A questão do procedimento de cálculo dos salários dos empregados nunca perde a sua relevância.
Caros leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quiser saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:
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Ao mesmo tempo, os contabilistas têm de estar extremamente vigilantes, uma vez que o governo introduz periodicamente alterações à legislação laboral.
Portanto, é necessário entender mais detalhadamente o que é o fundo salarial e como fazer os cálculos caso tenha sido aprovada uma nova tabela tarifária para cálculo de salários.
Noções básicas
Independentemente da forma de propriedade da empresa e do nível de qualificação do trabalhador, o empregador é obrigado a pagar os salários mensalmente.
Esse tipo de renda também é pago quando os funcionários saem. O procedimento de pagamento é determinado por lei.
Com isso, o salário é dividido em duas partes, sendo a primeira delas na verdade um adiantamento ().
Os adiantamentos são efetuados semestralmente, na forma estabelecida ou.
Existem dois tipos de salários:
- Salários baseados no tempo.
- Salário por peça.
Regime: sistemas e formas de remuneração
Como os rendimentos baseados no tempo dependem da quantidade de tempo trabalhado, o empregador é obrigado a manter uma folha de ponto.
O documento deve ser preenchido diariamente. A planilha de horas exibe as seguintes informações:
- Número de horas trabalhadas por dia.
- Número de horas noturnas.
- Número de horas trabalhadas em feriados ou finais de semana.
- Ausências ao trabalho:
- devido a doença;
- em conexão com férias;
- devido aos finais de semana.
A planilha contábil é o principal documento responsável pelo correto cálculo dos salários dos funcionários. Portanto, este documento deve estar de acordo com o unificado.
A planilha de ponto deve conter todos os dados necessários e ser preenchida corretamente. Ao mesmo tempo, é mantida a contabilidade analítica dos salários de cada funcionário.
Para o efeito, o departamento de contabilidade da empresa utiliza as contas pessoais dos colaboradores (). Este documento é emitido para cada funcionário a partir do momento da sua contratação oficial.
A conta pessoal é preenchida durante todo o ano civil. Depois disso, o departamento de contabilidade fecha a antiga e abre uma nova conta para o ano seguinte.
O período de armazenamento desses documentos é de 75 anos. Os dados sobre a renda do funcionário são retirados dos seguintes documentos:
- planilha de ponto;
- licença médica;
- mandado de execução;
- outros documentos.
Ao calcular os salários das pessoas que recebem salário, a empresa deve se desenvolver.
Aqui os salários oficiais são exibidos dependendo da categoria do funcionário. Quanto ao ganho por peça, tudo depende da quantidade de trabalho realizado.
Com isso, o empreendimento deve utilizar preços adequados em relação ao trabalho executado e seu volume. Uma empresa pode desenvolver a forma de documentos contábeis de forma independente.
A seguinte documentação primária pode ser usada:
- roupa;
Uma variação dos salários por peça são os salários de bônus por peça. A diferença é que o empregador paga adicionalmente ao empregado um bônus fixo ou percentual.
Se a empresa tiver produção auxiliar, então os salários indiretos por peça podem ser pagos aqui.
Tal sistema de remuneração envolve o cálculo dos rendimentos dos empregados da produção auxiliar como uma percentagem dos rendimentos dos empregados do departamento principal.
Porém, independentemente do tipo de salário, o cálculo correto do fundo salarial depende dos seguintes fatores:
- valor acumulado de ganhos;
- pagamentos efetuados:
- Para licença de estudo.
- Devido ao tempo de inatividade da planta.
- Para ausências forçadas.
- Em conexão com a melhoria das qualificações do pessoal de trabalho.
- complementos salariais;
- pagamentos de bônus.
Esquema: pagamentos adicionais e subsídios
Na véspera do pagamento dos salários, o empregador deve comunicar a cada trabalhador:
- em que consiste a remuneração mensal?
- sobre o valor de todos os valores acumulados ao funcionário;
- para que e em que valores foram feitas as deduções;
- sobre o valor total do pagamento.
O empregador pode usar um formulário de contracheque unificado () ou desenvolver seu próprio modelo de documento.
Os rendimentos acumulados podem ser pagos no local de trabalho ou transferidos para a conta bancária do empregado. Se o pagamento do salário cair em fim de semana, será necessário transferi-lo para o último dia útil da semana.
Na contabilidade, as despesas de uma empresa com o pagamento dos funcionários estão incluídas nas atividades normais da organização. Para resumir informações sobre acordos com funcionários, utilize a conta 70 “Acordos com pessoal...”.
Tabela: principais postagens
Como resultado, os custos salariais são apresentados em Dt 20, 26 “Custos de produção” e Kt 70 “Acordos com pessoal...”.
Definições
| Folha de pagamento | É o valor total de dinheiro da empresa, que é distribuído entre os funcionários. Isso leva em consideração os resultados, a quantidade e a qualidade do trabalho realizado. |
| Remunerações | É a remuneração mensal que o empregador paga ao empregado. O salário depende da qualificação do trabalhador, da complexidade e das condições do trabalho executado. O sistema de remuneração também pode incluir pagamentos de compensação e incentivos |
| Salário de tempo | Este é um tipo de remuneração do empregado em que o valor dos rendimentos depende do tempo efetivamente trabalhado |
| Salário por peça | É uma modalidade de remuneração do empregado em que o valor dos rendimentos depende da quantidade de produtos produzidos ou da quantidade de trabalho executado |
| Avançar | Uma quantia específica de dinheiro que é paga para pagamentos futuros pelo trabalho realizado. |
| Coeficiente regional | Indicador utilizado em relação aos salários, que visa compensar custos adicionais e aumento dos custos trabalhistas na execução do trabalho. Na maioria das vezes, o fator crescente é usado em regiões com condições climáticas severas. O tamanho do coeficiente depende do zoneamento da área. Por exemplo, na República de Yakutia ou Chukotka o coeficiente é de 2%. Considerando que para as cidades de Tyumen, Yekaterinburg ou Perm os indicadores regionais são fixados em 1,15% |
| Subsídios do norte | Indicador que é expresso em percentual equivalente em relação ao salário do funcionário. O valor dos abonos depende do tempo de serviço do trabalhador no Extremo Norte e da zona onde o trabalho é exercido. Os subsídios percentuais aplicam-se a todos os tipos de rendimentos dos empregados, incluindo a remuneração por tempo de serviço. O prêmio mínimo é de 30% e o máximo chega a 100% |
| Trabalho em turnos | Um tipo de horário de trabalho na produção, que envolve a mudança do horário de trabalho dependendo do turno de trabalho. Por exemplo, um funcionário pode trabalhar na segunda-feira das 7h às 19h e na quarta-feira das 19h às 7h do dia seguinte |
| Demissão | Cessação do vínculo empregatício por iniciativa do empregado ou empregador. O despedimento é normalmente acompanhado da rescisão do contrato de trabalho, do pagamento de todas as quantias devidas ao trabalhador e da emissão de carteira de trabalho. |
Em que consiste?
