Didesnė pastoviųjų kaštų dalis įmonės kaštų struktūroje suteikia didesnę įtaką pelnui, kai keičiasi pardavimų apimtis.

Fiksuotų išlaidų panaudojimo įmonės kaštų struktūroje matas vadinamas veiklos svertu.

Veiklos svertas- fiksuotų ir pakeitimo sąnaudų santykis, kuris suteikia didesnį pelno augimo procentą nei atitinkamas pardavimų augimo procentas.

Todėl veiklos svertas yra didesnis toms įmonėms, kurios turi didesnę fiksuotų išlaidų dalį ir dėl to didesnį ribinių pajamų santykį.

Kiekybinis veiklos sverto rodiklis yra jo koeficientas, apskaičiuojamas pagal formulę:

Veiklos sverto koeficientas =

Iki šiol santykio „kaina – apimtis – pelnas“ analizės metodiką svarstėme įmonių, gaminančių ir parduodančių tik vienos rūšies produktus, pavyzdžiu. Tačiau praktikoje yra daug įmonių, gaminančių kelių rūšių produktus (paslaugas).

Tokiais atvejais analizė tampa sudėtingesnė ir pagrįsta pardavimų deriniu.

Pardavimų mišinys- atskirų produktų rūšių santykis bendras tūris pardavimai. Šis santykis gali būti išreikštas procentais arba produktų dalimi (pavyzdžiui, 1:2).

Norėdami iliustruoti lūžio analizę asortimento sąlygomis, apsvarstykite šį pavyzdį.

Faros kompanija gamina dviejų tipų gaminius: apvalias ir plokščias žibintuvėlių baterijas. Tokie duomenys apie šiuos produktus yra ataskaitiniam laikotarpiui

Pagal pateiktus duomenis akivaizdu, kad Faros įmonė turi tokį pardavimų derinį:

60% visų parduotų baterijų sudaro apvalios baterijos, o keitimas (40%) - monetos.

Norint nustatyti kiekvienos rūšies produkto lūžio tašką, būtina nustatyti ribinių pajamų, tenkančių vienam įprastiniam vienetui, dydį.

Vidutinė svertinė įnašo marža – skirtingų produktų ribinių pajamų verčių suma, sverta pagal jų pardavimų derinį.

WCM = S CM i SM i

čia WCM yra vidutinės svertinės ribinės pajamos;

CM i - ribinės pajamos, tenkančios i-ojo produkto vienetui;

SM i - pardavimų derinys.

Vidutinėms svertinėms ribinėms pajamoms apskaičiuoti naudosime duomenis Ribinių pajamų, tenkančių vienam produkcijos vienetui, UAH apskaičiavimas.

Naudodami formulę apskaičiuojame vidutines svertines ribines pajamas:

(C 0,6) + (2–0,4) = 1,8 + 0,8 = 2,6 UAH.

Reikėtų pažymėti, kad yra ir kitas būdas apskaičiuoti vidutines svertines ribines pajamas:

Vidutinės svertinės ribinės pajamos = Bendros ribinės pajamos Bendras gaminių skaičius

Pakeitę atitinkamus duomenis į šią formulę, gauname:

(Nuo 60 000) + (2 40 000) : 100 000 = 2,6 UAH.

Žinodami vidutines svertines ribines pajamas ir visas pastoviąsias įmonės išlaidas, galime apskaičiuoti lūžio tašką (4.3 formulė):

182 000: 2,6 = 70 000 od.

Taigi, kad susigrąžintų visas išlaidas, įmonė turi parduoti 70 000 baterijų. Bet kurios tiksliai: apvalios ar plokščios?

Norėdami atsakyti į šį klausimą, turite naudoti pardavimo derinį. Pertrauka:

a) apvalioms baterijoms 70 000 x 0,6 = 42 000 vienetų;

b) išsikrovusiems akumuliatoriams 70 000 x 0,4 = 28 000 vnt.

Neatlyginimo analizė asortimento sąlygomis taip pat gali būti atliekama naudojant lygtį.

Jei išsikrovusių baterijų skaičių žymėsime X, tai atsižvelgiant į pardavimo kombinaciją (0,6:0,4), apvalių baterijų skaičius bus 1,5X. Remdamiesi tuo, sukuriame lygtį (4.1 formulė):

10 (1,5 A) + 8JT = 7 (1,5 A) + 6X + 182 000; \5Х+ 8Х= 10,5* + 6Х+ 182 000; 6,5X = 182000; X = 28 000 od.

