Татварын хуулийн тогтолцоо- энэ нь татварын эрх зүйн цогц хэм хэмжээгээр төлөөлүүлэн, харилцан тохиролцож, Татварын эрх зүйн хүрээлэнгүүдэд нэгтгэсэн татварын эрх зүйн бодитой тодорхойлсон дотоод зохион байгуулалт юм.
Татварын эрх зүйн бүх хэм хэмжээ, институт нь татварын эрх зүйн ерөнхий ба тусгай хэсгийг бүрдүүлдэг.
Татварын эрх зүйн ерөнхий хэсэгт бүх төрлийн татвар, бусад заавал төлөх төлбөр, тусгай ангийн бүх хэм хэмжээ, байгууллагуудтай холбоотой татварын тогтолцоог зохицуулах ерөнхий хандлагыг тодорхойлсон татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, институтууд орно. Ерөнхий хэсгийн заалтууд нь Тусгай хэсгийн байгууллагуудад хамаарах боловч тодорхой тохиолдолд татварын шинж чанартай тодорхой заавал төлөх ёстой.
Ерөнхий хэсэгт татварын тухай ойлголт, татварын эрх зүйн механизмын элементүүдийг тодорхойлсон дүрмүүд багтана: тэдгээр нь татварын зарчим, онцлог, чиг үүргийг тогтоодог; татварын чиглэлээр төрийн эрх бүхий байгууллагын бүрэн эрхийг тогтоох; татварын тогтолцооны үзэл баримтлал, зарчим, бүтцийг тодорхойлох; татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогч талуудын үндсэн эрх, үүргийг тогтоох; татварын хяналт, татварын чиглэлээр зөрчил гаргасан тохиолдолд хуулийн хариуцлага хүлээлгэх арга хэмжээг хэрэглэх асуудлыг зохицуулах.
Татварын хуулийн тусгай хэсэг нь татварын тогтолцоог бүхэлд нь тодорхойлж, хувь хүний албан татвар төлөх тодорхой механизмыг тодорхойлсон хэм хэмжээ, институциас бүрддэг. Тусгай хэсэгт татварын төлбөр хураах журам, татвар тус бүрийн төлөгчдийн хүрээ, татвар ногдуулах объект, тодорхой татварыг тооцох, төлөх журам гэх мэт журмыг тусгасан болно.
Украины хууль эрх зүйн тогтолцоонд татварын эрх зүйн байр суурийг тодорхойлох янз бүрийн хандлага байдаг. Энэ нь санхүүгийн эрх зүйн цогц институт, санхүүгийн эрх зүйн салбар, заримдаа бие даасан эрх зүйн салбар гэж үздэг. Гэвч ихэнх эрдэмтэд татварын зохицуулалтын сэдвийг санхүүгийн эрх зүйн сэдвээр хязгаарладаг.
Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн салшгүй хэсэг болох бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдтэй нягт холбоотой байдаг. Татварын хууль бол төсвийн хууль, санхүүгийн хяналтын институцитай хамгийн ойр байдаг. Төсвийн хуультай уялдаа холбоог төсвийн ангилалын орлогын хэсгийн агуулга, бүтцээс харж болох бөгөөд энэ нь татварын тогтолцооны бүтэцтэй нягт уялдаатай, бүх шатны төсвийн орлогын хэсгийн хэрэгжилтээс хамаарч татвар хураах татварын хуулийн хэм хэмжээний . Санхүүгийн хяналтын хүрээлэнтэй холбогдох нь санхүүгийн хяналтын нэг төрөл бөгөөд татварын албаны хяналтын үйл ажиллагааг зохицуулах дүрмийг агуулсан Татварын хяналтын институтээр дамжуулан илэрдэг.
Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн бусад бүх байгууллагуудтай харилцан үйлчилдэг, учир нь татварын механизмын онцлог нь банк, даатгал, үнэт цаасны зах зээл гэх мэт зохицуулалтын онцлог шинж чанартай байдаг.
Санхүүгийн эрх зүйн тогтолцооноос гадуур татварын эрх зүй бусад эрх зүйн салбартай, тэр дундаа үндсэн хуулийн эрх зүйтэй холбоотой байдаг. Эцсийн эцэст, төрийн эрх мэдэл, нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллагын үйл ажиллагааны зарчмыг тогтоосон үндсэн хуулийн хэм хэмжээ, татварын тогтолцооны ерөнхий зарчмуудыг тодорхойлсон татварын чиглэлээр эдгээр байгууллагын бүрэн эрх нь татварын хууль тогтоомжийг боловсруулах үндэс суурь болдог. татварын хуулийн нэг хэсэг юм.
Татварын хууль, захиргааны эрх зүй хоорондоо нягт уялдаатай байгаа нь татварын хууль тогтоомж зөрчсөн этгээдэд захиргааны хариуцлагын арга хэмжээ авч байгаатай холбоотой юм. Нэмж дурдахад татварын албаны үйл ажиллагааг зохицуулдаг хууль эрх зүйн актууд нь Украины захиргааны эрх зүйн эх сурвалж боловч татварын чиглэлээр эрх мэдлийг тодорхойлсон эрх зүйн хэм хэмжээг илэрхийлдэг тул татварын хуульд бас багтдаг.
Татварын эрх зүй нь иргэний, эрүүгийн, олон улсын, байгаль орчны эрх зүй болон бусад салбар эрх зүйтэй холбоотой байдаг.
Татварын эрх зүйн эх сурвалжийг гадаад илрэл дэх татварын хэм хэмжээний нийлбэр бүрдүүлдэг. Тэгэхээр татварын эрх зүйн эх сурвалж нь татварын эрх зүйг бүрдүүлдэг хэм хэмжээний гадаад илэрхийллийн эрх зүйн хэлбэрүүд юм.
Татварын эрх зүйн шинжлэх ухаанд сүүлчийнх нь эх сурвалжийг хэд хэдэн зарчмын дагуу хуваадаг.
1) эрх мэдэл-нутаг дэвсгэрийн үндсэн дээр:
Үндэсний дүрэм журам:
Бүгд найрамдах (Крымын автономит Бүгд Найрамдах Улс);
Орон нутгийн дүрэм журам.
2) эрх зүйн хэм хэмжээний шинж чанараар:
эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон журмаар баталсан нийтлэг шинж чанартай эрх зүйн хэм хэмжээг агуулсан зохицуулалтын актууд;
Норматив бус - ерөнхий шинж чанартай эрх зүйн хэм хэмжээг агуулаагүй үйлдэл.