O salário de um funcionário pode consistir nos seguintes pagamentos:
- salário;
- renda por peça;
- remuneração sobre a quantidade de mercadorias vendidas, paga em percentual;
- lucro não monetário;
- salários ao substituir cargos governamentais;
- subsídio de horas extras;
- royalties;
- pagamento adicional ao salário;
- incentivos mensais.
No entanto, no cálculo do rendimento médio, não são levados em consideração:
- assistência financeira;
- pagamento de licença médica;
- despesas com alimentação ou viagens;
- custos associados a serviços públicos;
- rendimentos recebidos fora do período de faturamento;
- bônus que não estão previstos no sistema de remuneração.
Quadro regulatório
O procedimento de cálculo e pagamento da remuneração mensal é determinado pelo Código do Trabalho. Para calcular o salário médio, você também precisa levar em consideração.
Nesse caso, o pagamento dos rendimentos aos militares é feito na base.
As garantias estatais para os cidadãos que trabalham ou vivem em condições climáticas difíceis são fornecidas no âmbito
Ao calcular os subsídios, você também precisa levar em consideração. A indexação salarial dos funcionários públicos é baseada em.
Enquanto os demais empregadores são obrigados a indexar os rendimentos dos empregados na forma estabelecida pelos documentos internos da empresa ().
O sinal para indexação é geralmente a ordem correspondente do governo da Federação Russa.
Além disso, se a documentação interna não prevê um procedimento para aumentar os rendimentos do pessoal activo, então, segundo os funcionários, o empregador é obrigado a fazer as alterações necessárias nos documentos locais da empresa.
Foram aprovadas formas unificadas de documentos primários para contabilização e pagamento de mão de obra.
Foi determinada uma lista de documentos executivos destinados a descontar valores do salário do empregado.
A tributação do rendimento das pessoas singulares e colectivas é efectuada no âmbito da legislação fiscal. Então, o imposto de renda é alocado.
Os prêmios de seguro são deduzidos com base em. As transações comerciais são contabilizadas de acordo com o procedimento estabelecido.”
Procedimento de cálculo da folha de pagamento
O procedimento geral de cálculo dos salários é determinado pelo Código do Trabalho da Federação Russa e outros regulamentos adotados de acordo com a lei.
No entanto, o cálculo da remuneração mensal dos empregados inclui uma série de fatores que afetam não só o valor do salário, mas também a forma de seu pagamento. Portanto, os componentes deste indicador serão discutidos com mais detalhes a seguir.
Fórmula aplicada
Você pode calcular o valor do salário da seguinte forma:
Fórmula de cálculo salarial:
Onde, Zp – salário,
Ou – salário do funcionário,
Dr – dias úteis de acordo com o calendário,
Od – dias trabalhados,
Pr - prêmios,
Pd – imposto de renda,
Oud - retenção.
Fórmula para calcular salários por peça:
Onde, Zp – salário,
Quarta – preços por peça para produtos,
Kip - o número de unidades de produtos manufaturados,
Pr - prêmios,
Дв – recompensa adicional,
Pd – imposto de renda,
Oud - retenção.
Retenção significa os seguintes pagamentos:
- Valores destinados a compensar perdas materiais.
- Reembolso fornecido ao funcionário.
- Dívida sob documentos executivos.
- Retenção de contribuição sindical.
- Contribuições voluntárias para o fundo de pensão.
- Fundos emitidos erroneamente.
- Deduções adicionais a pedido do funcionário.
Além disso, independentemente da forma de cálculo do salário, não se esqueça de reter o valor do adiantamento pago anteriormente.
Como calcular o salário
Para fazer o cálculo da folha de pagamento com base no salário do funcionário, o contador deve seguir uma fórmula básica (ver subtítulo “Fórmula a ser aplicada”).
Caso tenha sido aprovada uma nova tabela tarifária no empreendimento, então, a partir do mês seguinte, os cálculos são feitos de acordo com as alterações efetuadas.
Com coeficiente norte e regional
No cálculo do rendimento, é necessário levar em consideração que o coeficiente regional é aplicado ao rendimento real, ou seja, antes da dedução do imposto de renda.
Portanto, ao calcular o salário, o contador precisa somar o salário oficial e demais pagamentos devidos ao empregado e multiplicar o resultado pelo coeficiente.
Digamos que um funcionário receba um salário de 35 mil rublos. Em Yekaterinburg, o coeficiente regional é 1,15.
Os salários são calculados da seguinte forma:
Porém, agora é necessário reter o imposto de renda, o que não foi levado em consideração no cálculo inicial do rendimento.
Portanto, o contador precisa realizar as seguintes operações:
Como resultado, o funcionário recebe um salário de 35.017,5 rublos. Quanto à aplicação das sobretaxas norte, aqui é necessário ter em conta a percentagem que é aplicada numa determinada região (ver subtítulo “Definições”).
