indicador de arqueação bruta, expresso em toneladas registradas (artigo 2º do inciso 1º do Estatuto 359).
Na declaração de imposto de renda, o valor da base tributável é indicado na seção. 2º, onde o valor do imposto é calculado em relação a cada um dos objetos. O indicador é registrado na página 090 de acordo com as exigências legislativas do stat. 359. Em seguida, com base nos dados da base tributária, na alíquota vigente na região e nos coeficientes especiais (acréscimo e titularidade), é calculado o valor do imposto do período. Se o contribuinte, de acordo com as normas da legislação regional, tiver direito a benefícios fiscais, os códigos de benefícios correspondentes são indicados nas páginas 220, 240, 260, e os valores em rublos são indicados nas páginas 230, 250, 270.
Prestar atenção! Caso uma pessoa jurídica possua diversos meios de transporte, para preencher o relatório sem erros e calcular corretamente o pagamento fiscal, é necessário determinar o valor do imposto de cada meio separadamente.
Período de tributação para imposto de transporteigual a 1 ano civil.Preciso fazer pagamentos antecipados desse imposto dentro do ano? Devem os próprios indivíduos calcular o montante do imposto e comunicá-lo às autoridades fiscais? Você encontrará respostas para essas perguntas em nosso material.
Objeto de tributação
O cálculo e o pagamento do imposto sobre transporte são regulamentados pelo cap. 28 do Código Tributário da Federação Russa. Relaciona-se com taxas regionais, constituindo uma parte significativa das receitas orçamentais. A obrigação de pagar ocorre independentemente da utilização efetiva do objeto tributável — veículo.
O imposto é calculado com base nos dados da polícia de trânsito. O cancelamento do registro de um veículo é motivo para interromper o cálculo de pagamentos adicionais.
A lista de possíveis objetos de tributação está elencada no § 1º do art. 358 Código Tributário da Federação Russa. Estes incluem os seguintes tipos de transporte:
- carros;
- ônibus;
- motocicletas;
- aeronaves;
- iates, etc.
A lista dos transportes não tributáveis consta do § 2º do art. 358 Código Tributário da Federação Russa. Esse:
- barcos a motor com motor de baixa potência;
- transporte para fins sociais, militares e agrícolas;
- alguns tipos de veículos aquáticos.
Taxas de imposto sobre transporte
Os seguintes componentes são considerados como base tributária (dependendo do tipo de objeto):
- potência do motor - para veículos terrestres;
- impulso estático de um motor a jato - para aeronaves;
- arqueação bruta em toneladas registradas ou unidade objeto - para transporte aquaviário.
O nível das taxas de imposto é determinado com base no art. 361 Código Tributário da Federação Russa. Neste caso, as regiões têm o direito de alterar a tarifa, mas não mais de 10 vezes a tarifa base, com exceção dos automóveis cuja potência do motor não exceda 150 CV. Com. As tarifas também podem estar sujeitas a alterações tendo em conta a classe ambiental do automóvel e a sua idade. Isto, em particular, é evidenciado pela carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº BS-2-11/300@ datada de 29 de abril de 2013.
Ao tomar uma decisão apropriada, as entidades constituintes da Federação Russa devem ser guiadas por fatores como o desenvolvimento do sistema de transporte na região e sua carga de trabalho, a situação ambiental e o nível socioeconômico em geral, bem como as normas gerais (Artigo 361 do Código Tributário da Federação Russa).
Imposto sobre transporte: períodos de relatórios e impostos, prazos de pagamento
O período de tributação do imposto sobre transportes é determinado nos termos do n.º 1 do art. 360 do Código Tributário da Federação Russa, como ano civil. Nas organizações, o período de reporte ocorre trimestralmente, uma vez que devem acumular e pagar adiantamentos de forma independente; Neste caso, não há necessidade de fazer cálculos antecipados.
Ao final do período de tributação, as pessoas jurídicas apresentam declaração de imposto de transporte à Receita Federal (até 1º de fevereiro inclusive).
Para mais informações sobre as nuances do preenchimento da declaração, consulte o material “A Receita Federal esclareceu quais pontos de fiscalização indicar nas declarações de IPTU” .