3) эрх зүйн зохицуулалтын онцлог, угсралтын шинж чанарын дагуу:
Эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон журмаар зөвшөөрөгдсөн ёс заншил (энэ нь татварын актыг хэрэгжүүлэх процессын тал, татварын чиглэлээр төрийн байгууллагын эрх мэдлийн хязгаарыг голчлон зохицуулдаг);
Англо-Саксоны төрлийн хууль эрх зүйн тогтолцоонд өргөн тархсан, ялангуяа хууль тогтоомжид цоорхой байгаа тохиолдолд (энд байгаа онцлог нь хууль эрх зүйн статусын байгууллага нь үнэндээ дүрэм тогтоогч бүтэц юм);
Давхар татвар болон татварын бусад асуудлыг шийдвэрлэхэд чухал ач холбогдолтой олон улсын гэрээ (конвенц, хэлэлцээр) (Украинд тэд Дээд Радагийн баталсан хуулиас давуу эрхтэй)
Лалын орнуудад байдаг хууль зүйн сургаал. Энэ нь шариатын чухал эх сурвалжуудын нэг болох лалын шашны сургаалын дагуу хууль тогтоомжийн цоорхойг нөхдөг;
Эрх зүйн акт нь татварын эрх зүйн хамгийн чухал, заримдаа цорын ганц эх сурвалж болдог.
Украины татварын эрх зүйн эх үүсвэр нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээг тогтоосон зохицуулалтын эрх зүйн актууд, түүнчлэн татварын эрх зүйн харилцааг зохицуулах чиглэлээр Украины олон улсын гэрээнүүд бөгөөд хамтдаа татварын хууль тогтоомжийг бүрдүүлдэг. Украины татварын хууль тогтоомж нь хэд хэдэн онцлог шинж чанартай байдаг.
1. Татварын хуулийн хэрэгжилтийн нэг хэлбэр болохын хувьд татварын хүрээг зохицуулсан нэлээд өргөн хүрээний эрх зүйн актуудыг агуулна.
2. Украины Үндсэн хуулийн 92 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын тогтолцоо, татвар, хураамжийг зөвхөн Украины хуулиар тогтоосон бөгөөд татварын эрх зүйн харилцааг зохицуулах зохицуулалтын эрх зүйн актуудын үндэс нь хууль байх ёстой.
3. Хуультай зэрэгцэн татварын эрх зүйн харилцааг зохицуулсан дагалдах хууль (тогтоол, заавар, тодруулга, тушаал) багагүй бий.
4. Украины татварын хууль тогтоомжийн нэг хэсэг нь татварын зохицуулалт дахь төсвийн чиг үүргийг онцлон харуулсан төсвийн хуульд тусгагдсан боловч татвар нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд ихээхэн нөлөөлдөг бөгөөд татварын систем нь эдийн засгийг бүтцийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг.
"Хууль тогтоомж" гэсэн нэр томъёог эрх зүйн тогтолцоонд өргөн хэрэглэгддэг бөгөөд гол төлөв олон нийтийн харилцааны тодорхой салбарыг зохицуулдаг, эрх зүйн тодорхой салбаруудын эх сурвалж болох хууль тогтоомж, бусад эрх зүйн актуудын багц утгаараа өргөн хэрэглэгддэг. Энэ хугацааг мөн Украины Үндсэн хуулиар түүний агуулгыг тодорхойлохгүйгээр ашигладаг (Шилжилтийн хуулийн 9,19,118 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсэг). Хууль тогтоомжид нийгмийн харилцааны ач холбогдол, онцлогоос хамааран энэ нэр томъёог өөр өөр утгаар ашигладаг: заримд нь зөвхөн хууль тогтоомжийг хэлдэг; бусад тохиолдолд "хууль тогтоомж" гэсэн ойлголт нь Украины Дээд Радагийн хууль тогтоомж, бусад актууд, Украины Ерөнхийлөгч, Украины Сайд нарын танхимын актууд, зарим тохиолдолд төв байгууллагын норматив эрх зүйн актуудыг багтаасан болно. гүйцэтгэх эрх мэдэлтнүүд.
Украины Үндсэн хуулийн 9-р зүйлд заасны дагуу Украины үндэсний хууль тогтоомжийн нэг хэсэг нь одоо байгаа олон улсын гэрээнүүд бөгөөд эдгээрийг дагаж мөрдөх зөвшөөрлийг Украины Дээд Рада өгдөг. Үүнд нэн тэргүүнд давхар татвараас зайлсхийх тухай хэлэлцээрүүд багтдаг.
Татварын хууль тогтоомжийн үндэс нь зөвхөн хууль тогтоомж, хамгийн чухал дүрмүүд байх ёстой (ихэнх тохиолдолд 1992 оны сүүлээр - 1993 оны эхээр батлагдсан Украины Сайд нарын танхимын тогтоолууд болох хуулиудтай дүйцдэг). .
Татварын хууль тогтоомжийн зарчимд дараахь зүйлс орно.
Төр, орон нутгийн засаг захиргаа, татвар төлөгчдийн ашиг сонирхлыг хослуулах зарчим;
Татварыг зөвхөн хуулиар тогтоох зарчим;
Татварын хуулийн татварын бус хуулиас давуу байдал;
Татвар төлөгчдийг хууль бус татвараас хамгаалах;
Татварын хуульд татварын механизмын бүх элементүүд байгаа эсэх.
Татварын хууль гэдэг нь нийгмийн харилцааны тусгай салбар болох татварын хүрээг зохицуулах татварын эрх зүйн хэм хэмжээг тогтоосон, бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу эрх зүйн дээд хүчинтэй хууль тогтоох байгууллагын норматив эрх зүйн акт юм.
Тэд тодорхой системийг бүрдүүлдэг:
1) санхүүгийн бус ерөнхий хуулиуд - үндсэн хуулийн хуулиуд эсвэл татварын дүрмийг агуулсан хуулийн бусад салбаруудад хамаарах хууль тогтоомж;
2) санхүүгийн ерөнхий хуулиуд нь үндсэндээ төсвийн тухай хууль;
3) татварын ерөнхий хууль - татварын тогтолцоог бүхэлд нь зохицуулсан заалтуудыг агуулсан хуулиуд. түүний үндэс суурь, татварын хөшүүргийн үндсэн шинж чанарууд;
4) татварын тусгай хууль - тодорхой бүлэг, татварын төрлийг зохицуулах хууль.
Холбогдох журмыг батлах замаар татвар (татварын шинж чанартай бусад заавал төлөх төлбөр) тогтоохдоо татвар хураахтай холбоотой хэд хэдэн асуудлыг шийдвэрлэдэг.
Татвар (татварын шинж чанартай бусад заавал төлөх төлбөр) авах механизмыг татварын тухай хуулиас өөр зүйлээр тогтоож болохгүй;
Татвар (татварын шинж чанартай бусад заавал төлөх төлбөр) авах механизмын өөрчлөлтийг төсвийн шинэ жил эхлэхээс зургаан сарын өмнө хийх ёстой;
Татварын аливаа хууль нь 1991 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн "Татварын тогтолцооны тухай" Украины хуульд заасан зарчимд нийцсэн байх ёстой;
Аливаа татварыг (бусад албан татварыг) хуульд заасан журмын дагуу шийдвэрлэх ёстой;
Татвар (татварын шинж чанартай бусад заавал төлөх төлбөр) авах механизмыг Улсын төсвийн тухай хуулиар тогтоож болохгүй.
Татварын хууль. Лекцийн тэмдэглэл Белоусов Данила С.
