O termo “direito tributário” significa:

> ramo da legislação;

> sub-ramo da ciência do direito financeiro;

> disciplina acadêmica.

Lei de imposto - um conjunto de normas financeiras e jurídicas que regulam as relações públicas relativas ao estabelecimento e arrecadação de impostos no sistema orçamentário e, em casos apropriados, fundos fiduciários estaduais e municipais extra-orçamentários de organizações e indivíduos.

O direito tributário é um sub-ramo do direito financeiro, mas anteriormente foi distinguido como uma instituição financeira e jurídica. A discussão sobre a natureza independente do direito fiscal deveu-se em grande parte à codificação da legislação fiscal realizada em 1998 (a adopção da primeira parte do Código Tributário da Federação Russa).

A maioria dos cientistas que estudam questões de direito financeiro são da opinião de que o direito tributário está embutido nele.

Durante o período de subdesenvolvimento das relações de mercado e de prioridade legislativa da propriedade pública, o direito tributário era considerado nada mais do que parte integrante da instituição jurídica das receitas do Estado. A transição para formas de mercado de gestão económica, o reconhecimento da igualdade de todas as formas de propriedade e, consequentemente, a necessidade emergente de um modelo legislativo que combine os interesses privados e públicos levaram à adopção de um número significativo de actos jurídicos regulamentares que regulam o imposto mecanismo. Como resultado do desenvolvimento ativo do direito tributário, ele começou a ser caracterizado em relação ao direito financeiro da Federação Russa como seu subsetor.

O procedimento de cobrança de impostos e taxas é regulado pela legislação fiscal, que é um conjunto de regulamentos que regem as relações públicas no domínio da fiscalidade decorrentes da instituição, introdução, cobrança de impostos e taxas no sistema orçamental, da implementação do controlo fiscal e trazendo para a responsabilidade fiscal.

Portanto, o direito tributário como um dos sub-ramos do direito financeiro está se tornando seu maior componente com perspectiva de maior desenvolvimento. Recentemente, ocorreram mudanças significativas na legislação tributária. Isto se aplica à sua estrutura e conteúdo geral, bem como às normas específicas. Assim, a lei fiscal emergente da Federação Russa é reconhecida por desempenhar um papel importante nas transformações económicas e sociais, no desenvolvimento da produção e no fortalecimento das finanças do país.

Além disso, o direito fiscal como ramo da legislação inclui não só as referidas normas do direito financeiro, mas também outros ramos do direito (administrativo, civil, criminal, etc.) relativos ao sistema de tributação, controlo e responsabilidade nesta área.

O direito tributário como disciplina acadêmica é estudado como parte de um curso especial. Esta abordagem, nas condições modernas de papel crescente dos impostos e das atividades tributárias, também apresenta aspectos positivos, uma vez que contribui para um estudo aprofundado e abrangente destas questões.

O direito tributário é parte integrante do sistema unificado do direito russo, mas ao mesmo tempo tem seu próprio objeto de regulamentação jurídica e uma combinação especial de métodos de influenciar as relações públicas, o que indica a relativa independência das normas fiscais e jurídicas.

Todos os ramos ou sub-ramos do direito diferem, em primeiro lugar, na matéria de regulamentação jurídica. Ao mesmo tempo, o sujeito responde à pergunta - o que esse ramo estuda?

Assunto de direito tributário– um conjunto de relações sociais homogêneas de propriedade e não patrimoniais associadas que se desenvolvem entre o Estado, os contribuintes e outras pessoas no que diz respeito ao estabelecimento, introdução e cobrança de impostos sobre a renda do estado (entidade municipal), à implementação do controle tributário e à ação penal por cometer uma infração fiscal.

O âmbito da regulamentação jurídica tributária inclui relações públicas:

> sobre o estabelecimento, introdução e cobrança de impostos e taxas;

> decorrentes do processo de cumprimento pelas pessoas relevantes das suas obrigações fiscais;

> decorrentes do processo de controle tributário e controle do cumprimento da legislação tributária;

> decorrentes do processo de recurso de atos do fisco, ações (inação) de seus funcionários;

> decorrentes do processo de proteção dos direitos e interesses legítimos dos participantes nas relações jurídicas tributárias;

> decorrentes do processo de responsabilização por infrações fiscais.

Os principais traços distintivos das relações que constituem o objeto do direito tributário:

> possuem natureza patrimonial;

> voltado à formação de recursos financeiros estaduais e municipais;

> o participante obrigatório e a entidade influenciadora é a entidade estadual ou municipal representada pelas autoridades competentes.