Reikėtų nepamiršti, kad yra ir kitų galimų pardavimų apimčių derinių, dėl kurių Faros bendrovė nusipirks. Norėdami tai iliustruoti, tarkime, kad įmonė gamins tik monetų elementų baterijas. Tada lūžio taškas bus lygus (vienam):

182 000 = 60667

Jei įmonė gamina tik monetų elementus, lūžio taškas bus (vienas):

182 000 = 91 000

Remdamiesi tuo, sudarysime grafiką, kuriame Y ašyje parodysime apvalių baterijų pardavimo lūžio apimtį, o X ašyje - plokščių baterijų pardavimo apimtį.

Bet kuris grafike parodytos linijos taškas yra Faros įmonės lūžio taškas.

91 000 monetų baterijų

Monetų baterijos = 91 000 – 1,5 x monetų baterijos

Tarkime, kad apvalių baterijų pardavimo apimtis sieks 20 000 vnt., tada, kad atsipirktų, Faros kompanija turi vienu metu tiekti 61 000 (91 000 - C0000) tuščių baterijų.

Šiuo atveju bendros įmonės ribinės pajamos bus lygios fiksuotoms išlaidoms, UAH:

(61 000 2) + (20 000 3) = 182 000

Pateikta analizės technika priklauso nuo tikslaus ir fiksuoto pardavimų derinio. Pasikeitus pardavimo deriniui, keičiasi ir analizės rezultatai.

GRAFINIS METODAS

Grafinis metodas rasti pusiausvyros tašką yra sukurti vadinamąjį pusiausvyros grafikas(РВ), parodyta fig. 11-1. Pardavimo pajamos, kintamos ir pastovios sąnaudos vaizduojamos vertikalioje ašyje, o gamybos apimtis – horizontalioje ašyje. Pusiausvyros taškas yra taškas, kuriame bendrųjų pardavimo pajamų linija susikerta su bendrųjų išlaidų linija. Šis grafikas taip pat aiškiai atspindi pelno augimo potencialą platus asortimentas veiklos rodiklius, todėl gali būti naudojamas kaip diskusijų ir demonstravimo įrankis. Pelno ir gamybos apimties (P-O) grafikas, parodytas fig. 11-2 tiesiogiai parodo, kaip keičiasi pelnas keičiantis gamybos apimčiai. Pelno rodikliai vaizduojami vertikaliai, o gamybos apimtys – horizontaliai. P-O grafikas skirtas greitam lyginamajam poveikio įvertinimui įvairių variantų kainos, kintamos ir pastovios sąnaudos nuo grynojo pelno, kai keičiasi gamybos apimtis. P-O grafikas yra lengvai sukonstruotas kaip RV grafiko išvestinė. Atkreipkite dėmesį, kad grafiko nuolydis yra konkretus MP.

Kiekvienas verslas siekia maksimalaus pelno, tačiau parduoti neribotą kiekį produktų už tą pačią kainą neįmanoma. Pardavimo apimties padidėjimas lemia rinkos prisotinimą ir efektyvios produktų paklausos sumažėjimą. Tam tikru momentu, norint parduoti daugiau prekių, reikės sumažinti kainą, o tai lems pelno sumažėjimą.

Norint nustatyti maksimalų galimą pelną, į sąnaudų ir pardavimo apimties ryšio grafiką reikia įvesti paklausos kreivę. Ši diagrama parodyta 2-7 pav.

Taškas optimali kaina Produktų pardavimas lemia pardavimo apimtį, leidžiančią įmonei gauti maksimalų pelną.

Gamybos apimtis vienetais

Analizuojant išlaidų dalį, naudojami tiek bendros sąnaudų dalies gamyboje, tiek atskirų kaštų (pavyzdžiui, medžiaga ar jų komponentai – žaliavos, energija) rodikliai. Išlaidų dalies gamyboje apskaičiavimo formulę galima pateikti taip: kaštai/kaina * 100%.

Pavyzdžiui, gamybos sąnaudas įmonėje sudaro žaliavų kaina (150 tūkst. rublių), darbuotojų atlyginimai (100 tūkst. rublių), nuoma (50 tūkst. rublių) ir energijos sąnaudos (20 tūkst. rublių). Taigi, kaina yra 320 tūkstančių rublių. Belieka nustatyti, kokia dalis tenka kiekvienai išlaidų grupei. Taigi sąnaudų dalis žaliavoms yra 47% (150/320*100), darbo užmokesčiui - 31% (100/320*100), nuomai - 16% (50/320*100), likę 6%. skirtas elektrai.