2.3. Татварын хуулийн тогтолцоо
2.3. Татварын хуулийн тогтолцоо
Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар бөгөөд өөрийн гэсэн онцлогтой системЭнэхүү зохицуулалтын зорилго, зорилт, зохицуулалтын субьект, зарчим, аргын нэгдлээр нэгдсэн дараалсан байрласан, харилцан уялдаатай эрх зүйн хэм хэмжээнээс бүрдсэн дотоод бүтцийг (бүтэц, зохион байгуулалт) төлөөлдөг... Түүний бүтээн байгуулалтыг зөвхөн төрийн байгууллага бус Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бүтэц, түүнчлэн татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, институцийг бүрдүүлэхэд ихээхэн нөлөөлдөг татварын практикийн хэрэгцээ шаардлага нь төрийн болон хотын сангийн хуримтлалын үйл явцад тэдний үүргийг тодорхойлоход тусалдаг.
Татварын эрх зүй гэдэг нь төрөөс бий болгож, хамгаалдаг дүрэм юм. Татварын болон эрх зүйн бүх хэм хэмжээ нь хоорондоо уялдаа холбоотой байдаг бөгөөд үүний үр дүнд тодорхой дотоод бүтэцтэй харилцан хамааралтай нэгдмэл тогтолцоо бүрддэг.
Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь ийм шинж чанартай байдаг зан чанарын шинж чанарууд, эв нэгдэл, ялгаа, харилцан үйлчлэл, хуваах чадвар, бодитой байдал, тууштай байдал, материаллаг нөхцөл байдал, процедурын хэрэгжилт зэрэг.
Татварын хуулийг ерөнхий дүрмээр хоёр хэсэгт хуваадаг. Ерөнхий ба тусгай.
IN Ерөнхий хэсэгтатварын харилцааг эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн зарчим, эрх зүйн хэлбэр, арга зүй, татвар, хураамжийн тогтолцооны бүрэлдэхүүн, татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх ерөнхий нөхцөл, татварын эрх зүйн субъектуудын эрх, үүргийг тогтоосон хэм хэмжээ орно. харилцаа, татварын үйл ажиллагаа эрхэлдэг төрийн байгууллагуудын тогтолцоо, энэ чиглэлээр тэдний бүрэн эрхийг хязгаарлах, бусад этгээдийн татвар, эрх зүйн байдлын үндэс, татварын хяналтын хэлбэр, арга, түүнчлэн эрхийг хамгаалах арга, журам татвар төлөгчдийн.
Татварын хуулийн ерөнхий ангийн институциуд нь энэ дэд салбараар зохицуулагддаг бүх эрх зүйн харилцаанд хамаарах хуулийн хэм хэмжээг агуулна. Татварын хуулийн ерөнхий ангийн заалтыг тус хуулийн тусгай ангийн байгууллагад заасан байдаг.
Татварын хуулийн тусгай хэсэг нь зарим төрлийн татвар, хураамж, тэдгээрийг тооцох, төлөх журам, түүнчлэн татварын тусгай дэглэмийг (хөдөө аж ахуйн нэг татвар, хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, нотолсон орлогын нэг татвар) нарийвчлан зохицуулсан дүрмээр бүрддэг. зарим төрлийн үйл ажиллагаа, үйлдвэрлэлийн хуваах тухай гэрээг хэрэгжүүлэхэд татвар ногдуулах).
Мэдээжийн хэрэг, асар олон төрлийн татвар, эрх зүйн хэм хэмжээнд зөрчилдөөн, зөрчилдөөн гарах нь гарцаагүй боловч эдгээрийг нэгтгэн авч үзвэл өөрийн гэсэн дотоод зүй тогтол, чиг хандлагатай нэг тогтолцоог илэрхийлдэг. Татварын өнөөгийн харилцаанд тулгуурласан энэхүү тогтолцоог бий болгосноор санхүү, эрх зүйн хэм хэмжээг илүү зөв хэрэглэх боломжийг бүрдүүлж, хууль дээдлэх ёсыг бэхжүүлэх, татварын хуулиар зохицуулах, хамгаалах чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулж байна.
Энэ текст нь танилцуулах хэсэг юм.Татварын хууль номноос зохиолч Микидзе С Г2. Татварын эрх зүйн тухай ойлголт, ОХУ-ын эрх зүйн тогтолцоонд эзлэх байр суурь Татварын эрх зүй татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх, хураах, төсвийн тогтолцоонд шилжүүлэхтэй холбоотой нийгмийн харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээний цогц юм.
Татварын хууль номноос зохиолч Микидзе С Г4. Татварын эрх зүйн эх сурвалж. Татварын эрх зүйн эх сурвалжийн төрөл Шинжлэх ухаанд “хуулийн эх сурвалж” гэсэн ангиллыг ихэвчлэн харилцан уялдаатай хоёр талаас нь тайлбарладаг. Нэгдүгээрт, эдгээрт объектив хүчин зүйлс орно! хуулийг нийгмийн үзэгдэл болгон бий болгох. Ийм хүчин зүйлсийн хувьд
зохиолч Смирнов Павел Юрьевич2. Татварын эрх зүйн эх сурвалжууд Татварын эрх зүйн эх сурвалжууд нь зохицуулалт, олон улсын гэрээ, шүүхийн прецедент зэрэг олон түвшний шаталсан тогтолцоог бүрдүүлдэг ОХУ-ын Үндсэн хуульд татварын тогтолцооны үндэс суурийг зохицуулсан чухал дүрэм журам байдаг
Татварын хууль номноос. Хууран мэхлэх хуудас зохиолч Смирнов Павел Юрьевич9. Татварын эрх зүйн арга Татварын эрх зүйн субъектийн онцлогоор тодорхойлогддог татварын харилцаанд эрх зүйн нөлөө үзүүлэх арга, арга, хэрэгслийн цогцыг татварын эрх зүйн арга гэнэ. Салбарын субьект нь татварын зохицуулалтаар зохицуулагддагийг харуулж байгаа бол
Татварын хууль номноос. Хууран мэхлэх хуудас зохиолч Смирнов Павел Юрьевич10. Татварын эрх зүйн зарчим, түүний салбарууд Татварын эрх зүйн зарчим нь холбогдох эрх зүйн хэм хэмжээнд тусгагдсан үндсэн, суурь зарчим юм. Татварын тухай хууль тогтоомж болон
зохиолч зохиогч тодорхойгүй1. Татварын эрх зүйн ойлголт, субьект, арга (ТБ) нь татварын эрх зүйн харилцааг зохицуулсан санхүүгийн болон эрх зүйн хэм хэмжээний тогтолцоо бөгөөд ТХ-ийн мөн чанар, түүний эрх зүйн тогтолцоонд эзлэх байр суурь: 1. Татварын эрх зүйн институт түүнээс тусдаа санхүүгийн хуулийн
Татварын хууль номноос: Хууран мэхлэх хуудас зохиолч зохиогч тодорхойгүй2. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ. Татварын хууль тогтоомжийн актуудын нөлөөлөл Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ гэдэг нь нийтээр дагаж мөрдөх, албан ёсоор тодорхойлсон, төрөөс тогтоосон буюу зөвшөөрөгдсөн, төрийн хамгаалалтын ерөнхий шинж чанартай дүрэм,
Татварын хууль номноос: Хууран мэхлэх хуудас зохиолч зохиогч тодорхойгүй3. Татварын эрх зүйн эх сурвалж Татварын эрх зүйн хэм хэмжээг агуулсан төрөөс албан ёсоор хүлээн зөвшөөрсөн эрх зүйн хэлбэрийг татварын эрх зүйн эх сурвалж гэнэ. Татварын эрх зүйн эх сурвалж нь дүрэм журам, олон улсын гэрээ, ОХУ-ын Үндсэн хуульд заасан байдаг
зохиолч Белоусов Данила С.2.1. Татварын эрх зүйн нэг салбар болох тухай ойлголт “Татварын эрх зүй” гэдэг нь: > санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны салбар салбар > Татварын эрх зүй нь нийтийн эрх зүйн хэм хэмжээний цогц юм
Татварын хууль номноос. Лекцийн тэмдэглэл зохиолч Белоусов Данила С.2.2. Татварын эрх зүйн сэдэв, арга Эрх зүйн бүх салбар буюу дэд салбарууд нь юуны өмнө эрх зүйн зохицуулалтын субьектээрээ ялгаатай байдаг. Үүний зэрэгцээ, субьект асуултанд хариулдаг - энэ салбар нь татварын эрх зүйн субьект нь нэг төрлийн өмчийн багц юм уу?