Método de direito tributário – um conjunto de técnicas, meios e métodos jurídicos que refletem o impacto único deste sub-ramo do direito nas relações tributárias.

Básico métodos de direito tributário:

– método de instruções autorizadas(imperativo, comando-volitivo) - método de influência jurídica, onde o Estado estabelece de forma independente os procedimentos de estabelecimento, introdução e pagamento de impostos, bem como o conteúdo material dessas relações; também é determinada a medida do comportamento adequado e a fiscalização é assegurada em caso de descumprimento das instruções estabelecidas.

– método de recomendações e coordenação- o método utilizado na adoção de esclarecimentos, estabelece as funções e modelos de recomendações, bem como na determinação da direção do trabalho conjunto das autoridades fiscais, em parte na determinação dos sujeitos de competência sobre determinadas questões fiscais (artigo 72.º da Constituição de A Federação Russa).

– método dispositivo- um método de influência jurídica relacionado com a igualdade das partes, coordenação baseada em permissões.

Este método é muito raramente utilizado e expressa-se, por exemplo, em proporcionar a uma entidade privada a oportunidade de formular a sua política fiscal, obter diferimento no cumprimento de obrigações fiscais, celebrar acordos para obtenção de crédito fiscal ou crédito fiscal de investimento, compensação a dívida do Estado com fornecedores de bens (obras, serviços) através da compensação de pedido reconvencional para cumprimento de obrigação tributária.

O direito tributário é um sub-ramo do direito financeiro, que possui seu próprio sistema representando uma estrutura interna (estrutura, organização), que consiste em normas jurídicas sequencialmente localizadas e interligadas, unidas pela unidade de metas, objetivos, objeto de regulação, princípios e métodos deste regulamento... Sua construção é determinada não apenas pelo estrutura da legislação sobre impostos e taxas, mas também pelas necessidades práticas tributárias, que influenciam significativamente a formação de normas e instituições do direito tributário, ajudam a determinar o seu papel no processo de acumulação de recursos estaduais e municipais.

O direito tributário é um conjunto de regras criadas e protegidas pelo Estado. Todas as normas tributárias e legais são coordenadas entre si, resultando na formação de seu sistema integral interdependente com uma determinada estrutura interna.

O sistema de direito tributário é caracterizado por tais traços de caráter, como unidade, diferença, interação, capacidade de divisão, objetividade, consistência, condicionalidade material, implementação processual.

Regra geral, o direito fiscal divide-se em duas partes - Geral e Especial.

EM Parte geral inclui regras que estabelecem os princípios básicos, as formas jurídicas e os métodos de regulação jurídica das relações tributárias, a composição do sistema de impostos e taxas, as condições gerais de estabelecimento e introdução de impostos e taxas, os direitos e obrigações dos sujeitos do direito tributário relações, o sistema de órgãos governamentais que exercem atividades fiscais, a delimitação das suas competências nesta área, os fundamentos do estatuto fiscal e jurídico de outras entidades, formas e métodos de controlo fiscal, bem como métodos e procedimentos de proteção dos direitos dos contribuintes.

As instituições da Parte Geral do Direito Tributário contêm as normas jurídicas que se aplicam a todas as relações jurídicas reguladas por este sub-ramo. As disposições da Parte Geral do Direito Tributário são especificadas nas instituições da sua Parte Especial.

Uma parte especial do direito fiscal é formada por normas que regulam detalhadamente determinados tipos de impostos e taxas, o procedimento para o seu cálculo e pagamento, bem como regimes fiscais especiais (imposto agrícola único, regime de tributação simplificado, imposto único sobre o rendimento imputado para certos tipos de atividades, tributação na implementação de acordos de divisão da produção).

É claro que, numa enorme variedade de normas fiscais e jurídicas, surgem inevitavelmente colisões e discrepâncias, mas, em conjunto, representam um sistema único com os seus próprios padrões e tendências internas. A construção deste sistema, que se baseia nas relações fiscais existentes, oferece a oportunidade para uma aplicação mais correcta das normas financeiras e jurídicas e contribui assim para o reforço do Estado de direito e para a implementação das funções reguladoras e protectoras do direito fiscal.