Gamybos kaštų rūšys

Paprastai analizei naudojamos ne bendros įmonės sąnaudos, o atskiros išlaidų grupės. Dažniausiai į ekonominė analizė Naudojamos šios išlaidų grupės:

Medžiagų kaštai - medžiagų, pusgaminių ir žaliavų, perkamų iš išorės, savikaina, tai taip pat apima transportavimo paslaugų kainą, muito mokesčius;

Energijos sąnaudos elektros sąnaudų sąnaudos;

Darbo sąnaudos - pagrindinio įmonės gamybinio personalo darbo užmokestis, kompensacijos, pašalpos;

Įmokos socialinėms reikmėms;

Ilgalaikio turto nusidėvėjimas - atskaitymų suma už ilgalaikio turto atkūrimą;

Kitos išlaidos (pavyzdžiui, nuoma, paskolos mokėjimai).

Gamybos kaštų struktūros analizė

Turi būti atlikta kaštų dalies analizė, siekiant suprasti produkto kaštų struktūrą ir būdus jas sumažinti. Sumažinus išlaidas, didėja įmonės pelnas ir pelningumas.

Įvairiuose pramonės sektoriuose tam tikrų išlaidų dalis skiriasi. Pagal tai, kokios sąnaudos vyrauja, galime išskirti medžiagoms imlias, darbui imlias, energijai imlias pramonės šakas ir segmentus, turinčius didelį nusidėvėjimo kaštų svorį.

Daug medžiagų sunaudojančios pramonės šakos apima, pavyzdžiui, maisto ir lengvoji pramonė. Šiuo atveju didžiausia sąnaudų dalis tenka žaliavoms ir produkcijai gaminti. Sumažinus gamyboje naudojamų žaliavų kiekį (dėl racionalaus taupymo) arba jos savikainą, sumažėja išlaidos ir padidėja įmonės pelnas.

Daug darbo reikalaujančių, įskaitant anglį, kasybos pramonė. Čia pagrindinės išlaidos tenka darbo užmokesčio fondui ir socialinėms įmokoms. Gamybos pelningumą galima padidinti optimizuojant personalo skaičių.

Energijai imli pramonė apima metalurgijos gamybą. Svarbiausias veiksnys didinant gamybos grąžą yra energijos suvartojimo ir energijos intensyvumo mažinimas.

Pramonės šakos, kuriose nusidėvėjimo sąnaudų dalis yra didelė, yra, pavyzdžiui, naftos ir dujų pramonė. Jei sąnaudose ir gaminių savikainoje padidėja nusidėvėjimo dalis, tai rodo kapitalo našumo mažėjimą.

Paprastai išlaidų dalies analizė atliekama dinamikoje, palyginti su ankstesniu laikotarpiu, arba lyginant ją su planuojamomis ataskaitinio laikotarpio vertėmis.

Svarbiausi rodikliai, išreiškiantys produkcijos savikainą, yra visos komercinės produkcijos savikaina, komercinės produkcijos 1 rublio savikaina, produkcijos vieneto savikaina.

Informacijos šaltiniai produktų sąnaudoms analizuoti yra: 2 forma „“ ir balanso priedas 5 forma metinė ataskaitaįmonės, komercinės produkcijos savikainos apskaičiavimas ir tam tikrų rūšių gaminių savikainos apskaičiavimas, medžiagų, darbo ir finansinių išteklių sunaudojimo normos, gamybos sąnaudų sąmatas ir jų faktinis įgyvendinimas, taip pat kiti apskaitos ir atskaitomybės duomenys.

Kaip gamybos savikainos dalis, skiriamos kintamos ir pusiau fiksuotos išlaidos (išlaidos). Kintamųjų kaštų dydis kinta keičiantis gaminių (darbų, paslaugų) apimtims. Kintamieji apima medžiagų gamybos sąnaudas, taip pat darbuotojų atlyginimus už vienetinį darbą. Keičiantis gamybos (darbų, paslaugų) apimčiai, pusiau fiksuotų kaštų dydis nekinta. Sąlygiškai pastoviosioms sąnaudoms priskiriamas nusidėvėjimas, patalpų nuoma, administracinio, vadovaujančio ir aptarnaujančio personalo darbo užmokestis pagal laiką ir kitos išlaidos.