Татварын хууль номноос. Лекцийн тэмдэглэл зохиолч Белоусов Данила С.Лекц 3. Татварын эрх зүйн эх сурвалж 3.1. Татварын эрх зүйн эх сурвалж: үзэл баримтлал, ангилал Татварын эрх зүйн эх үүсвэрийн бүрдэл (санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар болох) нь холбооны зарчмаар тодорхойлогддог бөгөөд тухайн улсын орон нутгийн засаг захиргааны үйл ажиллагаа нь татварын эрх зүйн эх сурвалж юм
Татварын хууль номноос. Лекцийн тэмдэглэл зохиолч Белоусов Данила С.3.1. Татварын эрх зүйн эх сурвалжууд: үзэл баримтлал, ангилал Татварын эрх зүйн эх үүсвэрийн бүрэлдэхүүн (санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар болох) нь холбооны зарчмаар тодорхойлогддог бөгөөд тухайн улсын нутгийн өөрөө удирдах ёсны үйл ажиллагаа нь татварын эрх зүйн эх үүсвэр юм түүний илэрхийллийн гадаад хэлбэрүүд,
Татварын хууль номноос. Лекцийн тэмдэглэл зохиолч Белоусов Данила С.Лекц 6. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ 6.1. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээний тухай ойлголт, тэдгээрийн онцлог Татварын эрх зүйн зохицуулалтын механизмын үндсэн элемент нь татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь төрийн болон хотын захиргаанаас тогтоосон хэм хэмжээ юм
Татварын хууль номноос. Лекцийн тэмдэглэл зохиолч Белоусов Данила С.6.2. Татварын эрх зүйн хэм хэмжээний төрөл Татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь татварын эрх зүйн зохицуулалтын цогц, цогц шинж чанарыг илэрхийлдэг маш олон янз байдаг. Татварын хуулиар гүйцэтгэж буй чиг үүргээс хамааран түүний дүрэм байж болно
Татварын хууль номноос. Лекцийн тэмдэглэл зохиолч Белоусов Данила С.9.4. Урлагийн дагуу банкууд татварын хуулийн субъект. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-т банкууд (банк) нь ОХУ-ын Төв банкнаас тусгай зөвшөөрөл авсан арилжааны банкууд болон бусад зээлийн байгууллагууд гэж ойлгогддог боловч татварын хууль тогтоомж нь "банк", "зээл" гэсэн ойлголтуудыг ялгадаггүй
Татварын хууль номноос. Лекцийн тэмдэглэл зохиолч Белоусов Данила С."Татварын хууль" гэсэн нэр томъёо нь:
> хууль тогтоомжийн салбар;
> санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухааны дэд салбар;
> эрдэм шинжилгээний сахилга бат.
Татварын хууль -Төсвийн тогтолцоо, зохих тохиолдолд төрийн болон хотын төсвөөс гадуурх төсвөөс гадуурх төрийн болон хотын итгэмжлэгдсэн сангууд, байгууллага, иргэдээс татвар бий болгох, хураахтай холбогдсон олон нийтийн харилцааг зохицуулсан санхүү, эрх зүйн хэм хэмжээний цогц.
Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар боловч өмнө нь санхүүгийн болон хуулийн байгууллага гэдгээрээ ялгардаг байсан. Татварын хуулийн бие даасан шинж чанарын талаархи хэлэлцүүлэг нь 1998 онд хийгдсэн татварын хууль тогтоомжийг кодчилсонтой холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийг баталсан).
Санхүүгийн эрх зүйн асуудлыг судалдаг ихэнх эрдэмтэд татварын хууль үүнд суурилдаг гэж үздэг.
Зах зээлийн харилцаа сул хөгжсөн, нийтийн өмчийн хууль эрх зүйн тэргүүлэх ач холбогдол бүхий энэ үед татварын хууль нь улсын орлогын эрх зүйн институцийн салшгүй хэсэг гэж тооцогддог байв. Эдийн засгийн удирдлагын зах зээлийн хэлбэрт шилжих, өмчийн бүх хэлбэрийн тэгш байдлыг хүлээн зөвшөөрөх, улмаар хувийн болон нийтийн ашиг сонирхлыг хослуулах хууль тогтоомжийн загвар бий болох хэрэгцээ шаардлага нь татварын зохицуулалттай олон тооны зохицуулалтын эрх зүйн актуудыг батлахад хүргэсэн. механизм. Татварын хууль идэвхтэй хөгжсөний үр дүнд энэ нь ОХУ-ын санхүүгийн хуультай холбоотойгоор түүний дэд салбар болж тодорхойлогддог болсон.
Татвар, төлбөр хураах журмыг татварын хууль тогтоомжоор зохицуулдаг бөгөөд энэ нь татвар, хураамжийг төсвийн тогтолцоонд бий болгох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, хэрэгжүүлэхтэй холбоотой татварын салбарын олон нийтийн харилцааг зохицуулах зохицуулалтын багц юм. татварын хариуцлага хүлээлгэх.
Тиймээс санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар болох татварын эрх зүй нь цаашдын хөгжлийн ирээдүйтэй түүний хамгийн том бүрэлдэхүүн хэсэг болж байна. Сүүлийн үед татварын хуульд томоохон өөрчлөлт орсон. Энэ нь түүний бүтэц, ерөнхий агуулга, түүнчлэн тодорхой хэм хэмжээнд хамаарна. Тиймээс ОХУ-ын шинээр гарч ирж буй татварын хууль нь эдийн засаг, нийгмийн өөрчлөлтөд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, улс орны санхүүг бэхжүүлэхэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн.
