харилцах дансанд байгаа хөрөнгийн тооллого. Хөрөнгө мөнгө, мөнгөний баримт бичиг, хатуу тайлагнах маягтуудын тооллого Банк дахь хөрөнгийн тооллого

Жилийн тайланг гаргахдаа тооллогыг зайлшгүй хийдэг. Байгууллага нь эсрэг талууд, төсөв, төсвөөс гадуурх сантай бэлэн мөнгөөр ​​болон бэлэн бус төлбөр тооцоог хийдэг. Энэ төлбөрийн хэлбэрээр банкууд байгууллагын данснаас гүйлгээ хийдэг. Байгууллага нь Орос, гадаад валютаар төлбөр тооцоо хийх зориулалттай банкинд төлбөр тооцоо, валют болон бусад (тусгай) данс нээх эрхтэй.

Урсгал данс нь ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт дэх мөнгөн хөрөнгийг хадгалах, шилжүүлэхэд зориулагдсан. Байгууллага нь өөр өөр зээлийн байгууллагад нэг буюу хэд хэдэн харилцах данстай байж болно. Валютын данс нь гадаад валютаар мөнгө хадгалдаг. Тус байгууллага нь дотоод болон гадаадад валютын данстай байх эрхтэй.

ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт, гадаад валют, аккредитив, чекийн дэвтэр, төлбөрийн бусад баримт бичигт (үндсэн үнэт цааснаас бусад), одоогийн, тусгай болон бусад тусгай дансанд байгаа мөнгөн хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөнийг тусгах зорилгоор банкуудад тусгай данс нээдэг. данс, түүнчлэн тусад нь хадгалахад хамаарах хэсэг дэх зорилтот санхүүжилтийн хөрөнгө.

Бараа материалын бүртгэлийг эхлүүлэхийн өмнө тухайн байгууллага ямар данс, аль зээлийн байгууллагад байгаа болохыг тогтооно. Үүний тулд одоо байгаа бүх банкны үйлчилгээний гэрээг судалж байна. Энэ тохиолдолд данс нээлгэх, төлбөрийн нэг буюу өөр хэлбэрийг ашиглах хууль ёсны бөгөөд үндэслэлтэй эсэхийг баталгаажуулах шаардлагатай. Төлбөрийн маягтыг ашиглах нь нийлүүлэгч болон худалдан авагчийн байршлаас хамаарна. Үүнтэй холбогдуулан бэлэн бус төлбөр тооцоог оршин суугч бус болон нэг хотод (орон нутгийн) гэж хуваадаг.

Бараа материалын бүртгэлийн явцад банкны данс нээлгэх гэрээний нөхцлийг байгууллагын дансанд байгаа бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг баталгаажуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн синтетик өгөгдөлтэй харьцуулах шаардлагатай. Мөнгөний бэлэн байдал, урсгалын талаархи мэдээллийг нэгтгэхийн тулд 51-р "Харилцах данс" дансанд зориулагдсан болно. Энэ дансанд хөрөнгийг зөвхөн ОХУ-ын валютаар (рубль) үнэлдэг.

Гадаад валютаар бэлэн мөнгөний хөдөлгөөнийг 52 "Валютын данс" дансанд хийдэг. Байгууллага энэ дансанд хоёр дэд данс нээдэг. Тооллогын явцад тухайн байгууллага нь улс доторх валютын данстай ("Улс доторх валютын данс" 1 дэд данс), Рубенс (2-р дэд данс "Гадаад дахь валютын данс") -тай болохыг тогтоожээ. Валютын дансанд байгаа хөрөнгийн тооллого хийхдээ гадаад валют дахь үлдэгдлийг рубль болгон хөрвүүлэх зөв эсэхийг ОХУ-ын Банкнаас тогтоосон рублийн албан ёсны ханшийг үндэслэн шалгана. Валютын үнэ цэнийг рубль болгон хөрвүүлэх журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан "Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийг бүртгэх" (PBU 3/2000) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар тодорхойлогддог. 2000 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн № 2n.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгахын тулд дараахь зүйлийг рубль болгон дахин тооцоолно: гадаад валютаар илэрхийлсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнэ (байгууллагын касс дахь мөнгөн тэмдэгт, банкны дансанд байгаа мөнгө, бэлэн мөнгө, төлбөрийн баримт, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, төлбөр тооцооны сан, үндсэн хөрөнгө). , биет бус хөрөнгө, бараа материал болон бусад хөрөнгө, өр төлбөр) (PBU 3/2000-ийн 4-р зүйл). Хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнийг рубль болгон хөрвүүлэх журам өөр байна. Кассын мөнгөн тэмдэгт, банкны дансанд байгаа мөнгө, бэлэн мөнгө, төлбөрийн баримт бичиг, богино хугацаат үнэт цаас, төлбөр тооцооны хөрөнгө, зорилтот санхүүжилтийн сангийн үлдэгдэл зэрэгт тэдгээрийн үнэ цэнийг рубль болгон хоёр удаа дахин тооцдог: гадаад валютаар гүйлгээ хийсэн өдөр, мөн түүнчлэн тайлангийн өдөр санхүүгийн тайланг бэлтгэх (PBU 3/2000-ийн 7-р зүйл). Түүнчлэн, тайлагнах зорилгоор эдгээр хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнийг ОХУ-ын Төв банкны тайлант өдрийн ханшаар рубль болгон дахин тооцдог (PBU 3/2000-ийн 8-р зүйл). Дахин тооцооллын үр дүнд үүссэн ханшийн зөрүүг байгууллагын санхүүгийн үр дүнд үйл ажиллагааны бус орлого, үйл ажиллагааны бус зардал гэж тооцдог (PBU 3/2000-ийн 13-р зүйл). Сөрөг ханшийн зөрүүг дараах бичилтээр хүлээн зөвшөөрч нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг.

Дебет 91/2 "Бусад зардал"

Зээлийн данс 50,51, 52 гэх мэт.

Ханшийн эерэг зөрүүг 91/1 “Бусад орлого” дансны кредитэд урвуу бичилтээр тусгана. Төлбөрийн бусад хэлбэрийг ашиглах үед мөнгөн гүйлгээний бүртгэлийг 55 "Банк дахь тусгай данс" дансанд хөтөлдөг. Тооллогын явцад тухайн байгууллагад ийм данс байгаа эсэх, тэдгээрийн үлдэгдэл дүнг тогтоодог. 55 "Банк дахь тусгай данс" дансанд гурван дэд данс нээж болно: 55/1 "Аккредитив", 55/2 "Шалгах дэвтэр", 55/3 "Хадгаламжийн данс". Хэрэв бусад харилцах болон тусгай данс байгаа бол энэ дансанд нэмэлт дэд данс нээгдэнэ. Банкны тусгай дансанд байгаа хөрөнгийг рубль болон гадаад валютаар үнэлдэг. Түүнээс гадна эдгээр дансанд байгаа хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг тусад нь хийдэг.

Эдгээр дансанд мөнгө шилжүүлэх нь нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтээр тусгагдсан болно.

Дебет 55 "Банк дахь тусгай данс"

Кредит 51 “Валютын данс”, 52 “Валютын данс”, 66 “Богино хугацаат зээл, зээлийн тооцоо”.