Após demissão (a seu próprio pedido)
O despedimento de um trabalhador a seu pedido é uma forma de rescisão do contrato de trabalho. No entanto, deve enviar duas semanas antes do evento.
Se o empregador concordar com a demissão sem duas semanas de trabalho, o pagamento poderá ser feito em um dia.
Portanto, o chefe da empresa precisa emitir uma ordem apropriada (). A forma unificada do despacho é estabelecida por resolução da Comissão Estadual de Estatística.
O funcionário deve ler o pedido e assinar. O último dia útil do empregado é a data oficial de rescisão do contrato de trabalho.
O pagamento dos valores devidos, incluindo remuneração mensal, rendimento médio de viagens de negócios ou gratificações por férias não usufruídas, é realizado diretamente no dia do desligamento ().
Com base no resultado do pagamento final, o empregador deve emitir ao empregado uma carteira de trabalho e. O valor é calculado com base no tempo real trabalhado.
Por exemplo, um funcionário recebeu seu último salário em 01/01/2015. Segundo o despacho, a demissão ocorreu em 21 de janeiro de 2015.
Paralelamente, o funcionário gozou de férias anuais de 16/06/2014 a 17/07/2014. Como resultado, os salários serão calculados para o período de 01/01/2015 a 21/01/2015.
Já o cálculo dos dias de férias não gozadas e, portanto, do pagamento das férias, deve ser realizado para o período de 18/07/2014 a 21/01/2015.
Se depois das férias
Todo trabalhador de uma empresa tem direito ao despedimento anual remunerado (). Durante o período de férias, o empregado mantém o emprego e o rendimento médio.
No entanto, existem outros tipos de licença que podem afetar a forma como os salários são calculados e o seu valor. Estes incluem:
Esquema: férias
A variedade de situações não permite uma análise comparativa de cada uma delas. Portanto, consideraremos o método de cálculo dos salários após as férias anuais remuneradas básicas.
Digamos que um funcionário tirou férias de 14 dias corridos de 15/09/2015 a 28/09/2015. Enquanto ele trabalhou o resto do mês completamente.
O salário do funcionário é de 25 mil rublos. Os salários dos meses parciais são calculados da seguinte forma:
Como resultado, o funcionário tem direito a rendimentos no valor de 13.636,36 rublos.
Exemplo de cálculo
Para entender como calcular corretamente um adiantamento ou salário, é preciso considerar um exemplo prático. Digamos que um funcionário S.N. Krevtsov trabalhe na empresa Rosselmash há um ano.
O salário base de um funcionário é de 30 mil rublos. Os salários são pagos duas vezes por mês. O adiantamento é emitido no dia 10 e a segunda parte do salário é paga no dia 3 do mês seguinte.
O mês de faturamento será abril de 2019, onde são 22 dias úteis e 8 finais de semana. O adiantamento será calculado a partir de 1º de abril a 10 de abril.
Portanto, o funcionário terá apenas 8 dias úteis. O cálculo é feito da seguinte forma:
Porém, aqui há necessidade de retenção do imposto de renda, o que não foi levado em consideração no cálculo do adiantamento.
Portanto, o contador precisa realizar as seguintes operações:
Assim, o funcionário recebe um salário de 15.191 rublos. Se o valor do adiantamento na empresa for de 40%, os cálculos deverão ser feitos da seguinte forma:
A segunda parte do salário é calculada da seguinte forma:
Como resultado, o funcionário tem direito a um salário de 14.100 rublos.
Nuances emergentes
Ao calcular os salários, surgem paralelamente as seguintes questões:
- Qual é o procedimento de retenção de imposto?
- Como é calculado o 13º salário?
- O que fazer se um funcionário tiver um horário de trabalho por turnos.
- Qual é o procedimento para cálculo dos salários dos professores?
Retenção de impostos
A folha de pagamento de um funcionário é de responsabilidade direta do empregador. Além disso, como agente tributário, a empresa deve reter imposto de renda sobre os lucros do empregado ().
A taxa de imposto para cidadãos russos é de 13% do valor da renda recebida ().
O imposto de renda é retido uma vez por mês sobre o valor total dos salários acumulados. Consequentemente, o imposto de renda pessoal não é retido separadamente do adiantamento.
O valor do imposto retido na fonte é transferido para o orçamento o mais tardar no dia seguinte ao pagamento do salário ao empregado.
Quantidade 13 salários
O décimo terceiro salário é uma espécie de bônus que é pago no final do ano. A decisão sobre os bônus é do empregador. O mecanismo de cálculo desses incentivos não está previsto em lei.
Portanto, pagamentos desta natureza devem ser regulamentados por acordo coletivo ou regulamento de bônus.
O cálculo e o pagamento do valor do incentivo só poderão ser efetuados após o final do ano civil. Normalmente, o valor do 13º salário é igual ao salário mensal do funcionário.
O que fazer com um horário de trabalho por turnos
Os horários de trabalho deslizantes são normalmente utilizados nas empresas onde a duração do processo produtivo excede a jornada de trabalho legalmente estabelecida.
O trabalho por turnos é frequentemente acompanhado pela introdução de um registo resumido do tempo de trabalho ().
Portanto, a administração da empresa deve distribuir a jornada de trabalho dos empregados de forma que o indicador mensal não seja inferior ao padrão mensal básico de jornada de trabalho (176 horas).
Nessas empresas, geralmente é desenvolvido um esquema de turnos, segundo o qual não é permitido trabalhar em dois turnos consecutivos ().
O gráfico de oito horas é assim:
Uma programação de turnos de doze horas é assim:
A folha de pagamento é calculada de acordo com o tempo real trabalhado. A taxa horária usa a seguinte fórmula:
Onde, Zp – salário,
Koch – número de horas trabalhadas,
Ps – taxa horária.