Түүнчлэн татварын эрх зүй нь хууль тогтоомжийн нэг салбар болохын хувьд санхүүгийн эрх зүйн дурдагдсан хэм хэмжээг төдийгүй энэ чиглэлийн татвар, хяналт, хариуцлагын тогтолцоотой холбоотой эрх зүйн бусад салбарыг (захиргааны, иргэний, эрүүгийн гэх мэт) багтаадаг.
Татварын эрх зүй нь эрдэм шинжилгээний хичээл болох тусгай хичээлийн нэг хэсэг болгон судалдаг. Энэхүү хандлага нь татвар, татварын үйл ажиллагааны үүрэг роль нэмэгдэж байгаа орчин үеийн нөхцөлд эдгээр асуудлыг гүнзгийрүүлэн судлахад хувь нэмэр оруулдаг тул эерэг талуудтай.
Татварын хууль нь Оросын эрх зүйн нэгдмэл тогтолцооны салшгүй хэсэг боловч үүнтэй зэрэгцэн өөрийн эрх зүйн зохицуулалтын сэдэв, олон нийтийн харилцаанд нөлөөлөх аргуудын тусгай хослолтой байдаг нь татвар, эрх зүйн хэм хэмжээний харьцангуй бие даасан байдлыг харуулж байна.
2.2. Татварын хуулийн сэдэв, арга
Хуулийн бүх салбар буюу дэд салбарууд нь юуны түрүүнд эрх зүйн зохицуулалтын сэдвээр ялгаатай байдаг. Үүний зэрэгцээ тухайн сэдэв нь асуултанд хариулдаг - энэ салбар юу судалдаг вэ?
Татварын хуулийн субьект- төр, татвар төлөгчид болон бусад хүмүүсийн хооронд улсын (хотын аж ахуйн нэгж) орлогод татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналт, мөрдөн байцаалтын ажиллагаа явуулахтай холбоотой нэгэн төрлийн өмчийн болон түүнтэй холбоотой эд хөрөнгийн бус нийгмийн харилцааны цогц юм. татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө.
Татварын эрх зүйн зохицуулалтын хамрах хүрээнд олон нийттэй харилцах харилцаа:
> татвар, хураамжийг тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах тухай;
> холбогдох хүмүүс татварын үүргээ биелүүлэх явцад үүссэн;
> татварын хяналт, татварын хууль тогтоомжийн биелэлтийг хянах явцад үүссэн;
> татварын албаны акт, тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах явцад үүссэн;
> татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалах явцад үүссэн;
> татварын гэмт хэрэгт хариуцлага хүлээлгэх явцад үүссэн.
Татварын эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг харилцааны үндсэн ялгаатай шинж чанарууд:
> өмчийн шинж чанартай байх;
> төрийн болон хотын санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэхэд чиглэсэн;
> заавал оролцогч, нөлөөлөгч нь эрх бүхий байгууллагаас төлөөлсөн төрийн болон хотын захиргааны байгууллага юм.
Татварын хуулийн арга -хуулийн энэ салбар салбараас татварын харилцаанд үзүүлэх онцгой нөлөөллийг тусгасан эрх зүйн арга техник, хэрэгсэл, аргуудын цогц.
Үндсэн татварын хуулийн аргууд:
– эрх бүхий зааврын арга(зайлшгүй, тушаал-сайн дурын) - төрөөс татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, төлөх журам, түүнчлэн эдгээр харилцааны материаллаг агуулгыг бие даан тогтоодог эрх зүйн нөлөөллийн арга; тогтоосон зааврыг биелүүлээгүй тохиолдолд зохих зан үйлийн арга хэмжээг мөн тодорхойлж, хэрэгжилтийг хангадаг.
– зөвлөмж, зохицуулалтын арга- тодруулга авах, чиг үүрэг, зөвлөмжийн дээжийг тогтоох, түүнчлэн төсвийн байгууллагуудын хамтарсан ажлын чиглэлийг тодорхойлох, зарим талаараа татварын зарим асуудлаар харьяаллын субьектийг тодорхойлоход ашигладаг арга (Үндсэн хуулийн 72 дугаар зүйл). Оросын Холбооны Улс).
– диспозитив арга- талуудын эрх тэгш байдал, зөвшөөрөлд суурилсан зохицуулалттай холбоотой эрх зүйн нөлөөллийн арга.
Энэ аргыг нэн ховор ашигладаг бөгөөд жишээлбэл, хувийн аж ахуйн нэгжид татварын бодлогоо боловсруулах, татварын үүргээ биелүүлэх хугацааг хойшлуулах, татварын хөнгөлөлт, хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт авах гэрээ байгуулах, нөхөн олговор олгох зэргээр илэрхийлэгддэг. татварын үүргийн биелэлттэй холбоотой сөрөг нэхэмжлэлийг нөхөх замаар бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгчид төлөх улсын өр.
2.3. Татварын хуулийн тогтолцоо
Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн нэг салбар бөгөөд өөрийн гэсэн онцлогтой системЭнэхүү зохицуулалтын зорилго, зорилт, зохицуулалтын субьект, зарчим, аргын нэгдлээр нэгдсэн дараалсан байрласан, харилцан уялдаатай эрх зүйн хэм хэмжээнээс бүрдсэн дотоод бүтцийг (бүтэц, зохион байгуулалт) төлөөлдөг... Түүний бүтээн байгуулалтыг зөвхөн төрийн байгууллага бус Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бүтэц, түүнчлэн татварын эрх зүйн хэм хэмжээ, институцийг бүрдүүлэхэд ихээхэн нөлөөлдөг татварын практикийн хэрэгцээ шаардлага нь төрийн болон хотын сангийн хуримтлалын үйл явцад тэдний үүргийг тодорхойлоход тусалдаг.
Татварын эрх зүй гэдэг нь төрөөс бий болгож, хамгаалдаг дүрэм юм. Татварын болон эрх зүйн бүх хэм хэмжээ нь хоорондоо уялдаа холбоотой байдаг бөгөөд үүний үр дүнд тодорхой дотоод бүтэцтэй харилцан хамааралтай нэгдмэл тогтолцоо бүрддэг.
Татварын эрх зүйн тогтолцоо нь ийм шинж чанартай байдаг зан чанарын шинж чанарууд, эв нэгдэл, ялгаа, харилцан үйлчлэл, хуваах чадвар, бодитой байдал, тууштай байдал, материаллаг нөхцөл байдал, процедурын хэрэгжилт зэрэг.
Татварын хуулийг ерөнхий дүрмээр хоёр хэсэгт хуваадаг. Ерөнхий ба тусгай.
IN Ерөнхий хэсэгтатварын харилцааг эрх зүйн зохицуулалтын үндсэн зарчим, эрх зүйн хэлбэр, арга зүй, татвар, хураамжийн тогтолцооны бүрэлдэхүүн, татвар, хураамжийг бий болгох, нэвтрүүлэх ерөнхий нөхцөл, татварын эрх зүйн субъектуудын эрх, үүргийг тогтоосон хэм хэмжээ орно. харилцаа, татварын үйл ажиллагаа эрхэлдэг төрийн байгууллагуудын тогтолцоо, энэ чиглэлээр тэдний бүрэн эрхийг хязгаарлах, бусад этгээдийн татвар, эрх зүйн байдлын үндэс, татварын хяналтын хэлбэр, арга, түүнчлэн эрхийг хамгаалах арга, журам татвар төлөгчдийн.