Direito Tributário e Direito Constitucional. O direito constitucional ocupa lugar de destaque no ordenamento jurídico, pois contém normas e princípios fundamentais de outros ramos do direito. A regulação constitucional e legal das relações tributárias é predeterminada pela sua importância social e pela natureza do poder estatal. As disposições da Constituição da Federação Russa não só estabeleceram a obrigação universal de pagar impostos e taxas legalmente estabelecidos (artigo 57), mas também previram um sistema de garantias legais que asseguram um compromisso entre o respeito pelos direitos dos contribuintes e o fiscal interesses do Estado.

Direito Tributário e Direito Financeiro. O facto de o direito fiscal fazer parte do sistema de direito financeiro é evidenciado pela coincidência parcial dos limites da matéria de regulação jurídica. O tema do direito financeiro são as relações sociais que se desenvolvem no processo de formação, distribuição e utilização de fundos estaduais (municipais). A matéria de direito tributário são as relações sociais que visam a acumulação de recursos monetários estaduais (municipais) e, assim, fazem parte da matéria de direito financeiro. Um argumento de peso é o princípio constitucionalmente estabelecido da unidade da política financeira. A política fiscal faz parte da política financeira, que tem uma importância decisiva em relação à primeira.

Direito Tributário e Direito Orçamentário. Fazendo parte do sistema de direito financeiro, o direito tributário interage com outras comunidades financeiras e jurídicas. Assim, a formação dos orçamentos a todos os níveis e dos fundos extra-orçamentais do Estado é em grande parte realizada com base nas regras do direito fiscal que regulam as receitas do Estado. As relações que se desenvolvem no processo de estabelecimento e cobrança de impostos, na realização do controlo fiscal, etc., não constituem matéria de direito orçamental. Isto significa que a matéria de direito fiscal coincide apenas parcialmente com os limites da regulamentação orçamental e jurídica.

Direito Tributário e Civil. As relações jurídicas tributárias, sendo uma forma de restrição dos direitos de propriedade privada, estão intimamente relacionadas com a regulamentação do direito civil. Contudo, foi estabelecida a prioridade das normas tributárias sobre as normas civis – conforme art. 2 do Código Civil da Federação Russa não estão entre as relações de propriedade civil reguladas pela legislação tributária, financeira e administrativa. As relações tributárias surgem com base nas relações reais de propriedade, cuja forma jurídica são as relações civis.

Direito tributário e administrativo. O mecanismo de regulação jurídica das relações tributárias inclui autoridades executivas que exercem poderes estatais. O direito administrativo determina o estatuto jurídico do aparelho estatal.

Direito Tributário e Penal. Por um lado, um dos objetos da proteção do direito penal são os interesses fiscais do Estado. Por outro lado, a qualificação de alguns crimes é impossível sem recurso às normas do direito fiscal.

É um sub-ramo do direito financeiro.

Na ciência do direito financeiro não há divergências fundamentais quanto ao conceito de direito tributário. A posição mais comum é que lei de imposto representa um conjunto de regras que regulam as relações sociais e as conexões sociais que surgem entre determinados sujeitos quando

• estabelecer, introduzir e coletar impostos e taxas na Federação Russa;
• implementação do controle tributário;
• recurso de atos de autoridades fiscais, ações (inação) de seus funcionários;
• levando à justiça por cometer uma infração fiscal.

As relações tributárias são amplamente reguladas pelas normas legais. A organização sistemática destas normas, encontrando a sua consagração em atos financeiros regulamentares dos vários níveis territoriais, constitui o direito fiscal. O direito tributário não é um fenômeno estabelecido de uma vez por todas - está em constante evolução, atualização e aprimoramento de acordo com as mudanças que ocorrem no país.

Assunto de direito tributário

Todos os ramos ou sub-ramos do direito diferem uns dos outros principalmente em termos de. Portanto, para dar o conceito de direito tributário, é necessário identificar as especificidades das relações sociais que o compõem.

De fundamental importância para identificar o conjunto de relações sociais que constituem o objeto do direito tributário é o art. 2 do Código Tributário da Federação Russa, denominado “Relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas”.

Assunto de direito tributário ― um conjunto de relações sociais homogêneas de propriedade e não patrimoniais associadas que se desenvolvem entre o Estado, os contribuintes e outras pessoas no que diz respeito ao estabelecimento, introdução e cobrança de impostos sobre a renda do estado (entidade municipal), à implementação do controle tributário e à ação penal por cometer uma infração fiscal.