Os cidadãos não precisam de calcular o imposto e reportar às autoridades fiscais - as próprias autoridades fiscais calcularão o imposto de transporte e enviarão aos seus proprietários uma notificação, cujo valor deverá ser pago.
OBSERVE! Os indivíduos são obrigados a pagar o imposto de transporte o mais tardar em 1º de dezembro do ano seguinte ao período fiscal expirado (parágrafo 3, parágrafo 1, artigo 363 do Código Tributário da Federação Russa).
Taxa de transporte para cidadãos
Os contribuintes deste imposto são os cidadãos proprietários de veículos sujeitos a tributação. O cálculo e o momento dos pagamentos ao orçamento para eles são diferentes das obrigações semelhantes das pessoas jurídicas.
Ao mesmo tempo, os contribuintes do imposto serão cidadãos da Federação Russa e apátridas ou estrangeiros que possuam carros e outros meios de transporte registrados em nosso país.
Proprietários de automóveis equipados para pessoas com deficiência ou emitidos pela segurança social, com potência do motor limitada a 100 CV. Com. isentos da obrigação de pagar o imposto em questão. Além disso, no ofício nº 03-05-06-04/201 de 06/08/2010, o Ministério das Finanças manifesta a opinião de que no caso de aquisição e reequipamento de veículo com potência superior a a obrigação fiscal especificada também não surge.
Os produtores agrícolas que possuem máquinas específicas para o trabalho agrícola: tratores, caminhões-tanque de leite, etc., não são considerados obrigados a pagar impostos.
De acordo com o parágrafo 1º do art. 362 do Código Tributário da Federação Russa, o imposto de transporte para a população é calculado pelas autoridades fiscais com base em dados de instituições de registro: polícia de trânsito, autoridades de supervisão estatal sobre a condição de veículos e equipamentos automotores na Federação Russa.
As pessoas físicas pagam o imposto de transporte de acordo com os cálculos recebidos do INFS. A notificação deverá ser enviada no máximo 30 dias antes do vencimento do pagamento. Indica o objeto, o valor, a base de cálculo e o prazo de pagamento do imposto. Tal documento pode ser entregue por correio, através dos canais de telecomunicações ou emitido pessoalmente.
De acordo com a cláusula 2.1 do art. 23 do Código Tributário da Federação Russa, os contribuintes que não receberam notificações em tempo hábil (com exceção das entidades que beneficiam de benefícios fiscais) são obrigados a notificar o Serviço de Impostos Federais sobre os veículos que possuem. Essa mensagem deve ser apresentada antes de 31 de dezembro do ano seguinte ao período de tributação, acompanhada de cópias dos documentos de titularidade. O não cumprimento desta obrigação resultará em multa de 20% do valor do imposto de transporte (cláusula 3 do artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Taxa de transporte para organizações
Os contribuintes são aquelas organizações reconhecidas como proprietárias de veículos registrados. Os objetos de tributação, via de regra, participam das atividades econômicas da empresa. O motivo da isenção fiscal pode ser o cancelamento do registro de automóveis e outros equipamentos relacionados.
De acordo com os requisitos do parágrafo 1º do art. 362 do Código Tributário da Federação Russa, as pessoas jurídicas são obrigadas a avaliar os impostos de forma independente. O cálculo é feito com base no produto da base tributável pela taxa vigente, tendo em conta a duração do período de tributação. Neste caso, são considerados os meses de matrícula (se o veículo for matriculado após o dia 15) ou de cancelamento (se o cancelamento ocorreu após o dia 15). O pagamento é feito no final de cada período de relatório.
O valor do imposto depende também dos coeficientes crescentes para automóveis caros, cujo valor consta do n.º 2 do art. 362 do Código Tributário da Federação Russa.
As organizações pagam imposto sobre transportes, independentemente do sistema tributário escolhido.
Você encontrará informações detalhadas sobre o cálculo do imposto de transporte usando um sistema simplificado no artigo “Imposto sobre transportes no regime tributário simplificado: procedimento de cálculo, prazos, etc.” .
A precisão e integridade do cálculo do imposto sobre transporte são controladas pela Receita Federal. Caso sejam apresentados dados incorretos, deverão ser efetuadas alterações na declaração e, se necessário, deverá ser efetuado um pagamento adicional.