Taigi, verslo plano užduotis dėl visų parduodamų produktų savikainos nebuvo įvykdyta. Aukščiau planuotas išlaidų padidėjimas siekė 58 tūkstančius rublių, arba 0,29% plano. Taip buvo dėl panašių parduodamų produktų. (Palyginamieji produktai nėra nauji produktai, kurie jau buvo pagaminti praėjusį laikotarpį, todėl jų ataskaitinio laikotarpio produkciją galima palyginti su ankstesniu laikotarpiu).

Tada reikia nustatyti, kaip buvo įvykdytas visų prekinių gaminių savikainos planas atskirų savikainos straipsnių kontekste ir nustatyti, kurioms prekėms yra sutaupyta, o kurioms – per didelės išlaidos. Atitinkamus duomenis pateiksime 16 lentelėje.

Lentelė Nr. 16 (tūkst. rublių)

	Rodikliai	Visa faktiškai pagamintų produktų kaina		Nukrypimas nuo plano
		planuojama ataskaitinių metų savikaina	faktine ataskaitinių metų savikaina	tūkstančiais rublių
					į šio straipsnio planą	iki visų planuojamų išlaidų
	Žaliavos
	Grąžinamos atliekos (atimamos)
	Perkama kooperatinių įmonių produkcija, pusgaminiai ir paslaugos
	Kuras ir energija technologiniams tikslams
	Pagrindinių gamybos darbuotojų bazinis darbo užmokestis
	Papildomas darbo užmokestis pagrindiniams gamybos darbuotojams
	Draudimo įmokos
	Naujų produktų gamybos paruošimo ir plėtros išlaidos
	Išlaidos įrangos priežiūrai ir eksploatacijai
	Bendrosios gamybos (generalinės parduotuvės) išlaidos
	Bendrosios (gamybos) išlaidos
	Santuokos nuostoliai
	Kitos gamybos išlaidos
	Bendra prekinių produktų gamybos savikaina
	Pardavimo išlaidos (pardavimo išlaidos)
	Bendra prekinių produktų kaina: (14+15)

Kaip matome, realios prekinės produkcijos savikainos padidėjimą, palyginti su planuotu, lemia perteklinis žaliavų suvartojimas, papildomas darbo užmokesčio gamybos darbuotojų, padidinimas, palyginti su planu, kitiems gamybos sąnaudas ir nuostolių iš santuokos buvimas. Likusių skaičiavimo elementų atveju sutaupoma.

Mes pažvelgėme į produktų kaštų grupavimą pagal išlaidų elementus (išlaidų elementus). Šis grupavimas apibūdina išlaidų paskirtį ir jų atsiradimo vietą. Naudojamas ir kitas grupavimas – pagal vienarūšius ekonominius elementus. Čia kaštai grupuojami pagal ekonominį turinį, t.y. neatsižvelgiant į jų paskirtį ir vietą, kurioje jie naudojami. Šie elementai yra šie:

• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudos;
• draudimo įmokos;
• ilgalaikio turto (lėšų) nusidėvėjimas;
• kitos išlaidos (nematerialiojo turto nusidėvėjimas, nuoma, privalomojo draudimo įmokos, banko paskolų palūkanos, mokesčiai, įskaičiuoti į gamybos savikainą, atskaitymai į nebiudžetines lėšas, kelionės išlaidos ir kt.).

Analizuojant būtina nustatyti faktinių gamybos sąnaudų pagal elementą nukrypimus nuo planinių, kurie yra gamybos sąnaudų sąmatoje.

Taigi produkcijos savikainos analizė savikainos elementų ir vienarūšių ekonominių elementų kontekste leidžia nustatyti sutaupymų ir viršijimo sumas atskiroms sąnaudų rūšims bei palengvina atsargų paiešką gaminių (darbų, paslaugų) savikainai sumažinti. .

Komercinių produktų 1 rublio išlaidų analizė

- santykinis rodiklis, apibūdinantis išlaidų dalį didmeninėje produktų kainoje. Jis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Išlaidos už 1 rublį komercinių produktų tai bendra komercinių produktų savikaina, padalinta iš komercinių produktų savikainos didmeninėmis kainomis (be pridėtinės vertės mokesčio).

Šis skaičius išreiškiamas kapeikomis. Tai leidžia suprasti, kiek centų išleidžiama, t.y. savikaina, sudaro kiekvieną produktų didmeninės kainos rublį.

Pradiniai duomenys analizei.

Prekinės produkcijos 1 rublio išlaidos pagal planą: 85,92 kapeikos.