A diária utiliza a seguinte fórmula:
Onde, Zp – salário,
Koch – número de dias trabalhados,
Como calcular o salário padrão de um funcionário que deseja verificar de forma independente o cálculo no departamento de contabilidade? Quando uma pessoa é contratada, o salário e... Além disso, no cálculo do salário são levados em consideração fatores, bem como o número de dias trabalhados e outros fatores que podem de alguma forma influenciar o seu valor final. É disso que estamos falando.
O que você deve saber para calcular seu salário de maneira precisa e correta?
Ao se candidatar a um emprego, o candidato deve negociar com seu empregador o valor do salário. E se um funcionário ouve o valor do valor, nem sempre pensa que o efetivo pagamento será diferente. A quantia acordada durante o emprego é o salário (valor fixo da remuneração). E isso aparecerá no contrato. Mas quanto um funcionário realmente receberá depende de uma série de outros fatores.
| O que prestar atenção | O imposto de renda é deduzido dos fundos do empregado e o empregador faz a contribuição do seguro de outros fundos. O funcionário pode receber um adiantamento. O funcionário também pode ter obrigações de pagar pensão alimentícia ou outros pagamentos monetários. Podem ser aplicados suplementos e coeficientes ao salário de um empregado de uma empresa; |
| Qual é a fórmula de cálculo | A fórmula mais simples inclui 3 pontos:
|
Se um funcionário de uma empresa não tiver que fazer pagamentos (por exemplo, pensão alimentícia) e não receber pagamentos adicionais, o salário será calculado da seguinte forma:
O imposto é deduzido do valor recebido (na Federação Russa, o imposto de renda pessoal é de 13%)
Vejamos um exemplo
O salário do funcionário é de 30 mil rublos. No mês trabalhado, ele teve 23 dias úteis por mês. O funcionário ficou 3 dias sem guardar o salário, portanto, trabalhou 20 dias neste mês. O cálculo do salário fica assim:
30.000 devem ser divididos por 23 e multiplicados por 20 = 26.086 rublos. (salário antes do imposto de renda pessoal);
26.086 menos 13% = 22.695 rublos. (os salários são pagos pessoalmente).
Porém, na prática, esses cálculos simples praticamente não acontecem. Os funcionários geralmente recebem bônus, bem como vários subsídios e compensações. Suponhamos que um funcionário receba um bônus mensal de 25% do salário, além do salário normal de 30 mil rublos. E ele trabalhou 20 dias em vez de 23 por mês. Então o cálculo dele ficará assim:
Salário mais bônus (30.000 mais 7.500) = 37.500 rublos. (remunerações);
37.500 dividido por 23 e multiplicado por 20 = 32.608 rublos. (salário sem imposto de renda pessoa física);
32.608 menos 13% = 28.369 rublos. (salário emitido em mãos).
Nos casos em que o trabalhador de uma empresa tem direito à dedução fiscal, o imposto é calculado antecipadamente e posteriormente deduzido do seu salário. Por exemplo, se o salário for de 30 mil rublos e o funcionário trabalhar o dia todo, ele terá direito a uma dedução de 800 rublos. Então o cálculo ficará assim:
30.000 menos 800 = 29.200 multiplicado por 13% = 3.796 rublos. (imposto de renda pessoa física após aplicação da dedução);
30.000 menos 3.796 = 26.200 rublos. (remunerações).
Nas regiões onde as condições de trabalho são consideradas especiais, é adicionado um coeficiente regional aos salários. Não deve ser confundido com subsídios para funcionários do Extreme Server. A área do coeficiente regional é mais ampla.
O tamanho deste coeficiente é estabelecido pelo governo russo para cada região e não há ato regulatório aqui
Cada distrito emite sua própria resolução. O coeficiente mínimo é 1,15 - na mesma região de Vologda e na maioria das regiões dos Urais.
Este coeficiente regional é aplicado ao salário real antes do imposto de renda pessoa física. Para calcular, você deve somar o salário com abonos e bônus, com exceção de pagamentos únicos em dinheiro (como assistência financeira ou licença médica), e multiplicar o total por esse coeficiente. Por exemplo, se o salário de um funcionário for 30.000 e adicionarmos um bônus de 7.500 rublos, o cálculo será:
(30.000 mais 7.500) multiplicado por 1,15 = 43.125 rublos. (salário antes do imposto de renda pessoal);
43.125 menos 13% = 37.518 rublos (em mãos).
Exemplo de cálculo clássico da folha de pagamento
Calcularemos os salários de agosto e setembro. O funcionário recebe um salário mensal de 65.000 rublos.
Em agosto, o funcionário trabalhou por conta própria durante um mês inteiro e, de 9 a 13 de setembro, obteve licença sem remuneração por motivos familiares.
Nesse caso, o salário do funcionário em agosto é de 65.000 rublos (65.000 divididos por 23) e em setembro de 56.136 rublos. (65.000 dividido por 22 (22-3)).
Exemplo de cálculo de salário
Em 1º de agosto, o salário de Ivanov era de 25.000 rublos. No verão, a partir de 15 de agosto, ele foi transferido para um cargo superior e remunerado como especialista e seu salário foi aumentado para 30.000 rublos.
Foram 23 dias úteis em agosto:
do início do mês até 14 de agosto eram 10 escravos. dias;
de 15 a 31 de agosto foram 13 escravos. dias.
O contador calculou o salário de cada mês desses períodos. Para o período de 1º a 14 de agosto (levando em consideração o antigo salário oficial), o contador calculou o valor:
25.000 rublos. : 23 dias por 10 dias = 10.869 rublos.
30.000 rublos.: 23 dias. por 13 dias = 16.956 rublos.
O salário total de agosto foi:
10.869 rublos. mais 16.956 rublos. = 27.826 rublos.