Татварын хуулийн ерөнхий ангийн институциуд нь энэ дэд салбараар зохицуулагддаг бүх эрх зүйн харилцаанд хамаарах хуулийн хэм хэмжээг агуулна. Татварын хуулийн ерөнхий ангийн заалтыг тус хуулийн тусгай ангийн байгууллагад заасан байдаг.
Татварын хуулийн тусгай хэсэг нь зарим төрлийн татвар, хураамж, тэдгээрийг тооцох, төлөх журам, түүнчлэн татварын тусгай дэглэмийг (хөдөө аж ахуйн нэг татвар, хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, нотолсон орлогын нэг татвар) нарийвчлан зохицуулсан дүрмээр бүрддэг. зарим төрлийн үйл ажиллагаа, үйлдвэрлэлийн хуваах тухай гэрээг хэрэгжүүлэхэд татвар ногдуулах).
Мэдээжийн хэрэг, асар олон төрлийн татвар, эрх зүйн хэм хэмжээнд зөрчилдөөн, зөрчилдөөн гарах нь гарцаагүй боловч эдгээрийг нэгтгэн авч үзвэл өөрийн гэсэн дотоод зүй тогтол, чиг хандлагатай нэг тогтолцоог илэрхийлдэг. Татварын өнөөгийн харилцаанд тулгуурласан энэхүү тогтолцоог бий болгосноор санхүү, эрх зүйн хэм хэмжээг илүү зөв хэрэглэх боломжийг бүрдүүлж, хууль дээдлэх ёсыг бэхжүүлэх, татварын хуулиар зохицуулах, хамгаалах чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулж байна.
2.4. ОХУ-ын хуулийн тогтолцооны татварын хууль
Татварын хууль, Үндсэн хуулийн эрх зүй.Үндсэн хуулийн эрх зүй нь бусад салбарын эрх зүйн үндсэн хэм хэмжээ, зарчмуудыг агуулсан тул эрх зүйн тогтолцоонд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг. Татварын харилцааны үндсэн хууль, эрх зүйн зохицуулалт нь тэдгээрийн олон нийтийн ач холбогдол, төрийн эрх мэдлийн шинж чанараар урьдчилан тодорхойлогддог. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн заалтууд нь хууль ёсоор тогтоосон татвар, хураамжийг төлөх бүх нийтийн үүргийг (57-р зүйл) тогтоогоод зогсохгүй татвар төлөгчдийн эрх ашгийг хүндэтгэх, төсвийн байгууллагуудын хооронд харилцан буулт хийх эрх зүйн баталгааны тогтолцоог бүрдүүлсэн болно. улсын ашиг сонирхол.
Татварын хууль, санхүүгийн хууль.Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн тогтолцооны нэг хэсэг болох нь эрх зүйн зохицуулалтын субьектийн хил хязгаар хэсэгчлэн давхцаж байгаагаар нотлогддог. Санхүүгийн эрх зүйн субъект нь төрийн (хотын) санг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах явцад үүсдэг нийгмийн харилцаа юм. Татварын эрх зүйн субьект нь улсын (хотын) мөнгөн хөрөнгийг хуримтлуулахад чиглэсэн нийгмийн харилцаа бөгөөд ингэснээр санхүүгийн эрх зүйн субьектийн нэг хэсэг юм. Хүнд аргумент бол санхүүгийн бодлогын нэгдмэл байдлын үндсэн хуулиар тогтоосон зарчим юм. Татварын бодлого нь санхүүгийн бодлогын нэг хэсэг бөгөөд эхнийхтэй харьцуулахад шийдвэрлэх ач холбогдолтой юм.
Татварын хууль, төсвийн тухай хууль.Татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн тогтолцооны нэг хэсэг болохын хувьд бусад санхүүгийн болон хуулийн нийгэмлэгтэй харилцан үйлчлэлцдэг. Ийнхүү бүх шатны төсөв, улсын төсвөөс гадуурх санг бүрдүүлэх нь улсын орлогыг зохицуулах татварын хуулийн дүрэмд үндэслэн үндсэндээ хэрэгждэг. Татвар тогтоох, хураах, татварын хяналт явуулах гэх мэт үйл явцад үүсэх харилцаа нь төсвийн эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэггүй. Энэ нь татварын эрх зүйн субьект нь төсөв, эрх зүйн зохицуулалтын хил хязгаартай хэсэгчлэн давхцаж байна гэсэн үг.
Татвар, иргэний хууль.Татварын эрх зүйн харилцаа нь хувийн өмчийн эрхийг хязгаарлах хэлбэр болох иргэний эрх зүйн зохицуулалттай нягт холбоотой байдаг. Гэсэн хэдий ч, Урлагийн дагуу татварын дүрмийн иргэний дүрмээс давуу эрх тогтоогдсон. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 2-р зүйл нь татвар, санхүүгийн болон захиргааны хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг иргэний өмчийн харилцаанд ороогүй болно. Татварын харилцаа нь өмчийн бодит харилцааны үндсэн дээр үүсдэг бөгөөд түүний эрх зүйн хэлбэр нь иргэний харилцаа юм.
Татвар, захиргааны эрх зүй.Татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын механизмд төрийн эрх мэдлийг хэрэгжүүлдэг гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагууд орно. Захиргааны эрх зүй нь төрийн аппаратын эрх зүйн байдлыг тодорхойлдог.
Татвар, эрүүгийн хууль.Нэг талаас эрүүгийн эрх зүйн хамгаалалтын нэг объект нь улсын төсвийн ашиг сонирхол юм. Нөгөөтэйгүүр, зарим гэмт хэргийг татварын эрх зүйн хэм хэмжээнд ашиглахгүйгээр мэргэшүүлэх боломжгүй юм.
Энэ бол санхүүгийн хуулийн нэг салбар юм.
Санхүүгийн эрх зүйн шинжлэх ухаанд татварын эрх зүйн ойлголтын талаар үндсэн санал зөрөлдөөн байдаггүй. Хамгийн түгээмэл байр суурь бол энэ юм татварын хуульүед тодорхой субьектуудын хооронд үүсэх нийгмийн харилцаа, нийгмийн харилцааг зохицуулдаг дүрмийн багцыг илэрхийлдэг
- бий болгох, нэвтрүүлэх, цуглуулахоХУ-д татвар, хураамж;
- татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх;
- татварын албаны акт, тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах;
- шүүхэд өгөхтатварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө.
Татварын харилцааг эрх зүйн хэм хэмжээгээр цогцоор нь зохицуулдаг. Эдгээр хэм хэмжээг системтэй зохион байгуулж, нутаг дэвсгэрийн янз бүрийн түвшний санхүүгийн зохицуулалтын актуудад тусгалаа олж, татварын эрх зүйг бүрдүүлдэг. Татварын хууль бол нэг удаа тогтсон үзэгдэл биш бөгөөд улс оронд болж буй өөрчлөлтийн дагуу байнга хөгжиж, шинэчлэгдэж, сайжирч байдаг.