Você pode calcular o imposto de transporte usando o serviço eletrônico - calculadora no site da Receita Federal .
Resultados
O período de tributação do imposto sobre transportes é de um ano; os períodos de relatório (geralmente trimestrais) podem ser estabelecidos por leis regionais;
As empresas calculam e reportam impostos de forma independente. Os cidadãos ficam sabendo o valor do imposto a pagar a partir da notificação do fisco.
O Capítulo 28 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que o preenchimento de uma declaração de imposto de transporte em 2019 é obrigatório para todas as organizações orçamentárias proprietárias de veículos.
As exceções estão consagradas no art. 357 do Código Tributário da Federação Russa, estes são contribuintes da FIFA, suas subsidiárias, bem como confederações e associações nacionais de futebol.
O relatório fiscal deverá ser apresentado no local do veículo. Tais regras estão estabelecidas no § 1º do art. 363,1 do Código Tributário da Federação Russa para todos os contribuintes, exceto os maiores. As organizações às quais foi atribuído o status de “maior contribuinte” devem se apresentar no local de registro dessas organizações.
Quando relatar
A declaração de imposto de transporte de 2017 deveria ter sido apresentada até 01/02/2018. Caso a última data de reporte caia em final de semana ou feriado, o prazo é prorrogado para o próximo dia útil. Este ano não houve alteração de data.
Formulário
O formato atual do formulário e o procedimento para seu preenchimento foram aprovados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 5 de dezembro de 2016 nº MMV-7-21/668@ (KND 1152004).
O relatório é composto por uma página de rosto e duas seções, que divulgam os valores a pagar ao orçamento e os cálculos dos mesmos. Uma vez que esta obrigação é reconhecida como regional, as taxas de imposto sobre transportes são determinadas ao nível das entidades constituintes da Federação Russa (artigo 361 do Código Tributário da Federação Russa).
Exemplo de preenchimento de declaração de imposto de transporte 2019
O procedimento para preenchimento da declaração de imposto de transporte em 2019
A Receita Federal impõe diversos requisitos obrigatórios, cuja violação não aceitará a declaração:
- A expressão total no formulário de relatório deve ser arredondada para o rublo completo mais próximo (até 50 copeques = 0, mais de 50 copeques = 1).
- As folhas do formulário devem ser numeradas em ordem, começando pela página de rosto.
- É inaceitável fazer alterações, correções ou correções em um relatório em papel.
- Você só pode preencher o documento à mão, usando tinta preta ou azul e letras maiúsculas.
- A impressão de folhas de relatório em ambos os lados de uma folha é inaceitável.
- Apenas um valor alfabético ou numérico é inserido em cada célula.
- As células vazias devem ser preenchidas com travessões.
Você pode enviar o relatório eletronicamente por meio de canais de comunicação seguros ou fornecer o documento em papel pessoalmente ou por correio.
Preenchendo a página de título
Preenchemos as informações cadastrais da organização relatora. Insira os dados:
- TIN e posto de controle;
- nome completo da instituição;
- código do principal tipo de atividade económica;
- informações sobre a reorganização ou encerramento das atividades da organização, se tais eventos foram realizados durante o período coberto pelo relatório;
- número de telefone e informações sobre o chefe da organização, representante autorizado (por procuração) ou informações sobre o agente fiscal.
Indicamos o número do ajuste do relatório (se estivermos gerando uma declaração pela primeira vez para o período de relatório, indicamos zeros), os períodos de relatório e de imposto.
Código de localização:
- 213 - no local da entidade econômica com categoria de maior contribuinte;
- 216 - no local de registro da entidade sucessora legal de entidade econômica com categoria de maior contribuinte;
- 260 - no local do veículo.