Exemplo nº 2
Um funcionário trabalha em turnos e recebe uma taxa por hora. Seu salário depende do número de horas de trabalho e do horário normal de trabalho. O motorista da Master LLC Pirogov possui um recorde de tempo acumulado. O período contábil é de 1 mês, a taxa horária é de 180 rublos. A norma para agosto é de 184 horas. Porém, de 18 a 25 de agosto, o motorista tirou férias às suas próprias custas. Para este período, com base no horário de trabalho deste colaborador, existiam 48 trabalhadores. horas. Isso significa que sua norma era de 136 horas. Foi quanto tempo ele trabalhou.
Como é calculado o salário de um mês de trabalho de meio período?
Exemplo nº 3
O salário de Mikeshin é de 20 mil rublos. Este mês tem 23 dias úteis
Então os salários de Mikeshin são calculados:
Divida 20.000 por 2.319 e subtraia 13%*(20.000/23*19).
20.000+4.000=24.000 rublos. – o valor do pagamento por um mês de trabalho.
Suponhamos que Mikeshin, nas mesmas condições, tenha direito a uma dedução fiscal no valor de 800 rublos. Então:
24.000/23*19=19.826 rublos – salários por dias trabalhados sem imposto de renda pessoal.
319826-800=19.026 rublos – base tributária
19026 *13%=2.473 rublos – imposto de renda pessoal
19826-2473=17352 rublos - Mikeshin o receberá em suas mãos.
Em artigos anteriores, analisamos os funcionários da empresa, observamos os lançamentos que precisam ser refletidos no departamento de contabilidade para cálculo de salários, contribuições para seguros, retenção de imposto de renda pessoa física e pagamento de salários, veja-os em. Para uma representação mais visual, vejamos um exemplo em números.
Exemplos de cálculos salariais em 2017– (todas as alterações levadas em consideração).
Dados iniciais para cálculo de salários:
A organização conta com 4 funcionários em seu quadro: um diretor, um contador e 2 gerentes.
Calcularemos e acumularemos os salários de setembro de 2015. Convencionalmente, assumiremos que nos primeiros 8 meses do ano todos os funcionários receberam salário integral, não adoeceram e não saíram de férias.
Por conveniência, resumimos os dados de funcionários de setembro em uma tabela:
| Nome completo | Ganhos de janeiro até agosto | Dias trabalhados em setembro | Deduções permitidas | Prêmio | Salário |
|---|---|---|---|---|---|
| Legachev. V.V. | 480000 | 21 | deduções para 2 crianças | 60000 | |
| Smirnova A.A. | 160000 | 15 | dedução para 1 filho | 20000 | |
| Petrov P.P. | 200000 | 21 | dedução para 3 crianças + 500 rublos. | 10000 | 25000 |
| Serov E.E. | 200000 | 20 | – | 25000 |
As informações sobre os dias trabalhados são retiradas da planilha de horas de trabalho, cuja amostra pode ser baixada.
Cálculo do salário do 1º funcionário – diretor Legachev:
Ao calcular, contaremos com as etapas descritas em.
Por conveniência, neste exemplo de cálculo de salário, todos os dados de cálculo são arredondados para rublos inteiros.
- Folha de pagamento
Legachev trabalhou integralmente durante todo o mês; seu salário consiste em salário e bônus. Não há bônus em setembro.
Salário de setembro = 60.000
- Contabilização de deduções
Legachev tem dois filhos, para cada um tem direito a um desconto de 1.400, mas esse desconto é válido até que o salário, calculado desde o início do ano pelo regime de competência, atinja o valor máximo de 280.000 rublos, a partir de 1º de janeiro de 2016 - 350 mil O salário de Legachev desde o início do ano atingiu 480 mil, o que é mais que o limite, por isso ele não recebe deduções em setembro.
- Retenção de imposto de renda pessoal
O imposto de renda pessoal é definido como 13% (o valor do salário calculado no primeiro parágrafo menos as deduções).
Imposto de renda pessoal = (60.000 – 0) * 13% = 7.800
Assim, Legachev receberá (60.000 – 7.800) = 52.200
Cálculo para o 2º funcionário – contador Smirnova:
- Cálculo salarial
Em setembro, Smirnova trabalhou apenas 15 dias, portanto o salário correspondente ao tempo trabalhado será determinado como Salário * dias trabalhados / 21. O contador não tem direito a bônus.
Salário de setembro = 20.000 * 15/21 = 14.286
- Contabilização de deduções
Smirnova tem 1 filho, seu salário desde o início do ano é de 160.000 rublos, o que é menos de 280.000 rublos, ela tem direito a uma dedução infantil de 1.400 rublos.
- Retenção de imposto de renda pessoal
Imposto de renda pessoal = (14286 – 1400) * 13% = 1675
Smirnova receberá (14286 – 1675) = 12611
Cálculo para o 3º funcionário - gerente Petrov:
- Cálculo salarial
Um mês trabalhado integralmente, mais Petrov recebeu um bônus de 10.000
Salário de setembro = 25.000 + 10.000 = 35.000
- Contabilização de deduções
Petrov tem três filhos, para os dois primeiros tem direito a deduções de 1.400 rublos, para o terceiro – 3.000 rublos, além disso, Petrov, como veterano, tem direito a uma dedução de 500 rublos. Dedução total total = 1400 + 1400 + 3000 + 500 = 6300.
- Retenção de imposto de renda pessoal
Imposto de renda pessoal = (35.000 – 6.300) * 13% = 3.731
Petrov receberá (35.000 – 3.731) = 31.269
Cálculo para o 4º funcionário – gerente Serov:
- Cálculo salarial
Salário de setembro = 25.000 * 20 dias. / 21 dias = 23810
- Contabilização de deduções
Não é permitido.
- Retenção de imposto de renda pessoal
Imposto de renda pessoal = 23.810 * 13% = 3.095
Serov receberá 23.810 – 3.095 = 20.715
Com base nesses dados, é preenchido o extrato da folha de pagamento T-49.