As relações sociais incluídas no âmbito da regulamentação jurídica tributária podem ser agrupadas da seguinte forma:

• no estabelecimento de impostos e taxas;
• na introdução de impostos e taxas;
• na cobrança de impostos;
• decorrentes do processo de controle tributário;
• decorrentes do processo de recurso de atos do fisco, ações (inação) de seus funcionários;
• decorrentes do processo de responsabilização pela prática de infração fiscal.

Arte estabelecida. 2 do Código Tributário da Federação Russa, uma lista de relações patrimoniais e processuais que constituem o objeto do direito tributário, é exaustivo e não está sujeito a expansão.

Especificidades das relações reguladas pela legislação tributária, é que se desenvolvem numa esfera especial da vida social - as atividades financeiras dos governos estaduais e locais, destinadas a acumular recursos nas receitas das entidades públicas.

Podem ser identificadas as seguintes principais características distintivas das relações que constituem objeto de regulação jurídica das relações tributárias:

• sua natureza patrimonial;
• foco na formação de recursos financeiros estaduais e municipais;
• o fato de seu participante obrigatório e sujeito influenciador ser o ente estadual ou municipal representado pelas autoridades competentes.

O quadro mais completo da estrutura do tema do direito tributário é dado por ele classificação por vários motivos.

1) Dependendo das funções da atividade tributária:

• relações materiais;
• relações processuais (processuais).

2) Dependendo da filiação institucional:

• estabelecimento e introdução de impostos e outros pagamentos obrigatórios;
• cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas;
• implementação do controle tributário;
• proteção do mecanismo de regulação jurídica da esfera tributária;
• tributação das organizações;
• tributação de pessoas físicas;
• estabelecimento de regimes fiscais e jurídicos especiais.

A questão do lugar do direito fiscal no sistema jurídico interno é atualmente discutível. Determinar o lugar do direito tributário no sistema jurídico russo não é apenas um problema teórico. É de grande importância prática, uma vez que a integralidade da regulamentação jurídica da tributação, a sua legalidade e equidade, a proteção dos direitos e interesses legítimos dos contribuintes, e esta é praticamente toda a população trabalhadora do país, depende da sua correta resolução. .

Alguns autores distinguem o direito tributário como um ramo independente do direito, baseado no isolamento do sujeito e no método de regulação jurídica. Este ponto de vista é compartilhado por autores como Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G. Esses autores argumentam sua posição da seguinte forma. Um ramo do direito é um conjunto de normas jurídicas homogêneas que regulam uma determinada área (esfera) das relações sociais. Um ramo do direito é um fenômeno objetivo; apenas a necessidade objetiva predetermina a identificação de um ramo do direito, e o legislador apenas reconhece e formaliza essa necessidade. Para a formação de um ramo independente do direito, as seguintes condições são importantes:

1. o grau de originalidade de determinadas relações;
2. sua gravidade específica;
3. a impossibilidade de regular as relações emergentes utilizando as normas de outras indústrias;
4. a necessidade de usar um método regulatório especial.

As relações fiscais são únicas e a sua participação no sistema de direito financeiro é bastante grande. Neste momento, o direito fiscal já inclui normas e princípios institucionais gerais e especiais, um sistema de regulação jurídica da organização e atividades das autoridades fiscais e outros órgãos governamentais, um sistema coerente de atos legislativos liderado pelo Código Tributário da Federação Russa.

Além disso, o direito tributário possui seu próprio método de regulamentação jurídica. Como você pode ver, o direito tributário atende a todos os requisitos acima, portanto é um ramo independente do direito interno.

Assim, continuam estes autores, é possível definir o direito tributário. A legislação tributária é um conjunto de normas jurídicas que regulam as relações sociais no domínio da tributação, ou seja relações decorrentes da cobrança de impostos e outros pagamentos públicos obrigatórios, da organização e funcionamento do sistema de regulação tributária e dos órgãos de controle tributário em todos os níveis do poder estatal e do governo local.

O ponto de vista oposto sobre o lugar do direito tributário no sistema jurídico russo é sustentado por autores como P. Voronova, N. Khimicheva, K. Velsky, que, considerando o direito tributário como uma instituição financeira e jurídica, o incluem no seção do direito financeiro dedicada à regulamentação das receitas do governo.

K. Velsky observa que as normas do direito tributário determinam principalmente o comportamento dos sujeitos no domínio da gestão das finanças públicas, o que nos permite concluir que o direito fiscal é parte integrante, embora relativamente independente e separada, do direito financeiro.