Банкны хуулганы дагуу дансны мөнгийг ашиглахдаа дараахь бичлэгийг хавсаргана.

Дебет 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо";

Кредит 55 "Банкны тусгай данс."

Ашиглагдаагүй мөнгийг шилжүүлсэн банкны данс руу нь буцаадаг бөгөөд үүнийг дараах хаягаар баталгаажуулсан болно.

Дебет 51.52

Зээл 55.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс харгалзах дансанд орсон дансны дебит дүнгийн үлдэгдлийг банкны тайлангийн мэдээлэлтэй (банкны хуулганы дагуу эцсийн үлдэгдэл) нэгтгэх замаар банкинд байгаа хөрөнгийн тооллогыг хийдэг. Байгууллага өөрийн дансанд байгаа дүнгийн талаар банкнаас баталгаажуулах ёстой. Үүний зэрэгцээ аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэл дэх үлдэгдлийн дүнг баланс дахь дансны үлдэгдэлтэй уялдуулах ажлыг гүйцэтгэдэг (маягт №1 - 262, 263, 264-р мөр). Тооллогын явцад дансны дебит ба кредит дэх эргэлтийн тодорхойлолтыг банкны тайланд тусгагдсан өгөгдлийн дагуу шалгана.

Бараа материалын комисс нь банкны тайланг хавсаргасан баримт бичгийн хамт шалгах ёстой бөгөөд энэ нь мэдэгдэлд заасан дүнгийн үнэн зөвийг тогтооно.

Банкны хуулганы бүрэн байдлыг хуудасны дугаарлалт, дансны үлдэгдлийг шилжүүлэх замаар тодорхойлно. Өмнөх банкны хуулганы эцсийн үлдэгдэл нь дараагийн тайлангийн эхний үлдэгдэлтэй тэнцүү байх ёстой.

Бараа материалын комисс нь бүх нарийн ширийн зүйлийг шалгах замаар хандны найдвартай байдлыг тодорхойлдог. Хэрэв залруулга байгаа бол банкинд байрлах хувийн дансны эхний хуулбар дахь бичилттэй эдгээр мэдэгдлийн эсрэг зохицуулалт хийх шаардлагатай.

Бараа материалын бүртгэлийн явцад та бүх мөнгөн тооцооны баримт бичгийн найдвартай, үнэн зөвийг баталгаажуулах ёстой. Эргэлзээтэй тохиолдолд тухайн байгууллагад хадгалагдаж буй банкны хуулгад хавсаргасан мөнгөн тооцооны баримт бичгүүдийг банк эсвэл гүйлгээний эсрэг талын эзэмшиж буй баримт бичгүүдтэй харилцан тохирно. Гүйлгээний найдвартай байдал, банкны баримт бичгийн үнэн зөвийг шалгахын зэрэгцээ синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд байгаа данс, бичилтийн зөвшилцлийг илрүүлдэг. Бараа материалын үр дүнд тодорхойлсон, харилцах, валют болон бусад дансанд алдаатай кредит, дебит хийсэн, эдгээр данснаас банкны хуулга шалгах явцад илэрсэн дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах байдлаар тусгана.

Дебет 76/2 "Нэхэмжлэлийн тооцоо"

Зээл 51,52,55.

Хүлээн авсан төлбөрийн дүнг нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилт хийнэ.

Дебет 51,52,55

Кредит 76/2 "Нэхэмжлэлийн тооцоо."

Байгууллагын дансанд алдаатай хасагдсан (шилжүүлсэн) нэхэмжлэлийн дагуу зээлийн байгууллагуудтай хийсэн тооцооны тооллогын үр дүнг баримтжуулахын тулд худалдан авагчид, ханган нийлүүлэгчид болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны актыг ашигладаг (маягт № INV). -17), 76/2 "Нэхэмжлэлийн тооцоо" дэд дансанд заасан дүнгийн үлдэгдлийн талаархи мэдээллийг тусгасан гэрчилгээг хавсаргасан болно.

Дамжин өнгөрөх мөнгөн хөрөнгийн бүртгэлийг 57-р "Дамжин дахь шилжүүлэг" дансанд хөтөлнө. Энэ дансанд байгаа хөрөнгийн тооллого нь түүнд тусгагдсан дүнгийн баримт бичгийн үндэслэлийг шалгах замаар хийгддэг. Баримт бичиг бүрийн хувьд бараа материалын комисс нь шилжүүлгийг банкны данс руу шилжүүлэх хугацааг тодорхойлдог. Шаардлагатай бол шилжүүлэг, шилжүүлэг хойшлогдсон шалтгааны талаар банк, шуудангийн газарт бичгээр хүсэлт гаргаж болно. Дамжин өнгөрөх хөрөнгийн тооллогын үр дүнг "дамжин өнгөрөх шилжүүлэг" гэж жагсаасан шилжүүлгийн чиглэлийн дүнг тусгасан акт (бараа материал) -д тусгасан болно. Дүн бүрийн хувьд баримт бичгийн дугаар, огноог (банк, шуудангийн албанаас авсан баримт, орлогыг цуглуулагчдад хүргэх дагалдах мэдэгдлийн хуулбар гэх мэт) зааж өгсөн болно. Бараа материалын актын үр дүнг 57-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл, балансын хоёр дахь хөрөнгийн хэсгийн 264-р мөрөнд тусгагдсан дүнгээр баталгаажуулна.

57 "Транзит шилжүүлэг" дансанд байгаа хөрөнгийн бүртгэлийг рубль, гадаад валютаар хийдэг. Кассаас банкинд байршуулсан, дамжин өнгөрөх (шилжүүлэх) хэлбэрээр тусгагдсан хөрөнгийн дүнгийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгана.

Зээл 50.

Урсгал болон гадаад валютын дансанд шилжүүлсэн мөнгийг шилжүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 51.52

Зээл 57.

Бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, гадаад валют, банкин дахь тусгай дансанд байгаа мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдлийг балансын хоёрдугаар хэсэгт “Бэлэн мөнгө” гэсэн бүлэгт тусгана.

Даалгавар.

Бичиг хэргийн дэлгүүр нь 2020 оны 11-р сарын 30-ны байдлаар тооллого хийсэн. Хяналт шалгалтын дүнг үндэслэн Бараа материалын жагсаалт гаргасан.

Бараа материалын жагсаалтаас гаргаж авах:

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу:

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу үлдэгдлийг бараа материалын жагсаалтын хуулбартай харьцуулж, бараа материалын харьцуулалтын хуудсыг бөглөнө.

2. Бараа материалын ажлын комиссын акт гаргах.

3. Бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах.

1) 2015 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 1 тоот бараа материалын жагсаалт 3 хуудас (хуудас 23-25);

2015 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 1-р харьцуулсан хуудас 3 хуудас (хуудас 26-28);

2) Хоёр талын 1-р хуудсан дээрх бэлэн мөнгөний бараа материалын тайлан (хуудас 29-30);

3) Утас:

· Бараа материалын хомсдолтой холбоотой мэдээллүүд:

а) Бараа материалын явцад илэрсэн материалын хомсдолыг дараахь байдлаар хасна.