Completando a seção nº 2
Se a organização tiver vários carros, a segunda seção será preenchida para cada veículo separadamente.
|
Código de linha |
Comentários |
|---|---|
|
Indicamos o código OKTMO no local de matrícula do veículo. |
|
|
Código do tipo de veículo, conforme Anexo nº 5 do Procedimento de Preenchimento. Códigos básicos:
|
|
|
Número de identificação pessoal do veículo - VIN. |
|
|
Marca do carro. |
|
|
Número de registro estadual atribuído pela Inspetoria Estadual de Segurança no Trânsito. |
|
|
Base tributária do imposto sobre transporte para 2019. A potência do veículo é determinada. O indicador está indicado no passaporte ou certificado de matrícula do veículo. |
|
|
Unidade de medida de acordo com OKEI. Indicamos o código 251 - “cavalos de potência”. |
|
|
Com base no passaporte do veículo, é indicada a classe ambiental do veículo. Para a maioria dos veículos russos, o indicador está faltando, então colocamos um travessão. |
|
|
Indicamos o número de anos completos que se passaram desde a data de fabricação do carro. A linha é preenchida se a região tiver alíquotas diferentes dependendo da idade do carro. |
|
|
O número de meses completos de operação do veículo no período do relatório. Se o carro foi adquirido antes do dia 15 do mês, o mês é considerado completo; se for após o dia 15, o mês não é considerado; O procedimento inverso é estabelecido para cancelamento de registro. Para um veículo adquirido no ano passado, indique 12. |
|
|
O tamanho da participação na propriedade do carro. Relevante para propriedade compartilhada. Se o carro for propriedade individual, indique 1/1. |
|
|
Coeficiente Kv, que é calculado como uma linha de 110/12 meses. Se o veículo tiver sido utilizado durante um ano inteiro, indique 1. |
|
|
A alíquota do imposto é determinada individualmente para cada região. |
|
|
O coeficiente Kp é um coeficiente crescente para carros incluídos na lista dos caros (de 3 milhões de rublos). Se o carro não estiver marcado na lista dos caros, será adicionado um travessão. Para carros caros:
|
|
|
O valor da obrigação fiscal calculado usando a fórmula: Imposto = página 070 (potência) × página 140 (taxa) × página 130 (KW) × página 150 (Kp). |
|
|
Informações sobre os benefícios proporcionados à organização. A lista de benefícios é individual para cada região. Caso o contribuinte não tenha direito ao benefício, é acrescentado um travessão. |
|
|
O valor calculado do imposto de transporte a ser creditado no orçamento apropriado. Determinado pela fórmula: linha 160 - a soma das linhas 170-240. |
Verificamos novamente os cálculos aritméticos e passamos para a seção 1.
Preenchendo a seção nº 1
O formulário contém três blocos idênticos, que são preenchidos com códigos OKTMO diferentes. Por exemplo, ao alterar a localização territorial de uma organização contribuinte. Caso não tenham ocorrido alterações territoriais durante o período coberto pelo relatório, basta preencher o primeiro bloco.
Exemplo de preenchimento da declaração de imposto de transporte de 2019, seção nº 1 linha por linha:
|
Código de linha |
Informações a serem preenchidas |
|---|---|
|
Indicamos o código de classificação do orçamento fiscal dos transportes. Para 2019, KBK é 18210604011021000110. |
|
|
OKTMO, segundo o qual são efetuados os pagamentos de impostos. |
|
|
O valor do imposto de transporte calculado para o ano. Definido como a soma de 250 linhas na seção nº 2 para todos os veículos. |
|
|
Adiantamentos trimestrais, caso tais pagamentos tenham sido introduzidos na região. |
|
|
O valor do imposto devido no final do ano. Se os adiantamentos não forem fornecidos, a linha do indicador 021 é transferida para a linha. Se os pagamentos foram transferidos trimestralmente, calculamos o indicador de linha usando a fórmula: Página. 021 - a soma das linhas 023-027. |
|
|
O valor a ser reembolsado é indicado se as transferências trimestrais forem superiores ao imposto anual. |
Somente as organizações que registraram veículos terrestres, aquáticos ou aéreos sujeitos a tributação durante 2017 devem apresentar uma declaração de imposto de transporte (artigo 358 do Código Tributário da Federação Russa). Para os relatórios de 2017, você deve usar o novo formulário de declaração, que discutiremos neste artigo.
Nova declaração de imposto para imposto de transporte 2017
O novo formulário de declaração de imposto de “transporte” foi aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 5 de dezembro de 2016 nº ММВ-7-21/668 (Apêndice nº 1 do despacho). As empresas aplicam-no a partir do reporte de 2017, mas durante 2017 o novo formulário também poderá ser utilizado pelos contribuintes, por exemplo, para usufruir da isenção para cargas pesadas cujo pagamento foi efectuado no regime PLATO em 2016.