Para maior clareza, vamos resumir os dados obtidos no exemplo em uma tabela para todos os 4 funcionários:
| Sobrenome | Ganhos desde o início do ano | Salário | Esgotado dias em setembro | Acumulação salário | Deduções | Imposto de renda pessoal | A ser pago |
| Legachev | 480000 | 60000 | 21 | 60000 | 0 | 7800 | 52200 |
| Smirnova | 160000 | 20000 | 15 | 14286 | 1400 | 1675 | 12611 |
| Petrov | 200000 | 25000 | 21 | 35000 | 6300 | 3731 | 31269 |
| Serov | 200000 | 25000 | 20 | 23810 | 0 | 3095 | 20715 |
| Total | 133096 | 16301 | 116795 |
Muitos contadores novatos e empreendedores individuais enfrentam o problema de calcular corretamente os salários de seus funcionários. Na verdade, não há nada difícil nisso se você souber fórmulas de cálculo salarial e ser capaz de aplicá-los. Neste artigo veremos os princípios gerais da formação salarial, seu cálculo e pagamento, além de dar vários exemplos.
Introdução
O salário é o pagamento a um funcionário pelo trabalho realizado ou pelo tempo trabalhado. A Constituição e o Estado garantem que qualquer trabalhador deve receber o salário em dia e integralmente - por isso o empregador tem responsabilidade administrativa e criminal.
O salário é pago duas vezes por mês
É calculado de acordo com a planilha de horas de trabalho de um contador ou empresário com base nas seguintes regulamentações atuais:
- Acordo coletivo ou individual com funcionário.
- Regulamento interno trabalhista.
- Regulamento sobre remuneração do trabalho.
- Contrato de trabalho.
- Cronograma de pessoal.
- Vários documentos regulamentares em vigor na empresa.
Existem dois tipos principais de salários: por tempo, ou seja, por horas de trabalho, e por peça, por trabalho realizado. A primeira opção implica um determinado salário, dependendo do cargo, experiência e qualificações (o seu valor está indicado no quadro de pessoal). A segunda opção envolve o pagamento pela produção: por exemplo, 100 peças, um projeto concluído, 10 instalações de software, etc.
Disposições gerais
A seguir veremose o que determina seu tamanho. O salário é a taxa mínima que uma pessoa recebe em qualquer caso. Mas o tamanho do salário pode ser maior, pois ao salário base são somados fatores de tempo de serviço, trabalho extracurricular, bônus, obtenção de resultados elevados, etc. O pagamento do salário é realizado duas vezes por mês de acordo com os requisitos legais- Esta norma não pode ser violada. O pagamento é feito da seguinte forma:
- Pagamento antecipado e pagamento restante. O adiantamento é pago antes do dia 15 do novo mês, geralmente é um quarto ou um terço do valor total. Depois, no final do mês, são calculadas as horas trabalhadas e o funcionário recebe o restante do salário. O salário em si pode ser fixo (neste caso é mais fácil calcular, por exemplo, no dia 10 o funcionário recebe 10 mil adiantados, e no dia 30 - 20 mil com um salário total de 30.000 rublos).
- Os salários são divididos em duas partes e pagos na primeira e segunda quinzenas do mês. Neste caso é necessário calcular corretamente o salário mensal (normalmente o cálculo é feito com base nas horas reais trabalhadas ou pelo trabalho realizado. Neste caso, o salário é dividido em 2 partes e pago quinzenalmente. Via de regra, método de pagamento semelhante é utilizado em contrato de trabalho ou acordo coletivo com funcionários.
A opção a escolher depende da vontade da gestão e da comodidade do cálculo. Tanto a primeira como a segunda opções são absolutamente legais.
Várias fórmulas são usadas para cálculo
Como calcular o pagamento de salários
Vamos dar uma olhada mais de pertoe não cometa erros. O cálculo é feito com base no salário mensal ou na tarifa vigente ou no número de horas trabalhadas. Quando o funcionário trabalha em tempo integral, ele recebe um salário mensal mais um bônus, se necessário. Se ele trabalhar meio período ou estiver em licença sem vencimento, o tempo efetivamente trabalhado será calculado usando a seguinte fórmula:Z=DxS, onde Z é o valor do salário, D são os dias corridos trabalhados, C é a diária na tarifa vigente. Se uma taxa horária for usada, as horas trabalhadas serão usadas em vez de dias, e as taxas horárias serão usadas em vez de uma taxa diária.
Pessoas que trabalham com salário recebem apenas isso mais um bônus. Caso não funcionem durante um mês inteiro, o cálculo é feito pela seguinte fórmula: ZP=O/N×F, onde ZP é o salário, O é o valor do salário, N é a soma dos dias úteis de um determinado mês, F é o tempo efetivamente trabalhado pelo funcionário.
Essas fórmulas são usadas para calcular os salários reais sem levar em consideração bônus e abonos (é calculado individualmente). 13% do salário resultante é deduzido do imposto de renda pessoal e o restante é repassado ao empregado. A emissão ocorre no caixa ou no cartão.
Como calcular corretamente o salário médio mensal
- Compensação por férias não gozadas, valor das férias, valor da indenização por demissão.
- Compensação durante uma viagem de negócios.
- Benefícios por invalidez temporária ou total.
- Indenizações por rescisão, benefícios por redução ou rescisão de contrato de trabalho.
- Indenização por indisponibilidade por motivo de força maior ou culpa do empregador.
O cálculo também é realizado a pedido de bancos, extratos, serviços executivos e outras empresas. Este valor não inclui diversas remunerações e pagamentos - apenas o que foi calculado para o empregado na forma de salário (e sem imposto de renda pessoa física apurado).
Ao calcular, não se esqueça do imposto de renda pessoal de 13%
Isso não inclui:
- Benefícios funerários.
- Benefícios de assistência infantil.
- Pagamentos feitos em conexão com perda de capacidade para o trabalho.