K 10 "Материал";

б) Үл мэдэгдэх буруутай этгээдийн улмаас дутагдлыг бусад зардлаар хасна.

D 91.2 "Бусад зардал"

· Кассанд дутсан тухай мэдээ:

в) Аж ахуйн нэгжийн кассын бүртгэлд хөрөнгийн хомсдол илэрсэн:

D 94 "Үнэт эдлэлийн хомсдол ба алдагдал"

K 50 "Касс";

г) Илэрсэн дутагдал нь аж ахуйн нэгжийн ажилтны буруутай холбоотой:

D 73.2 "Материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо"

K 94 "Үнэт эдлэлийн хомсдол ба алдагдал";

д) Байгууллагын ажилтан нь тухайн байгууллагын кассанд бэлэн мөнгө оруулах замаар илэрсэн дутагдлыг нөхсөн.

D 50 "Мөнгөний ширээ"

73.2-т “Эд материалын хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо.

Уран зохиол

1. Жуков В.Н. Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэс.-SPb.: Петр, 2012.-336 х.;

2. Кондаков Н.П. Нягтлан бодох бүртгэл.-М.: Инфра-М, 2010.-656 х.;

3. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Нягтлан бодох бүртгэлийн онол.- М.: Проспект, 2012. - 240 х.;

4. “Хөрөнгийн тооллого” хичээлийн тэмдэглэл;

5. Керимов V. E. Нягтлан бодох бүртгэл. - М.: Эксмо, 2006. - P. 89 - 92. - 688 х.;

6. Brovkina N. D. Хяналт ба аудит: сурах бичиг. - М.: INFRA-M, 2007. - P. 168 - 174. - 346 х.;

7. Makalskaya M. L. Бараа материал // Орос дахь ашгийн бус байгууллагууд No6 / 2004;

8. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Барааны тооллогыг зохион байгуулах. // Нягтлан бодох бүртгэл. 2003;

9. Ахметова Г.В. Нягтлан бодох бүртгэл 2005;

10. ConsultantPlus.

Кассын бүртгэлийг (аудит) байгууллагын даргын тушаалаар томилогдсон комисс гүйцэтгэдэг. Кассын шалгалтын захиалгыг INV-22 нэгдсэн маягтын дагуу гаргадаг. Тооллогын үр дүнд үндэслэн INV-15 тоот нэгдсэн маягтын актыг үйлддэг. Үнэт цаасны тооллого, хатуу тайлагналын маягтыг хийхдээ INV-16 нэгдсэн маягтын бараа материалын жагсаалтыг бөглөнө. Бараа материалын бүртгэл, үр дүнг баримтжуулсан нэгдсэн маягтуудыг ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88 тоот тогтоолоор баталсан.

Төлөвлөсөн бараа материалууд, гэнэтийн бараа материалууд, хуулийн шаардлагын дагуу хийгдсэн бараа материалууд байдаг.

Төлөвлөсөн болон гэнэтийн бараа материалын бүртгэл хийх журам, хугацааг байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч бие даан тогтоодог (ОХУ-ын Банкны 2011 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 373-P тоотоор батлагдсан бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын 1.11-р зүйл).

Төлөвлөсөн тооллого хийх хуваарийг байгууллагын дарга (бие даасан бизнес эрхлэгч) батална. Энэ хуваарийг ихэвчлэн ерөнхий нягтлан бодогч гаргадаг. Хуваарьт бэлэн мөнгөний аудитыг ихэвчлэн сар бүрийн ажлын эхний өдрийн эхэнд хийдэг. Энэ өдөр байгууллагын үйл ажиллагааны касс дахь бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг мөн татан авдаг.

Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн гэнэтийн шалгалтыг мөн шалгалтын хуваарьт оруулсан бөгөөд зөвхөн тухайн шалгалтыг хийхээр төлөвлөж буй улирлыг зааж өгсөн болно. Тодорхой огноог гэнэтийн шалгалтын өдөр тогтоодог.

Хуулийн шаардлагын дагуу тооллого явуулдаг (1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ хуулийн 12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг):

1) жилийн (хуанлийн жилийн сүүлийн ажлын өдрийн эцсийн байдлаар);

2) кассчин солих үед;

3) хомсдол, илүүдэл илэрсэн үед;

4) байгууллагыг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах үед;

5) онцгой нөхцөл байдлын улмаас эд хөрөнгөө алдах, гэмтээх онцгой нөхцөл байдлын үед.

Кассын шалгалт, бэлэн мөнгөний сахилга баттай нийцэж байгаа эсэхийг байгууллага, дээд байгууллагын үүсгэн байгуулагч (хэрэв байгаа бол) баримт бичгийн шалгалт, шалгалтын үеэр, түүнчлэн аудиторууд (аудитын компаниуд) баримт бичгийн шалгалтын үеэр хийдэг. гэрээ байгуулсан. Энэ тохиолдолд мөнгө, үнэт зүйлсийн аюулгүй байдлыг хангах асуудалд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Бэлэн мөнгөний бүртгэлийг хуудас бүрээр нь дахин тооцоолох, кассын бусад үнэт зүйлсийг шалгах замаар кассын аудит хийдэг. Бэлэн мөнгөний бүртгэл дэх бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг номын үлдэгдэл, өөрөөр хэлбэл бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр баталгаажуулдаг.

Бэлэн мөнгөний дэвтрийг автоматжуулсан засвар үйлчилгээний нөхцөлд бэлэн мөнгөний баримт бичиг боловсруулах програм хангамжийн хэрэгслийн ажиллагааг шалгадаг.

Хэрэв аудитаар кассын бүртгэлд үнэт зүйлсийн хомсдол, илүүдэл илэрсэн бол актад тэдгээрийн хэмжээ, үүссэн нөхцөл байдлыг тусгасан болно.

Хэрэв кассанд мөнгөний баримт байгаа бол тэдгээрийг төрлөөр нь тоолж, дахин бичих ёстой. Мөнгөний баримт бичигт шуудангийн марк, улсын хураамжийн марк, мөнгөн тэмдэгт, төлбөртэй онгоцны тийз, сувилал, амралтын газар явах эрхийн бичиг, аялалын тасалбар гэх мэт орно.

Баримтат үнэт цаасны тооллогыг тэдгээрийн төрлөөр (хувьцаа, түүний дотор нэрлэсэн, эзэмшигч, давуу эрхтэй, энгийн; бонд, вексель, вексель гэх мэт) хийдэг.

Санхүүгийн тооллого эхлэхээс өмнө кассчин комиссын даргад бараа материал хийх үед кассын тайланд тусгаагүй хамгийн сүүлийн үеийн орлого, зарлагын захиалгыг шилжүүлдэг.

Дараа нь санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс дараахь баримт бичгийг өгдөг.

- бараа материалын эхэн үед эд хөрөнгийн бүх зарцуулалт, хүлээн авсан баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хүлээлгэн өгсөн эсвэл комисст шилжүүлсэн;

- хариуцлагын дагуу хүлээн авсан бүх үнэт зүйлийг капиталжуулсан;

– захиран зарцуулсан бүх хөрөнгийг зардалд тооцно.

Эдгээр баримтуудыг бараа материалын бүртгэл, актуудын нэгдсэн хэлбэрээр тусгасан болно.