Este despacho aprovou também os formatos eletrónicos da declaração de imposto sobre transportes (Anexo n.º 2) e o procedimento para o seu preenchimento (Anexo n.º 3).
A nova declaração inclui uma página de rosto e duas secções: o valor do imposto a pagar e o cálculo do imposto para cada veículo. Deve ser elaborado para o período de tributação, que para o imposto sobre transportes é um ano civil. As instruções detalhadas de preenchimento e os códigos utilizados na elaboração da declaração encontram-se no Anexo nº 3 do Despacho nº MMV-7-21/668.
Que inovações contém a atual declaração de imposto sobre transportes em comparação com o formulário do ano passado?
Os contribuintes proprietários de camiões pesados passam a poder indicar na sua declaração um benefício fiscal ou dedução para veículo com peso máximo admissível superior a 12 toneladas, inscrito no registo automóvel do sistema PLATO. Para ter em conta no cálculo do imposto, o valor pago está indicado na linha 290 da secção 2 da declaração, e a linha 280 reflecte o código desta dedução - 40200.
A seção 2 da declaração atualizada “imposto sobre transporte 2017” foi complementada com várias novas linhas, que são preenchidas com base nos documentos de matrícula do veículo:
- data de matrícula do veículo – linha 070,
- data de término do registro, ou seja, cancelamento de registro – linha 080,
- ano de fabricação do veículo – linha 130.
A declaração passa a poder indicar o valor total do imposto sobre todos os transportes do contribuinte situado no território de um sujeito, se, nos termos da lei, todo o valor do imposto for remetido ao orçamento regional. Para fazer isso, você deve obter aprovação prévia do Serviço de Impostos Federais regional - antes do início do período fiscal declarado.
Não é mais necessário carimbar a declaração de imposto de “transporte”.
Observe que na carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 03.03.2017 nº BS-4-21/3897, foram publicados índices de controle para verificar os indicadores do novo formulário de declaração de imposto de transporte para 2017. Uma vez que estes mesmos os índices são utilizados pelo próprio fisco, é aconselhável verificar primeiro a declaração preenchida antes de enviá-la à Receita Federal.
Declaração de imposto de transporte 2017: prazos para apresentação
O prazo para apresentação da declaração de imposto de transporte não mudou. Lembramos que você precisa apresentar a declaração de imposto de renda no local do veículo. Por exemplo, se tiver um automóvel registado numa divisão separada da empresa, deverá apresentar uma declaração de “transporte” do mesmo à inspecção onde a divisão separada está registada.
Para cumprimento dos prazos do imposto sobre transportes, o contribuinte deverá enviar prontamente a declaração fiscal de 2017 à Receita Federal por correio com a relação dos anexos, ou trazê-la pessoalmente ou por meio de representante, ou também poderá ser entregue eletronicamente via Obrigado. O dia do envio ou transmissão da declaração é considerado o dia da sua apresentação. Recorde-se que a declaração é apresentada apenas em formato eletrónico pelos contribuintes cujo número médio de empregados no ano anterior foi superior a 100 pessoas (cláusula 3 do artigo 80.º do Código Tributário da Federação Russa), outros contribuintes de impostos sobre transportes pode submeter a declaração em formato “papel”.
Tal como antes, o prazo para apresentação da declaração de imposto sobre transportes é fixado até 1 de fevereiro seguinte ao período fiscal anterior. Independentemente da forma eletrónica ou “em papel” de apresentação da declaração, o prazo estabelecido para a entrega da declaração do imposto sobre transportes é o mesmo para todos. Não há obrigação de declarar o imposto sobre transportes trimestralmente, embora as regiões possam definir períodos de relatório para fazer pagamentos antecipados de impostos. Assim, a declaração de “transporte” de 2017 deverá ser apresentada até 01/02/2018.
O não cumprimento do prazo para apresentação da declaração de imposto de transporte de 2017 ameaça o contribuinte com uma multa de pelo menos 1.000 rublos, ou no valor de 5% a 30% do valor do imposto declarado (artigo 119 do Código Tributário de a Federação Russa).
Carregando...