Татварын хуулийн субьект
Хуулийн бүх салбар буюу дэд салбарууд бие биенээсээ үндсэндээ ялгаатай байдаг. Иймд татварын эрх зүйн ойлголтыг өгөхийн тулд түүний субьектийг бүрдүүлдэг нийгмийн харилцааны онцлогийг тодорхойлох шаардлагатай.
Татварын эрх зүйн субьектийг бүрдүүлдэг нийгмийн харилцааны хүрээг тодорхойлоход чухал ач холбогдолтой зүйл бол Урлаг юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-т "Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг харилцаа" гэж нэрлэгддэг.
Татварын хуулийн субьект - төр, татвар төлөгч болон бусад хүмүүсийн хооронд төр (хотын захиргааны байгууллага) орлогод татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах, татварын хяналт, мөрдөн байцаалтын ажиллагаа явуулахтай холбоотой нэг төрлийн өмчийн болон түүнтэй холбоотой эд хөрөнгийн бус нийгмийн харилцааны цогц юм. татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө.
Татварын эрх зүйн зохицуулалтын хүрээнд хамаарах нийгмийн харилцааг дараах байдлаар бүлэглэж болно.
- татвар, хураамжийг тогтоох тухай;
- татвар, хураамжийг нэвтрүүлэх тухай;
- татвар хураах тухай;
- татварын хяналтын явцад үүссэн;
- татварын албаны акт, тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл (эс үйлдэхүй) -ийг давж заалдах явцад үүссэн;
- татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх явцад үүссэн.
Байгуулагдсан Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-т татварын хуулийн субьектийг бүрдүүлдэг эд хөрөнгийн болон процессын харилцааны жагсаалт, бүрэн бөгөөд өргөтгөх боломжгүй.
Татварын хуулиар зохицуулсан харилцааны онцлог, Тэд нийгмийн амьдралын тусгай хүрээнд хөгжиж байгаа юм - төрийн байгууллагуудын орлогод хөрөнгө хуримтлуулахад чиглэсэн төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны санхүүгийн үйл ажиллагаа.
Татварын харилцааны эрх зүйн зохицуулалтын субьектийг бүрдүүлдэг харилцааны дараахь үндсэн ялгаатай шинж чанаруудыг тодорхойлж болно.
- тэдгээрийн өмчийн шинж чанар;
- төрийн болон хотын санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэхэд анхаарлаа хандуулах;
- тэдгээрийн заавал оролцогч, нөлөөлөх субьект нь эрх бүхий байгууллагаас төлөөлдөг төрийн болон хотын аж ахуйн нэгж юм.
Татварын эрх зүйн субьектийн бүтцийн хамгийн бүрэн дүр зургийг түүний өгсөн янз бүрийн үндэслэлээр ангилах.
1) Татварын үйл ажиллагааны чиг үүргээс хамааран:
- материаллаг харилцаа;
- процедурын (процедурын) харилцаа.
2) Байгууллагын харьяаллаас хамааран:
- татвар болон бусад заавал төлөх төлбөрийг тогтоох, нэвтрүүлэх;
- татвар, төлбөр төлөх үүргээ биелүүлэх;
- татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх;
- татварын салбарын эрх зүйн зохицуулалтын механизмыг хамгаалах;
- байгууллагын татвар;
- хувь хүмүүсийн татвар;
- татварын болон эрх зүйн тусгай дэглэм тогтоох.
Татварын эрх зүй дотоодын хууль эрх зүйн тогтолцоонд ямар байр суурь эзэлдэг вэ гэдэг асуудал одоогоор маргаантай байна. Оросын эрх зүйн тогтолцоонд татварын эрх зүйн байр суурийг тодорхойлох нь зөвхөн онолын асуудал биш юм. Татварын эрх зүйн зохицуулалт бүрэн, хууль ёсны бөгөөд шударга байх, татвар төлөгчдийн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалах, энэ нь улсын бараг бүх хөдөлмөр эрхэлж буй хүн амыг зөв шийдвэрлэхээс хамаардаг тул энэ нь практик ач холбогдолтой юм. .
Зарим зохиогчид татварын эрх зүйг эрх зүйн зохицуулалтын субьект, аргыг тусгаарлах үндсэн дээр бие даасан эрх зүйн салбар гэж ялгадаг. Энэ үзэл бодлыг Петрова Г., Пепеляев С.Г., Юткина Т.Ф., Черник Д.Г. зэрэг зохиогчид хуваалцдаг. Эдгээр зохиогчид өөрсдийн байр сууриа дараах байдлаар нотолж байна. Эрх зүйн салбар гэдэг нь нийгмийн харилцааны тодорхой хүрээг (хүрээ) зохицуулдаг нэгэн төрлийн эрх зүйн хэм хэмжээний цогц юм. Эрх зүйн салбар бол объектив үзэгдэл бөгөөд эрх зүйн салбарыг тодорхойлохыг зөвхөн объектив хэрэгцээ нь урьдчилан тодорхойлдог бөгөөд хууль тогтоогч зөвхөн энэ хэрэгцээг хүлээн зөвшөөрч, албажуулдаг. Бие даасан эрх зүйн салбарыг бий болгоход дараахь нөхцөлүүд чухал юм.
- тодорхой харилцааны өвөрмөц байдлын зэрэг;
- тэдгээрийн хувийн жин;
- бусад салбарын хэм хэмжээг ашиглан шинээр гарч ирж буй харилцааг зохицуулах боломжгүй байдал;
- тусгай зохицуулалтын аргыг ашиглах хэрэгцээ.
Татварын харилцаа нь өвөрмөц бөгөөд санхүүгийн эрх зүйн тогтолцоонд тэдний эзлэх хувь нэлээд их байдаг. Одоогийн байдлаар татварын эрх зүйд ерөнхий болон тусгай институцийн хэм хэмжээ, зарчмууд, татварын алба болон бусад төрийн байгууллагуудын зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны эрх зүйн зохицуулалтын тогтолцоо, ОХУ-ын Татварын хуулиар удирдуулсан хууль тогтоомжийн нэгдсэн тогтолцоог аль хэдийн оруулсан болно.
Түүнчлэн татварын хууль эрх зүйн зохицуулалтын өөрийн гэсэн аргатай. Таны харж байгаагаар татварын хууль нь дээрх бүх шаардлагыг хангаж байгаа тул энэ нь дотоодын хуулийн бие даасан салбар юм.
Ийнхүү эдгээр зохиогчид үргэлжлүүлэн татварын хуулийг тодорхойлох боломжтой. Татварын хууль татварын салбарын нийгмийн харилцааг зохицуулах эрх зүйн хэм хэмжээний цогц, өөрөөр хэлбэл татвар, нийтээр заавал дагаж мөрдөх бусад төлбөр хураах, төрийн эрх мэдэл, нутгийн удирдлагын бүх шатны татварын зохицуулалт, татварын хяналтын байгууллагын тогтолцооны зохион байгуулалт, үйл ажиллагаатай холбогдон үүсэх харилцаа.