Хатуу тайлагнах маягтуудын тооллогыг тэдгээрийн төрлөөр (хүлээн авсан дэвтэр, шатах тослох материалын талон, тээвэрлэлтийн баримт бичгийн маягт гэх мэт), хадгалах байршил, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн дагуу явуулдаг.

Дамжуулж буй хөрөнгийн тооллого нь балансын 57 дансанд бүртгэгдсэн дүнг банкны байгууллага, шуудангийн хүлээн авалтын мэдээлэл, орлогыг банкны цуглуулагчдад хүргэх дагалдах хуулга, бүртгэлийн хуудас гэх мэттэй тулгах замаар гүйцэтгэдэг.

Банкуудад хадгалагдаж байгаа харилцах, гадаад валют, тусгай дансанд байгаа хөрөнгийн тооллогыг балансын 51, 52, 55-р дансанд тусгагдсан дүнгийн үлдэгдлийг банкны хуулганы мэдээлэлтэй тулгах замаар хийдэг.

I. KAGANOVA, аудитор Бараа материал нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээллийн найдвартай байдлыг хангах нөхцөлүүдийн нэг юм Заавал тооллого хийх тохиолдлуудыг 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуульд заасан байдаг. Ялангуяа жилийн санхүүгийн тайлан гаргахын өмнө бараа материал гаргах шаардлагатай. Үүнийг хэрэгжүүлэх дүрмийг ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалаар батлагдсан эд хөрөнгө, санхүүгийн үүргийн тооллого хийх удирдамжид тодорхойлсон болно. Зөвхөн байгууллагын өмч төдийгүй түүний үүрэг хариуцлага хамаарна. бараа материал руу. Байгууллага нь бизнесийн үйл ажиллагааныхаа явцад бусад аж ахуйн нэгж (нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч, худалдан авагч, үйлчлүүлэгч гэх мэт), зээлийн байгууллага, төрийн болон хууль тогтоох эрх бүхий байгууллага гэх мэт, мөн хувь хүмүүстэй харилцдаг.Тэд болон Бараа материалын бүртгэлийн явцад холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд заасан үнийн дүнгийн хүчинтэй эсэхийг шалгадаг.Бараа материалын бүртгэлийн явцад дараахь төрлийн тооцоог баталгаажуулна.

• хариуцлагатай хүмүүстэй;
• ажилчидтай;
• төсвийн болон төсвөөс гадуурх хөрөнгөөр;
• банкуудтай;
• худалдан авагчид болон үйлчлүүлэгчидтэй;
• ханган нийлүүлэгчидтэй;
• тусдаа балансад хуваарилагдсан байгууллагын бүтцийн хэлтэстэй;
• бусад зээлдэгч болон зээлдүүлэгчидтэй.
• Бэлтгэл үе шатанд холбогдох бизнесийн гүйлгээг бүртгэх үүрэгтэй хүмүүс бараа материалын комисст танилцуулна.
• тооцооны дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;
• тооцооны дансны бизнесийн гүйлгээг баримтжуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт;
• эвлэрлийн үйлдлүүд.

Бараа материалын комисс нь баримт бичгийн шалгалтаар дараахь зүйлийг тогтооно: а) банк, санхүү, татварын алба, төсвөөс гадуурх сан, бусад байгууллага, түүнчлэн тусдаа тайлан балансад хуваарилагдсан байгууллагын бүтцийн нэгжүүдтэй хийсэн тооцоо үнэн зөв; ) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан өрийн дүнгийн үнэн зөв, хүчин төгөлдөр байдал, дутагдал, хулгайд c) авлага, өглөг, хадгаламж эзэмшигчийн дүн, түүний дотор хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлага, өглөгийн дүнгийн үнэн зөв, үндэслэлтэй байдал. .Хариуцлагатай дүнгийн тооллого хийхдээ олгосон урьдчилгаа төлбөрийн тухай хариуцагч нарын тайлангуудын зориулалт, түүнчлэн хариуцагч байгууллага тус бүрээр олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (олгогдсон огноо, зориулалтын дагуу) харгалзан шалгана. Хариуцлагатай этгээдийн гаргасан зардлыг баталгаажуулсан анхан шатны баримт байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай. Урьдчилгаа олгосон хугацаа дууссаны дараа ажилтан зарцуулсан дүнгийн тайланг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст ирүүлээгүй бол ажилтанд олгосон хөрөнгийг ажилтны албан татвар ногдуулах нийт орлогод оруулж болно.Өрийн хувьд. Байгууллагын ажилчдад төлөх төлбөрийг дансны хадгаламж эзэмшигчид шилжүүлэх ёстой цалин хөлсний хэмжээ, түүнчлэн ажилчдад илүү төлөх төлбөрийн хэмжээ, шалтгааныг тогтооно. Цалингийн албан татварыг зөв тооцсон эсэх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хууль ёсны эсэхийг шалгах шаардлагатай.Татвар, хураамжийн тооцоог төсөвтэй уялдуулах журмыг тушаалаар батлагдсан Татвар төлөгчидтэй ажиллах журамд тусгасан. ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 8-р сарын 10-ны өдрийн SAE-3-27/ 468@ (2004 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн нэмэлт, өөрчлөлттэй). Энэхүү баримт бичигт заасан төсөвтэй татвар төлөгчдийн тооцоо нийлэх журмыг 2004 оны 11 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн дагаж мөрдөнө.Төсвийн тооцоог дараахь тохиолдолд зайлшгүй хийх ёстой.

• хамгийн том татвар төлөгчидтэй улирал бүр;
• нэг татварын албанаас нөгөөд шилжих үед татвар төлөгчийг татварын бүртгэлээс хасах журмын үед;
• хуулийн этгээдийг татан буулгах (өөрчлөн байгуулах) үед татвар төлөгчийг татварын бүртгэлээс хасах журмын үед;
• татвар төлөгчийн санаачилгаар;
• татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон бусад тохиолдолд.

Тохируулгын үр дүнг баримтжуулахад ашигласан баримт бичгийн маягт, тэдгээрийг бөглөх удирдамжийг ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн SAE-3-27/483 тоот тушаалаар баталсан. ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн SAE-3- 27/499 тоот тушаал). Үүнд:

• Татвар төлөгчийн тооцоог төсөвтэй тулгасан акт - маягт No23 (бүрэн);
• Татвар төлөгчийн төлбөр тооцоог төсөвтэй тулгасан акт - маягт No23-а (богино);
• Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын төсөвтэй татвар төлөгчийн төлбөр тооцооны байдлын талаархи гэрчилгээ - № 39-1 маягт.