- Pagamentos feitos em conexão com a maternidade.
- Assistência única para tratamento, férias ou outros motivos.
- Várias compensações para telefonia móvel, viagens, alimentação, habitação e serviços comunitários, etc.
Atenção! Para calcular corretamente o salário médio mensal, é retirado o salário de todo o ano anterior, dele são subtraídos os benefícios e pagamentos e o número resultante é dividido pelo número de meses corridos (desde que o funcionário os tenha trabalhado integralmente).
Como é calculado o salário médio?
A seguir consideraremos procedimento de cálculo de salário média: para isso você precisará de dados de todas as matrículas realizadas no último ano. Caso o empregado não tenha trabalhado um ano inteiro, apenas o tempo efetivo de trabalho deverá ser levado em consideração. Para calcular, você precisa usar a seguinte fórmula: NO=NE/OV, onde SZ é o salário médio, SV é o valor dos pagamentos efetuados, OV é o tempo trabalhado pelo funcionário. Para saber o tamanho do salário médio mensal, você deve usar a fórmula ZP=ZG/KD, onde ZP é o salário, ZG é o valor do salário do ano, KD é o número de dias do mês (média). Para calcular o salário médio diário, utiliza-se a fórmula ZD=(ZO+DV)/(12*29,3), onde ZD é o salário diário, ZO é o salário principal, DV são pagamentos adicionais, 29,3 é o número médio de dias em um mês.
Ao calcular, não se esqueça dos pagamentos disponíveis
Exemplo de cálculo de salário
Primeiro, vamos dar uma olhada como os salários são calculados? de acordo com o salário. O salário geralmente é calculado integralmente - só precisa ser contabilizado nos casos em que o funcionário não trabalhou um mês inteiro.
Exemplo:Ivanova trabalha com um salário de 30 mil rublos. Em junho, a empresa trabalhou 23 dias úteis e Ivanova trabalhou 19, gozando de licença sem vencimento. O cálculo é feito da seguinte forma: ela ganha 30.000/23=1.304,34 rublos por dia. 19*1304,34=24782,60 rublos deverão ser creditados a ela em 19 dias. O imposto de renda pessoa física é 3.221,73, ou seja, Ivanova recebe 21.560,87.
Mas, na realidade, tal cálculo é bastante raro, uma vez que vários bônus são adicionados ao salário base. Se a nossa Ivanova recebeu um bônus mensal de 20%, o cálculo é feito da seguinte forma:
- 30.000*0,2+30.000=36.000 salário mensal.
- 36.000/23*19=29.739 salário ganho em 19 dias.
- 3866 - imposto de renda pessoa física (29.739*0,13).
- 25.873 - sujeito a emissão condicional para Ivanova.
Se o cálculo dos salários com base no salário for realizado em região com condições climáticas especiais, deverá ser levado em consideração antes da dedução do imposto. Por exemplo, na região de Voronezh existe um coeficiente de 1,15, ou seja, o salário com bônus deve ser multiplicado por esse valor no cálculo.
Qualquer contador, ou mesmo apenas funcionário de uma organização, precisa saber calcular corretamente a folha de pagamento. As leis são constantemente alteradas, por isso você precisa se manter atualizado com todos os desenvolvimentos mais recentes.
Caros leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quiser saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:
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informações gerais
Vejamos as definições básicas, as regulamentações atuais e como o fundo de pagamento é formado.
| Salário | Fundos que são transferidos todos os meses para um funcionário |
| Fundo de Pagamento | A quantidade total de dinheiro distribuída ao pagar fundos |
| Baseado no tempo | Depende das horas trabalhadas durante o período de faturamento |
| O valor dos pagamentos é determinado pelo trabalho executado ou pelos produtos produzidos | |
| Substituível | Um tipo de horário que envolve mudança de horário de trabalho dependendo do turno |
| Dinheiro pago a um funcionário para períodos futuros | |
| Sobretaxa do norte | Bônus por trabalhar na região norte |
| Coeficiente regional | Subsídio para compensar o aumento dos custos laborais em determinadas regiões |
| Ruptura de relações trabalhistas |
Quadro regulatório
As principais nuances são reguladas pelos seguintes atos jurídicos:
| Ato regulatório | O que regulamenta |
| Código do Trabalho da Federação Russa | Cálculo e pagamento de salário |
| Resolução nº 922 | Cálculo do salário médio |
| 306-FZ | Pagamento de salários a militares |
| Resolução nº 1 do Comitê Estadual de Estatística | O procedimento para preenchimento da documentação primária |
| Artigo 12 da Lei Federal “Sobre Processos de Execução” | Lista de documentos de execução para retenção de fundos |
| Código Tributário da Federação Russa | Tributação |
| Lei Federal “Sobre Contabilidade” | Operações contábeis e comerciais |
Os textos dos documentos podem ser baixados aqui:
Formação do fundo salarial
O fundo é formado por:
- fundos para pagar salários;
- realizadas por indisponibilidade da organização, por faltas forçadas;
- complementos salariais;
- bônus.
Procedimento de acumulação
Vejamos como são calculados os salários, quais documentos primários existem e quais formas de remuneração podem ser utilizadas nas organizações.
Documentação primária para pagamentos
A documentação primária para pagamento dos fundos ganhos é:
- planilha de ponto;
- ordem de concessão de bônus;
- ordem de serviço para trabalho por peça;
- ordem sobre a nomeação de assistência financeira;
- documento executivo;
- pedido de dedução fiscal;
- ato de trabalho concluído;
- folha de rota;
- outra documentação.
Composto
Os salários geralmente são divididos em básicos e adicionais. Vejamos como distingui-los.
Principal
A principal consiste nos seguintes tipos de recompensas materiais:
- salário ou renda por peça;
- pagamentos em dinheiro como porcentagem da quantidade de mercadorias vendidas;
- lucro de natureza intangível;
- bônus por horas extras;
- pagamentos adicionais ao salário.