Оросын хууль эрх зүйн тогтолцоонд татварын эрх зүйн байр суурьтай холбоотой эсрэг байр суурийг П.Воронова, Н.Химичева, К.Вельский зэрэг зохиогчид баримталдаг бөгөөд татварын эрх зүйг санхүүгийн болон хуулийн байгууллага гэж үзэж, түүнийг хууль эрх зүйн тогтолцоонд оруулсан болно. Засгийн газрын орлогыг зохицуулахад зориулагдсан санхүүгийн хуулийн хэсэг.
К.Вельский татварын эрх зүйн хэм хэмжээ нь төсвийн санхүүгийн удирдлагын чиглэлээр субьектүүдийн зан төлөвийг голчлон тодорхойлдог бөгөөд энэ нь татварын эрх зүй нь санхүүгийн эрх зүйн харьцангуй бие даасан, салангид хэсэг боловч салшгүй хэсэг юм гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгодог гэж тэмдэглэжээ.
Мэдээжийн хэрэг, эдгээр зохиогчид татварын хууль өнөөдөр нэлээд өндөр түвшний тусгаарлалттай байгаа нь Оросын эрх зүйн тогтолцооны бие даасан салбарыг бий болгох талаар ярих үндэслэл болж байна. Татварын эрх зүйн хүрээлэн нь санхүүгийн эрх зүйн бие даасан салбар болон бүрэлдэн тогтсон өнөөгийн шатанд хөгжингүй хуулийн этгээд болжээ.
Гэсэн хэдий ч татварын салбар дахь харилцаа нь зөвхөн төрийн үйл ажиллагааны явцад түүний даалгаврыг хэрэгжүүлэхийн тулд төвлөрсөн болон төвлөрсөн бус мөнгөний санг системтэй бүрдүүлэхтэй холбоотой үүсдэг тул татварын эрх зүй нь бие даасан эрх зүйн салбар гэж хэлэхэд эрт байна. Төрийн дахин хуваарилалтын үйл ажиллагаа нь илүү өргөн хүрээг хамардаг бөгөөд эдгээр мөнгөн хөрөнгийг (санхүүгийн нөөц) хуваарилах, ашиглах харилцааг багтаадаг. Эдгээр бүх харилцааг нэгтгэж үзвэл санхүүгийн эрх зүйн зохицуулалтын субьект болох уламжлалт санхүүгийн харилцааны нэг тогтолцоог бүрдүүлдэг. Татварын харилцаа нь санхүүгийн болон эрх зүйн харилцааны нэг хэсэг болох харилцааны цогц юм гэж бид дүгнэж болно.
Дээр дурдсан бүхнээс үзэхэд эдгээр зохиогчид эргэцүүллээ үргэлжлүүлж, татварын эрх зүй нь татвар тогтоох, нэвтрүүлэх, хураах нийгмийн харилцааг зохицуулдаг эрх зүйн хэм хэмжээний (институцийн) өөрийн тогтолцоотой санхүүгийн эрх зүйн дэд салбар юм гэж бид дүгнэж болно. түүнчлэн татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх, татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх явцад үүссэн харилцаа).
Татварын эрх зүй нь хуулийн салбар болох ОХУ-ын эрх зүйн нэгдмэл тогтолцооны нэг хэсэг бөгөөд энэ нь өөрөө зорилго, зорилт, зохицуулалтын сэдэв, зарчим, аргын дотоод нэгдлээр нэгтгэгдсэн дараалсан, харилцан уялдаатай эрх зүйн хэм хэмжээний тогтолцоо юм. ийм зохицуулалтын тухай.
Татварын эрх зүйн хэм хэмжээг хоёр бүлэгт хуваадаг- Ерөнхий ба тусгай.
нийтлэг хэсэгТатварын хууль тогтоомж нь татварын эрх зүйн зарчим, ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо, төрөл, татварын хуулиар зохицуулсан харилцаанд оролцогчдын эрх, үүрэг, төлөх үүрэг үүсэх, өөрчлөгдөх, дуусгавар болох үндэслэлийг тусгасан дүрмийг багтаасан болно. татвар, түүнийг сайн дурын болон албадан гүйцэтгэх журам, татварын тайлан, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх журам, түүнчлэн татвар төлөгчийн эрхийг хамгаалах арга, журам. Татварын хуулийн ерөнхий хэсгийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсэг, 1991 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн № 943-I "ОХУ-ын татварын албаны тухай" ОХУ-ын хууль (6-р сарын 29-ний өдөр нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) тусгасан болно. , 2004) болон татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бусад акт. ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг хэсэг нь ОХУ-ын Үндсэн хуулиар ОХУ-ын харьяалалд хамаарах татварын асуудлыг зохицуулах татварын хууль тогтоомжийн ерөнхий хэм хэмжээг системчилсэн бөгөөд ОХУ-ын харьяалал, ОХУ, түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хамтарсан харьяалалд хамаарна.
ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсэг нь ОХУ-д татварын зохион байгуулалт, хэрэгжилтийн талаархи хамгийн чухал заалтуудыг цогцоор нь тусгасан зохицуулалтын эрх зүйн үндсэн акт бөгөөд 7 хэсэг, 20 бүлэг, 142 зүйлээс бүрдэнэ.
- I хэсэг. Ерөнхий заалтууд (2 бүлэг, 18 зүйлээс бүрдэнэ).
- II хэсэг. Татвар төлөгчид, төлбөр төлөгчид. Татварын агентууд. Татварын эрх зүйн харилцаанд төлөөлөх (2 бүлэг, 11 зүйлээс бүрдэнэ).
- III хэсэг. Татварын алба. Татварын цагдаагийн алба. Татварын алба, гаалийн байгууллага, татварын цагдаагийн байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтны хариуцлага (2 бүлэг, 8 зүйлээс бүрдэнэ).
- VI хэсэг. Татвар, төлбөр төлөх үүргээ биелүүлэх ерөнхий дүрэм (6 бүлэг, 42 зүйлээс бүрдэнэ).
- V хэсэг Татварын тайлан ба татварын хяналт (2 бүлэг, 26 зүйлээс бүрдэнэ). VI хэсэг. Татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэний хариуцлага (4 бүлэг, 31 зүйлээс бүрдэнэ).
- VII хэсэг. Татварын байгууллагын акт, тэдгээрийн албан тушаалтны үйлдэл, эс үйлдэхүйг давж заалдах (2 бүлэг, 6 зүйлээс бүрдэнэ).
Тусгай хэсэгТатварын хууль тогтоомжид зарим төрлийн татварыг хураах журмыг тусгасан болно. Одоогийн байдлаар тэдгээрийг кодчилох үйл явц үргэлжилж байгаа бөгөөд тэдгээрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар (Тусгай) хэсэгт оруулсан болно. Татварын хуулийн тусгай хэсэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн эрх зүйн хэм хэмжээ, тодорхой төрлийн татвартай татварын эрх зүйн дэглэмийг зохицуулдаг татвар, хураамжийн тухай бусад хууль тогтоомж, зохицуулалтын багц юм.
Ачааж байна...