Татварын байцаагчийн татвар төлөгчидтэй ажиллах хэлтсийн ажилтан 23 (бүрэн), 23-а (богино) маягтыг ашиглан татвар төлөгчийн төлбөр тооцоог төсөвтэй тулгасан акт, татвар төлөгчийн төлбөр тооцооны байдлын гэрчилгээг бүрдүүлдэг. Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын төсвийг холбогдох татварын албаны мэдээлэлд үндэслэн 39-1 маягтыг ашиглан хоёр хувь. Татвар төлөгч ба татвар төлөгчийн мэдээлэлд зөрүү гараагүй тохиолдолд татвар төлөгч, төсөв хоорондын уялдаа холбоог нэгтгэх, бүрдүүлэх, гүйцэтгэх хугацаа ажлын 10 хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой. Татварын алба болон татвар төлөгчийн мэдээлэлд зөрүү гарсан тохиолдолд тооцоог тулгалт хийх, татвар төлөгчийн тооцоог төсөвтэй тулгасан акт үүсгэх, гаргах хугацаа ажлын 15 хоногоос хэтрэхгүй, хэрэв мэдээлэлд зөрүүгүй бол. татварын албаны № 23-а маягтын (богино) баримт бичигт татвар төлөгчийн мэдээлэл бүхий татвар төлөгч болон түүнийг олгосон албан тушаалтан гарын үсэг зурсан. Татвар төлөгчтэй харилцах албаны дарга баримт бичгийн хоёр хувийг баталгаажуулна. 23-а маягтаар (богино) бэлтгэсэн нэгтгэлийн тайлангийн эхний хувийг ажлын 3 өдрийн дотор татвар төлөгчид хүлээлгэн өгөх буюу санхүү, ерөнхий дэмжлэгийн хэлтэст мэдэгдлийн хамт баталгаат шуудангаар илгээнэ. Хэрэв 23-а маягтын (богино) маягтын төсөвтэй хийсэн тооцоо нийлсэн актыг биечлэн хүлээлгэн өгсөн бол түүнийг хүлээн авсан огноо, татвар төлөгчийн гарын үсгийг хоёр дахь хуулбар дээр байрлуулна. Тохирлын тайланг хүлээлгэн өгсөн тухай баталгаатай шуудангаар илгээж болно.Татвар төлөгч болон татварын албаны мэдээлэл зөрүүтэй байвал татвар төлөгчтэй ажиллах хэлтсийн албан тушаалтан татвар төлөгчийн тооцоог төсөвтэй тулгаж, татварын дүнгийн дагуу татвар төлөгчийн тооцоог төсөвтэй тулгана. зөрчлийн шалтгааныг арилгахын тулд татвар төлөгчийн анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэл бүхий эрх бүхий байгууллага. Зөрчлийн шалтгааныг олж тогтоох, бүртгэхийн тулд 23-р маягт (бүрэн)-д нэгтгэлийн актыг боловсруулдаг. Татварын албаны буруугаас алдаа гарсан бол түүнийг тодорхойлсон албан тушаалтнаас алдаа гаргасан хэлтэст ирүүлсэн дотоод тэмдэглэлийн үндсэн дээр засдаг. Санамж бичгийг тухайн өдөр нь өгөх ёстой. Алдаа засварлах хугацаа ажлын 3 өдөр байна.Мэдээллийн санд гарсан бүх алдааг зассаны дараа ажлын гурван өдөрт багтаан өөрчлөлтийг харгалзан 23-а (богино) маягтаар тооцоог төсөвтэй тулгасан актыг гаргана. хийсэн, давхардсан. Татвар төлөгч болон татвар төлөгчидтэй ажиллах хэлтсийн албан тушаалтны гарын үсэг бүхий актын эхний хувийг татвар төлөгчид хүлээлгэн өгнө. Татвар төлөгчийг нэг байцаагчаас нөгөөд шилжүүлэх, хуулийн этгээд татан буугдах (өөрчлөн байгуулах) тохиолдолд татварын бүртгэлээс хасагдсан тохиолдолд тулгалт хийсэн тохиолдолд баримт бичгийг 3 хувь үйлдэж, баталгаажуулсан байна. татвар төлөгчидтэй ажиллах газрын дарга. Эхний хувийг татвар төлөгчид өгнө. Хоёр ба гурав дахь хувь нь хүлээн авсан огноо, татвар төлөгчийн гарын үсэгтэй байна. Баримт бичгийн нэг хувийг шинээр бүртгүүлсэн газрын татварын албанд шилжүүлэхээр бичиг баримтын багцыг бэлтгэдэг хэлтэст шилжүүлж, нөгөө нь тохирол хийсэн газрын татварын албанд үлдэнэ. жилийн төгсгөл нь ихэвчлэн банкны санаачилгаар тохиолддог. Банк харилцагч байгууллагад шинэ оны нэгдүгээр сарын 1-ний өдрийн бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг нэгтгэсэн актыг хоёр хувь гаргаж өгдөг. Үйлдлийн хэлбэр нь дур зоргоороо бөгөөд банкинд суулгасан компьютерийн програмаас хамаарна. Захиалагч байгууллага нь заасан үлдэгдлийг баталгаажуулдаг. Актын хоёр хувийг тухайн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурж, байгууллагын тамга тэмдгээр баталгаажуулна. Нэг хувийг банкинд буцааж, хоёр дахь хувийг бараа материалын баримт бичигт өгнө. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгч, ханган нийлүүлэгч болон бусад хариуцагч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо нийлэхийн өмнө талууд байгууллагуудын хооронд өрийн тооцооны тайланд гарын үсэг зурна. Үйлдлийн хэлбэр нь дур зоргоороо бөгөөд байгууллага өөрөө боловсруулдаг. Актыг хоёр хувь үйлдсэн: оролцогч бүрт нэг. Та актын дараах хэлбэрийг ашиглаж болно.

Альфа ХХК болон Вега ХХК-ийн өрийн тооцооны тайлан

12/31/04-ны байдлаар

Альфа ХХК нь 2004 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 6-р гэрээний дагуу үйлчлүүлэгчээс нийлүүлсэн түүхий эдийг боловсруулахад НӨАТ-ын хамт 54 мянган рублийн 354 мянган рублийн ажил гүйцэтгэсэн. (10.12.04-ний өдрийн 97 тоот нэхэмжлэх, акт).

"Вега" ХХК нь 2004 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 14 тоот нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу НӨАТ-ын хамт 28,800 рубльтэй тэнцэх хэмжээний 188.8 мянган рублийн материалыг ачсан. (2004 оны 8-р сарын 20-ны өдрийн 113 тоот нэхэмжлэх, нэхэмжлэх).

Мөн Вега ХХК нь 2004 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн 127 тоот төлбөрийн даалгавраар 106,200 рубль, түүний дотор НӨАТ 16,200 рублийн өрийг хэсэгчлэн төлөхөөр шилжүүлсэн.

Эдгээр гэрээний дагуу талууд харилцан нэхэмжлэлийг нөхөх тохиролцоонд хүрсэн.

Тиймээс "Вега" ХХК-ийн "Альфа" ХХК-д төлөх өр нь 9 мянган рубльтэй НӨАТ-ыг оруулаад 59 мянган рубль байна.

Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоог хийхдээ 60 тоот “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” дансанд төлбөр төлсөн боловч дамжин өнгөрөх бараа материал байгаа эсэхийг шалгана. Эдгээр бараа материалын өмчлөлийг шилжүүлэх мөч тохиолдоход ийм үнэт зүйлийг нийлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээг шалгах шаардлагатай. Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу бид танд сануулж байна. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 223-т хууль, гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол тухайн зүйлийг худалдан авагчийн өмчлөх эрх нь түүнийг шилжүүлсэн үеэс эхлэн үүсдэг. Энэхүү өмчлөлийн шилжүүлгийг нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн гэж үзнэ. Хэрэв худалдах, худалдах гэрээнд ачуулсан үнэт зүйлийг нийлүүлэгчээс худалдан авагчид шилжүүлэх ерөнхий мөчөөс өөр (жишээлбэл, төлбөр хийсний дараа) заасан бол тэдгээрийг ирэхээс өмнө зохих нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бүртгэх ёстой. Худалдан авагчийн агуулахад.Түүнчлэн нэхэмжлэхгүй хүргэлтийн (бараа материалын бараа материалыг дагалдах баримт бичиггүйгээр нийлүүлэх) нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоог баталгаажуулна. Эдгээр хангамжийг тусгайлан байршуулах тухай аж ахуйн нэгжийн даргын тушаал, (эсвэл) бараа материалын үнийг тогтоосон үнийн жагсаалт байгаа эсэх, түүнчлэн бараа материалыг байршуулсан баримтыг шалгах шаардлагатай. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог шалгахдаа эдгээр нь урьдчилгаа төлбөрт багтсан эсэх, аль хэдийн ачуулсан бүтээгдэхүүн (гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ)-тэй харьцуулах ёстой дүнг шалгах хэрэгтэй. төлбөр тооцооны дансыг өргөтгөсөн хэлбэрээр харуулах ёстой, i.e. өглөгийн дансыг авлагатай нягтлан тооцох боломжгүй.Өглөг болон авлагын аль алиныг нь шалгахдаа хөөн хэлэлцэх хугацааг санаж яваарай. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196 дугаар зүйлд хөөн хэлэлцэх ерөнхий хугацааг гурван жилээр тогтоосон. Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан дансны авлага болон бусад өрийг барагдуулах боломжгүй байгаа өр төлбөрийг тооллогын мэдээлэл, бичгээр гаргасан үндэслэл, байгууллагын даргын тушаал (заавар) дээр үндэслэн үүрэг тус бүрээр хасч тооцдог. эргэлзээтэй өрийн нөөцийн данс эсвэл арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн данс, хэрэв тайлант үеэс өмнөх хугацаанд эдгээр өрийн дүнг хадгалаагүй, ашгийн бус байгууллагын зардлыг нэмэгдүүлсэн бол бараа материал. хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өрийг илрүүлж, дараа нь байгууллагын балансаас хасна: Дебет 91-2, Кредит 62 (76, 71, 70...) - хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагыг хасна. ; Дебет 63, Кредит 62 (76...) - өмнө нь эргэлзээтэй өрийн нөөц бий болсон авлагыг хассан. Хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүйн улмаас өрийг алдагдалтай тэглэсэн нь өрийг хүчингүй болгосонд тооцогдохгүй. Энэ өрийг данснаас хассан өдрөөс хойш таван жилийн хугацаанд балансад тусгаж, хариуцагчийн эд хөрөнгийн байдал өөрчлөгдсөн тохиолдолд түүнийг цуглуулах боломжийг хянах шаардлагатай. Энэ хугацаанд данснаас хасагдсан өрийг 007 тоот "Төлбөрийн чадваргүй өр төлбөрөөс хасагдсан өр" дансанд тусгах ёстой. Өр төлбөр бүрээр хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөг, хадгаламжийн өрийн дүнг хасна. Бараа материалын мэдээлэл, бичгээр гаргасан үндэслэл, байгууллагын даргын тушаал (тушаал) дээр үндэслэн арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн эсвэл ашгийн бус байгууллагын орлогын өсөлттэй холбоотой. Бараа материалаар хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өр илэрвэл тухайн байгууллагын балансаас хасна: Дебет 60 (70, 71, 76), Кредит 91-1 - өглөгийг хасна.Үйлдвэрлэлийн үр дүнд үндэслэн. худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тооллогыг ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88 тоот тогтоолоор баталсан INV-17 маягтаар акт үйлдсэн. холбогдох дансанд жагсаасан үнийн дүнгийн үлдэгдлийг баримтаас тодорхойлсны үндсэн дээр хоёр хувь, тооллогын комиссын хариуцлагатай хүмүүс гарын үсэг зурсан. Актны нэг хувийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст шилжүүлж, хоёр дахь хувийг комисст үлдээнэ. актыг байгууллагын архивт 5 жил хадгална. актад:

• хариуцагчийн (зээлдүүлэгчийн) байгууллагын нэр;
• өрийг бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд;
• зээлдэгч (зээлдүүлэгч) -тэй тохиролцсон болон тохиролцоогүй өрийн хэмжээ;
• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өрийн хэмжээ.

Эдгээр төрлийн өрийн хувьд төлбөр тооцооны бараа материалын тайланд (INV-17 маягтын хавсралт) гэрчилгээ хавсаргасан байх ёстой бөгөөд энэ тайланг гаргах үндэслэл болно. Гэрчилгээг синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хүрээнд эмхэтгэсэн. Гэрчилгээнд:

• байгууллагын зээлдэгч эсвэл зээлдүүлэгч бүрийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
• өрийн шалтгаан, огноо;
• өрийн хэмжээ.

Гэрчилгээг нэг хувь үйлдэж, байгууллагын архивт 5 жил хадгална. Акт, гэрчилгээг бөглөх жишээ энд байна.

________________________________________________________

Нэгдсэн маягт No INV-17

08/18/98-ны өдрийн 88 дугаар

		OKUD маягт
"Фрегат" ХК
байгууллага
бүтцийн хэлтэс		Үйл ажиллагааны төрөл
Бараа материалын суурь	тушаал, зарлиг, тушаал
	шаардлагагүй зүйлийг зур
		Үйл ажиллагааны төрөл

болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгч

2004 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн байдлаар худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч болон бусад хариуцагч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны тооллого хийсэн тухай комиссоос акт үйлдэж, тооллогын явцад: 1. Дансны авлагын хувьд

Дансны нэр нягтлан бодох бүртгэл ба зээлдэгч	Дансны дугаар	Үлдэгдэл дүн, урэх. цагдаа.
			түүний дотор өр
			хариуцагчаар баталгаажуулсан	хариуцагчаар батлагдаагүй
Нийлүүлэгч - "Кросс" ХК
Худалдан авагч - Норма ХХК
Хариуцлагатай хүн - Сергеев С.С.

INV-17 дугаар маягтын урвуу тал

2. Дансны өглөгийн хувьд

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс ба зээлдүүлэгчийн нэр	Дансны дугаар	Үлдэгдэл дүн, урэх. цагдаа.
			түүний дотор өр
			зээлдүүлэгчид баталгаажуулсан	зээлдүүлэгчид батлагдаагүй	хугацаа нь дууссан
Худалдан авагч - "MPZ" ХК
Хуучин ажилтан - Иванов I.I.