É claro que, argumentam esses autores, o direito tributário hoje tem um nível de isolamento bastante elevado, o que dá motivos para falar sobre a formação de um ramo independente do sistema jurídico russo. O Instituto de Direito Tributário tornou-se uma entidade jurídica desenvolvida na fase atual, que se transformou num sub-ramo independente do direito financeiro.

No entanto, é cedo para afirmar que o direito tributário é um ramo independente do direito, uma vez que as relações no domínio da fiscalidade surgem exclusivamente no processo das atividades do Estado relativas à formação sistemática de fundos monetários centralizados e descentralizados para a execução das suas atribuições. Enquanto as actividades de redistribuição do Estado cobrem um sector mais vasto e incluem também relações sobre a distribuição e utilização destes fundos monetários (recursos financeiros). No seu conjunto, todas estas relações formam um sistema único de relações financeiras, que é tradicionalmente objecto de regulação pelo direito financeiro. Podemos concluir que as relações no domínio da fiscalidade são um conjunto de relações que fazem parte das relações financeiras e jurídicas.

De tudo o que foi exposto, estes autores continuam a sua reflexão, podemos concluir que o direito fiscal é um sub-ramo do direito financeiro com um sistema próprio de normas jurídicas (instituições) que regulam as relações sociais para o estabelecimento, introdução e cobrança de impostos, como bem como as relações que surgem no processo de implementação do controlo fiscal e de responsabilização dos autores da prática de uma infracção fiscal).

O direito tributário como ramo do direito faz parte de um sistema unificado do direito russo e, por sua vez, é ele próprio um sistema de normas jurídicas sucessivamente localizadas e interligadas, unidas pela unidade interna de metas, objetivos, objeto de regulação, princípios e métodos de tal regulamentação.

As normas de direito tributário são agrupadas em duas partes- Geral e Especial.

uma parte comum o direito tributário inclui regras que estabelecem os princípios do direito tributário, o sistema e tipos de impostos e taxas da Federação Russa, os direitos e obrigações dos participantes nas relações reguladas pelo direito tributário, os motivos para o surgimento, alteração e extinção de obrigações de pagar impostos, o procedimento para a sua execução voluntária e forçada, o procedimento para implementação de relatórios fiscais e controle tributário, bem como métodos e procedimentos para proteger os direitos dos contribuintes. A parte geral da legislação tributária é representada pela primeira parte do Código Tributário da Federação Russa, Lei da Federação Russa de 21 de março de 1991 N 943-I “Sobre as Autoridades Fiscais da Federação Russa” (conforme alterada em 29 de junho , 2004) e demais atos legislativos sobre impostos e taxas. A primeira parte do Código Tributário da Federação Russa sistematiza as normas gerais da legislação tributária que regulam questões tributárias referidas pela Constituição da Federação Russa à jurisdição da Federação Russa e à jurisdição conjunta da Federação Russa e suas entidades constituintes.

A primeira parte do Código Tributário da Federação Russa é um ato jurídico regulatório fundamental que estabelece de forma abrangente as disposições mais importantes sobre a organização e implementação da tributação na Rússia, consiste em 7 seções, 20 capítulos e 142 artigos.

• Seção I. Disposições gerais (composta por 2 capítulos e 18 artigos).
• Seção II. Contribuintes e pagadores de taxas. Agentes fiscais. Representação nas relações jurídicas tributárias (composta por 2 capítulos e 11 artigos).
• Seção III. Autoridades fiscais. Autoridades de polícia fiscal. Responsabilidade das autoridades fiscais, das autoridades aduaneiras, da polícia fiscal e dos seus funcionários (é composta por 2 capítulos e 8 artigos).
• Seção VI. Regras gerais para o cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas (composta por 6 capítulos e 42 artigos).
• Seção V. Relatórios fiscais e controle tributário (composto por 2 capítulos e 26 artigos). Seção VI. Infracções fiscais e responsabilidade pela sua prática (composto por 4 capítulos e 31 artigos).
• Seção VII. Recurso de atos de autoridades fiscais e ações ou omissões de seus funcionários (composto por 2 capítulos e 6 artigos).

Parte especial a legislação tributária inclui regras que regem a cobrança de certos tipos de impostos. Atualmente, o processo de sua codificação continua e estão incluídos na segunda parte (especial) do Código Tributário da Federação Russa. Uma parte especial do direito tributário é um conjunto de normas jurídicas da segunda parte do Código Tributário da Federação Russa, outras leis e regulamentos sobre impostos e taxas que regulam o regime jurídico de tributação com tipos específicos de impostos.