Adicional
Adicionais incluem:
- pagamentos em dinheiro para invalidez temporária;
- compensação de tempo de inatividade;
- custos associados a viagens ou alimentação;
- lucro recebido fora do período de faturamento;
- outros subsídios e gratificações não diretamente previstos na atual forma de remuneração.
Forma de pagamento
A remuneração pode ser por peça ou por tempo. Consideremos as principais nuances do uso desses sistemas.
Trabalho por peça
Na forma por peça, o valor total dos recursos auferidos é calculado com base no volume de trabalho realizado ou nos produtos produzidos.
Baseado no tempo
Com os salários baseados no tempo, os salários são determinados com base no número de horas efetivamente trabalhadas, independentemente de quantos produtos foram produzidos e de quanto trabalho foi executado.
Procedimento geral e metodologia de cálculo de salários em 2019
Logo acima citamos os atos legislativos que regulam o cálculo e o cálculo dos salários.
Mas que fórmula pode ajudar a fazer o cálculo?
Fórmula
Vamos considerar qual fórmula é usada para calcular o trabalho por peça e o salário.
Por salário
Salário por salário = parte salarial / número de dias úteis de determinado período * número de dias trabalhados + valor dos bônus - imposto de renda pessoa física - valores retidos do salário.
Trabalho por peça
Salário = taxas por peça * quantidade de produtos produzidos + valor dos bônus + pagamentos adicionais - imposto de renda pessoa física - deduções dos salários.
Como calcular o salário?
O salário é calculado usando a fórmula fornecida acima. Porém, no cálculo, é necessário levar em consideração algumas nuances. Vamos examiná-los com mais detalhes.
Com coeficiente norte e regional
Então a fórmula fica assim:
Salário tendo em conta o coeficiente = valor obtido pelo cálculo através da fórmula *coeficiente regional ou norte.
O valor do imposto de renda pessoa física deve ser subtraído do resultado obtido.
Por um mês completo e parcial
O salário de um mês inteiro é determinado pela fórmula acima. Mas e se o funcionário não tiver trabalhado integralmente o período?
Salário de mês incompleto = valor obtido por cálculo pela fórmula / número de dias úteis de determinado período * número de dias efetivamente trabalhados.
De dia
Salário de um dia = valor obtido pelo cálculo pela fórmula / número de dias úteis do período.
Por um ano
No cálculo dos salários do ano, costuma-se utilizar o rendimento médio diário:
Salário médio por dia = valor do salário do ano / número de meses / 29,3.
Se o funcionário estava de férias
Caso o funcionário tenha tirado férias, o cálculo do salário será feito pela seguinte fórmula:
Salário, se houve férias no período de faturamento = salário do funcionário / número total de dias úteis no período * número de dias efetivamente trabalhados no mês.
Com pagamento antecipado
O valor do adiantamento é calculado usando a seguinte fórmula:
Adiantamento = salário do funcionário / número de dias úteis de determinado período * número de dias úteis do mês anterior à data do pagamento do adiantamento.
Após licença médica
O salário excluindo benefícios por invalidez temporária é calculado da seguinte forma:
Salário após licença médica = salário do funcionário / número de dias úteis no mês de acordo com o calendário de produção * número de dias trabalhados excluindo os dias de licença médica.
Em seus braços
O funcionário recebe seu salário duas vezes por mês - adiantamento e parte principal.
Neste caso, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é retido na fonte e não é produzido.
Nas apostas de 0,5 e 0,25
No cálculo das apostas parciais, são aplicadas as seguintes fórmulas:
salário de 0,5 = salário do funcionário em tempo integral * 0,5;
salário para taxa de 0,25 = salário de funcionário em tempo integral * 0,25.
Após demissão por iniciativa do empregado
A folha de pagamento é calculada para o período a partir da data de pagamento do último salário até.
O cálculo considera o período desde a data do término das últimas férias até o momento do desligamento.
Exemplos de cálculo
Exemplo nº 1.
O salário do funcionário é de 20.000 rublos. O adiantamento é emitido no dia 11 do mês, a parte principal do vencimento é paga no dia 3. Você precisa calcular seu salário para março de 2019.
Solução:
De acordo com o calendário de produção em março de 2019:
- 21 trabalhadores;
- 10 dias de folga.
Faltavam 7 dias úteis para o pagamento antecipado: 20.000/21 * 7 = 6.667 rublos - o valor do adiantamento.
A parte principal do salário será: 20.000/21 * (21-7) = 13.333 rublos.
Exemplo nº 2.
O funcionário foi contratado em 14 de abril de 2019 para o cargo de ajustador de equipamentos com salário de 13.000 rublos. Como calcular o vencimento base deste período parcial?
Solução:
Vamos utilizar o calendário de produção de abril de 2019:
- 21 trabalhadores;
- 9 dias de folga.
Vamos usar a fórmula para cálculo: 13.000/21 * 12 = 7.429 rublos – salários para o período de 14 a 30 de abril de 2019.
Como calcular o pagamento por peça?
Para calcular os salários por peça, você precisa saber os preços por peça por unidade de produção e a quantidade de bens produzidos.
O algoritmo de cálculo para pagamento por peça é fornecido acima.
Nuances emergentes
Consideremos as nuances do cálculo em alguns casos.
Com um horário de turno
No agendamento por turno, utilizaremos a fórmula de cálculo por hora:
Salário por turno = número de horas efetivamente trabalhadas por turno * taxa horária.
Cálculo de deduções e impostos
A alíquota do imposto de renda pessoal é de 13%.
O imposto de renda pessoal é retido uma vez por mês sobre a parte principal do salário. Os adiantamentos não estão sujeitos ao imposto de renda.
Cálculo de salários adicionais
Todos os abonos adicionais são somados e formam o valor final do salário:
Salário total = salário + licença médica + férias + auxílio viagem.
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