Нийт дүнгийн бүх тооцоог мөр, хуудас, актаар бүхэлд нь баталгаажуулсан

Комиссын дарга	Com. захирал		Саврасов		Н.И. Саврасов
	албан тушаал				бүтэн нэр
Комиссын гишүүд:	Урлаг. нягтлан бодогч				М.П. Кролова
	албан тушаал				бүтэн нэр
	Урлаг. менежер				С.В. Панков
	албан тушаал				бүтэн нэр
	Администратор		Макарова		Л.А. Макарова
	албан тушаал				бүтэн нэр

__________________________________________________________________

INV 77 дугаар маягтын хавсралт

ОХУ-ын Улсын статистикийн хорооны тогтоолоор батлагдсан

08/18/98-ны өдрийн 88 дугаар

ХК "Фрегат"____________________ байгууллага______________________ бүтцийн хэлтэс

худалдан авагчид, ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тооллого

болон бусад хариуцагч болон зээлдүүлэгчид

Тоо дарааллаар	Хариуцагч, зээлдүүлэгчийн нэр, хаяг, утасны дугаар	Жагсаалтад орсон өр		өр, рубль. цагдаа.		Баримт бичиг, баталж байна өр
			эхлэх өдөр	авлага	зээлдүүлэгч	Нэр
	ХК "Загалмай", Москва, Дмитровское шоссе, 14, оффис. 203	Барааны урьдчилгаа төлбөр	2001 оны аравдугаар сарын 15	12000=		Төлбөрийн захиалга		2001 оны аравдугаар сарын 15
	"Норма" ХХК, Серпухов, ст. Ленин, 2	Бүтээгдэхүүн	2004.12.20	420=		Эвлэрлийн акт		2004.12.30
	Сергеев С.С.	Хариуцлагатай хэмжээ	01.12.2004	1400=		RKO		2004 оны 12 сарын 16
	"MPZ" ХК Тверь, ст. Москва, 7	Урьдчилж төлсөн зардал	2004.09.08		5900=	Эвлэрлийн акт		2004 оны арванхоёрдугаар сарын 29
	Иванов I.I.	Орлогын татварыг хэт их суутгасан	2004.06.30		156=	Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл		2004.12.30

Нягтлан бодогч Лаврова А.С. Лавровагарын үсгийн кодыг тайлах Гарчиггүй ар талыг нь хэвлэх. Ар талд нь гарын үсгийг хэвлэх.

Бэлэн мөнгөний тооллого нь жилийн санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд болон бусад олон тохиолдолд зайлшгүй шаардлагатай журам юм. Байгууллагын кассын бүртгэлд байгаа бэлэн мөнгийг тусгайлан бүртгэдэг, учир нь мөнгө нь аж ахуйн нэгжийн хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгө бөгөөд бусад төрлийн эд хөрөнгийнхөөс илүү хулгайн объект болдог. Тийм ч учраас хөрөнгийн тооллогыг тогтмол хийх нь компанийн эрх ашигт нийцнэ. Үүнийг хэрхэн зөв хийх талаар нийтлэлээс уншина уу.

кассын тооллогыг заасны дагуу явуулдаг ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалаар“Арга зүйн заавар батлах тухай...” (Арга зүйн заавар).

Санхүү, баримт бичигт хандах боломжтой материаллаг хариуцлагатай ажилчидтай санхүүгийн бүрэн хариуцлагын гэрээ байгуулахаа бүү мартаарай. Хэрэв ийм гэрээ байгуулаагүй бол хомсдол илэрсэн тохиолдолд тухайн байгууллага ажилчдаас учирсан хохирлыг бүрэн хэмжээгээр төлөх боломжгүй болно ( Урлаг. 241-ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль 244).

Процедурыг хэзээ хийх шаардлагатай вэ?

Бэлэн мөнгөний бүртгэлд байгаа бэлэн мөнгөний бүртгэлийг дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.

• жилийн санхүүгийн тайланг гаргахаас өмнө (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 27-р зүйл, Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаал);
• MOL-ийг өөрчлөхөөс өмнө (Зааварчилгааны 1.5-р зүйл);
• хулгай илэрсэн бол (Зааварчилгааны 1.5-р зүйл);
• гал түймэр, осол гэх мэт онцгой нөхцөл байдал үүссэн бол (Удирдамжийн 1.5-р зүйл);
• хэрэв байгууллага татан буугдсан (өөрчлөн байгуулагдсан) бол (Зааварчилгааны 1.5-р зүйл).

Бусад тохиолдолд кассын бүртгэл (2018) нь менежерийн тушаалаар тогтоосон хугацаанд хийгддэг.

Кассын тооллого хийх журам, хугацаа 5 үе шаттай

Алхам 1. Эхлээд менежерийн тушаал гарсан бөгөөд энэ нь дараахь зүйлийг тодорхойлдог.

• цаг хугацаа;
• байршил;
• үзлэг хийх газар, объект;
• бараа материалын комиссын бүрэлдэхүүн.

Ийм захиалгыг INV-22 дугаар маягтыг ашиглан гаргаж болно (нийтгэсэн маягтыг нийтлэлийн төгсгөлд татаж авах боломжтой).

Стандарт маягтыг ашиглах эсвэл тэдгээрийг орхиж, өөрийн баримт бичгийг боловсруулах аливаа шийдвэрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй.

Хэрэв аж ахуйн нэгж хангалттай том бөгөөд жишээлбэл, өөр өөр хотод дэлгүүрүүдтэй бол бүх кассын машиныг нэгэн зэрэг хянахын тулд бараа материалын комисс байгуулдаг. Комисс нь дор хаяж хоёр хүнээс бүрдэх ёстой.

Үүнд:

• байгууллагын удирдлагын төлөөлөгчид;
• нягтлан бодогч;
• бусад мэргэжилтнүүд.

Зөвхөн хөндлөнгийн байгууллагын ажилчдаас (жишээлбэл, аутсорсингийн компани эсвэл аудитын компанийн төлөөлөгчид) комисс байгуулах нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй.

Мөнгөний аюулгүй байдлыг хариуцдаг ажилтан комисст ороогүй болно. Тэр зөвхөн аудит хийж байгаа газар байж, түүний явцыг ажиглаж, бараа материалын жагсаалтад гарын үсэг зурж болно.

Хяналтын арга хэмжээний үеэр комиссын дор хаяж нэг гишүүн байхгүй бол түүний үр дүнг хүчингүйд тооцно.

Бэлэн мөнгөний бараа материалын захиалга бөглөх жишээ

Алхам 2. Аудит шалгалтыг эхлүүлэхийн өмнө ИНВ-15 маягтын бэлэн мөнгөний тооллогын тайланд ХЯ-ны ажилтнууд гарын үсэг зурах шаардлагатай. Тиймээс тэд процедурын эхэнд бүх баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст ирүүлсэн болохыг батлах болно.

Алхам 3. Касс дахь бэлэн мөнгөний тооллого нь мөнгөн тэмдэгт, зоос, мөнгөний баримтыг тоолохоос бүрдэнэ. Комисс мөнгөө дахин тооцоолж, бэлэн мөнгөний дэвтэр дэх үлдэгдэлтэй харьцуулна. Хэрэв өдрийн турш бэлэн мөнгөний дэвтэрт орж ирж буй болон / эсвэл гарах бэлэн мөнгөний захиалгыг тусгаагүй бол тэдгээрт заасан дүнг тооцоонд харгалзан үзнэ.

Алхам 4. Ийм дахин тооцооллын үр дүнг баталгаажуулсан INV-15 маягтын комиссын боловсруулсан актаар баримтжуулна. ОХУ-ын Улсын статистикийн хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88 тоот тогтоол.. Уг актыг хоёр хувь хэвлэсэн бөгөөд комиссын бүх гишүүд, МОХ гарын үсэг зурсан байна.

MOL-ийг өөрчлөх үед шалгалт хийсэн тохиолдолд актыг гурван хувь үйлдэнэ.

1. Нягтлан бодох бүртгэлд зориулсан хуулбар.
2. Хуучин MOL-д зориулсан хуулбар.
3. Шинэ МОЛ эсвэл түүний үүргийг түр гүйцэтгэж байгаа хүнд зориулсан хуулбар.

Алхам 5. Хяналт шалгалтын явцад хөрөнгийн дутагдал ба/эсвэл илүүдэл илэрсэн бол энэ тухай мэдээллийг бараа материалын тайланд тусгана. Үүний эсрэг талд MOL нь илэрсэн илүүдэл, дутагдлын шалтгааныг заадаг.

Дээж бөглөх: кассын бүртгэл (INV-15 маягт)

Хөрөнгө мөнгө, тооцооны тооллого хийх журмыг үндэсний эдийн засагт бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын дагуу тодорхойлно.

Бараа материалын эхэн үед бүх зарлага, хүлээн авсан баримт бичгийг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст ирүүлэх ёстой. Бараа материалын бүртгэлийг эхлүүлэхийн өмнө дараахь зүйлийг шалгана.

• 1. кассчин нь бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх дүрэмтэй байх;
• 2. бэлэн мөнгө, үнэт цаас хадгалахад тохиромжтой байр эсэх;
• 3. няравын чиг үүргийг гүйцэтгэж байгаа этгээдтэй санхүүгийн бүрэн хариуцлагын гэрээ байгуулсан эсэх.

Кассанд бараа материал авахдаа кассын бүртгэлд байгаа хөрөнгийн бүрэн тооцоог хийдэг. Кассанд мөнгөн тэмдэгт болон бусад үнэт зүйлс байгаа эсэхийг тооцоолохдоо бэлэн мөнгө, үнэт цаас, мөнгөн бичиг баримтыг (шуудангийн тэмдэг, улсын хураамжийн тэмдэг, төлбөрийн тэмдэг, амралтын газар, сувиллын эрхийн бичиг, онгоцны тийз гэх мэт) харгалзан үздэг.

Үнэт цаасны маягт болон бусад хатуу тайлагнах баримт бичгийн бодит байгаа эсэхийг шалгах нь маягтын төрлөөр (жишээлбэл, хувьцаа: нэрлэсэн ба эзэмшигч, давуу эрхтэй ба энгийн),

тодорхой маягтуудын эхлэл, төгсгөлийн дугаар, түүнчлэн хадгалах байршил, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс тус бүрийг харгалзан үзнэ.

Дамжуулж буй хөрөнгийн тооллого нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд заасан дүнг банкны байгууллага, шуудангийн албанаас хүлээн авсан баримтын мэдээлэл, орлогыг банкны цуглуулагчдад хүргэх дагалдах хуулганы хуулбар зэрэгтэй тулгах замаар хийгддэг.

Төлбөр тооцооны (одоогийн), гадаад валют, тусгай дансанд байгаа банкинд хадгалагдаж байгаа хөрөнгийн тооллогыг тухайн аж ахуйн нэгжийн (байгууллагын) нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн мэдээлснээр харгалзах дансанд жагсаасан дүнгийн үлдэгдлийг банкны тайлангийн мэдээлэлтэй тулгах замаар гүйцэтгэдэг. .

Төсөв, худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, хариуцлагатай хүмүүс, ажилчид, хадгаламж эзэмшигчид, бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн зээл, банк болон бусад зээлийн байгууллагуудтай хийсэн тооцооны бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд заасан дүнгийн үнэн зөв эсэхийг шалгахаас бүрдэнэ.

Төлбөр төлсөн боловч дамжин өнгөрөх барааны “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” данс, нэхэмжлэхгүй ханган нийлүүлэгчийн ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоог шалгах шаардлагатай. Үүнийг холбогдох дансны дагуу баримт бичигтэй тулгаж баталгаажуулсан болно.

Аж ахуйн нэгж (байгууллага) -ын ажилчдад төлөх өрийн хувьд хадгаламж эзэмшигчийн дансанд шилжүүлэх ёстой цалингийн хэмжээ, түүнчлэн ажилчдад илүү төлөх төлбөрийн хэмжээ, шалтгааныг тогтооно.

Хариуцлагатай дүнг тоолохдоо олгосон урьдчилгаа төлбөрийн талаархи хариуцлагатай хүмүүсийн тайланг тэдгээрийн ашиглалт, түүнчлэн хариуцлагатай хүн бүрт олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (олгогдсон огноо, зориулалтын дагуу) харгалзан шалгана.

Бараа материалын комисс баримт бичгийн шалгалтаар дараахь зүйлийг тогтооно.

• 1. санхүүгийн банктай хийсэн төлбөр тооцооны зөв. Татварын алба, төсвөөс гадуурх сан, бусад аж ахуйн нэгж (байгууллага), түүнчлэн тусдаа балансад хуваарилагдсан аж ахуйн нэгж (байгууллага) -ын бүтцийн хэлтэстэй;
• 2. хомсдол, хулгайн гэмт хэргийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан өрийн дүнгийн үнэн зөв, үндэслэлтэй байдал;
• 3. хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлага, өглөг, хадгаламж эзэмшигчийн дүнгийн үнэн зөв, хүчин төгөлдөр байдал.

Ийнхүү үндсэн хөрөнгийн тооллогын гол онцлог нь бүх объектыг шалгах замаар тэдгээрийн бэлэн байдал, аж ахуйн нэгжийн өмчлөлд байгаа эдгээр объектын байршлыг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа эсэхийг шалгадаг явдал юм. Зарим объектын хувьд энэ объектын дансны үнийн өсөлт, бууралтын хэмжээг тодорхойлдог. Бараа материалын байгаа эсэхийг заавал дахин тооцоолох, дахин жинлэх эсвэл холих замаар шалгана. Бүртгэлийн явцад бараа материалыг хүлээн авсан, гаргасан, ачуулсан, хугацаанд нь төлөөгүй, бусад байгууллагын агуулахад байгаа, өөр аж ахуйн нэгжид боловсруулахаар шилжүүлсэн, ашиглалтад орсон, олгосон тохиолдолд бараа материалын менежментийн онцлог шинж чанарууд байдаг. ажилчдад тус тусад нь ашиглах, эсхүл эвдрэлд орсон, хасагдаагүй. Хөрөнгө, мөнгөн бичиг, хатуу тайлагналын маягтын тооллого хийхдээ мөнгөн хөрөнгө, үнэт цаас, мөнгөний баримт бичиг, үнэт цаасны хэлбэр, хатуу тайлагнах баримт бичгийн бусад хэлбэр, дамжин өнгөрөх хөрөнгө, харилцах, гадаад валют, тусгай дансанд байгаа хөрөнгө байгаа эсэхийг шалгадаг. Бараа материалын комиссын гишүүд гаргасан алдаа нь бараа материалын үр дүнд ихээхэн нөлөөлнө гэдгийг санах ёстой.