Faktiškai pagamintų komercinių produktų 1 rublio išlaidos:

• a) pagal planą, perskaičiuota už faktinę produkciją ir gaminių asortimentą: 85,23 kapeikos.
• b) faktiškai ataskaitiniais metais galiojusiomis kainomis: 85,53 kapeikos.
• c) faktiškai plane priimtomis kainomis: 85,14 kapeikos.

Remiantis šiais duomenimis, nustatysime faktinių išlaidų 1 rubliui prekinės produkcijos ataskaitiniais metais galiojančiomis kainomis nuokrypį nuo sąnaudų pagal planą. Norėdami tai padaryti, iš 2b eilutės atimkite 1 eilutę:

85,53 — 85,92 =— 0,39 kapeikos.

Taigi realus skaičius yra 0,39 kapeikos mažesnis nei planuota. Raskime atskirų veiksnių įtaką šiam nuokrypiui.

Gaminamos produkcijos struktūros pasikeitimo įtakai nustatyti lyginame sąnaudas pagal planą, perskaičiuotas faktinei produkcijai ir gaminių asortimentui bei kaštus pagal planą, t.y. 2a ir 1 eilutės:

85,23 - 85,92 = - 0,69 kapeikos.

Tai reiškia, kad keičiant produkto struktūrą analizuojamas rodiklis sumažėjo. Taip yra dėl padidėjusios pelningesnių produktų, kurių sąnaudos vienam rubliui yra santykinai mažos, dalis.

Atskirų gaminių rūšių savikainos pokyčių poveikį nustatysime lygindami faktines sąnaudas plane priimtose kainose su planuojamomis išlaidomis, perskaičiuotomis faktinei produkcijai ir gaminių asortimentui, t.y. 2c ir 2a eilutės:

85,14 - 85,23 = -0,09 kapeikos.

Taigi, sumažinant tam tikrų rūšių gaminių savikainą komercinės produkcijos 1 rublio savikainos rodiklis sumažėjo 0,09 kapeikos.

Norėdami apskaičiuoti medžiagų ir tarifų kainų pokyčių įtaką, sąnaudų pokyčio sumą, atsiradusią dėl šių faktinių prekinių produktų kainų pokyčių, padalijame į plane priimtas didmenines kainas. Nagrinėjamame pavyzdyje dėl padidėjusių medžiagų kainų ir tarifų prekinių produktų kaina padidėjo + 79 tūkst. Vadinasi, išlaidos už 1 rublį komercinių produktų dėl šio veiksnio padidėjo:

(23 335 tūkst. rublių – realūs prekiniai produktai didmeninėmis kainomis, patvirtintomis plane).

Konkrečios įmonės produkcijos didmeninių kainų pokyčių įtaka prekinės produkcijos 1 rublio savikainos rodikliui bus nustatyta taip. Pirmiausia nustatykime bendrą 3 ir 4 veiksnių įtaką. Norėdami tai padaryti, palyginkime faktines 1 rublio prekinės produkcijos išlaidas atitinkamai ataskaitiniais metais galiojančiomis kainomis ir plane priimtomis kainomis, t.y. 2b ir 2c eilutėse nustatome kainų pokyčių įtaką tiek medžiagoms, tiek gaminiams:

85,53 - 85,14 = + 0,39 kapeikos.

Iš šios vertės kainų įtaka medžiagoms yra + 0,33 kapeikos. Vadinasi, produktų kainų įtaka sudaro + 0,39 - (+ 0,33) = + 0,06 kapeikos. Tai reiškia, kad sumažėjus šios įmonės produkcijos didmeninėms kainoms, prekinės produkcijos 1 rublio sąnaudos padidėjo + 0,06 kapeikos. Bendra visų veiksnių įtaka (veiksnių balansas) yra:

0,69 kapeikos - 0,09 kapeikos + 0,33 kop. + 0,06 kop. = - 0,39 kop.

Taigi kaštų rodiklio, tenkančio komercinės produkcijos 1 rubliui, sumažėjimas įvyko daugiausia dėl gaminamos produkcijos struktūros pokyčių, taip pat dėl ​​tam tikrų rūšių gaminių savikainos sumažėjimo. Tuo pačiu metu padidėjus medžiagų ir tarifų kainoms, taip pat sumažėjus šios įmonės produkcijos didmeninėms kainoms, prekinės produkcijos sąnaudos padidėjo 1 rubliu.

Medžiagų kaštų analizė

Pagrindinę vietą pramonės gaminių savikainoje užima medžiagų sąnaudos, t.y. žaliavų, medžiagų, perkamų pusgaminių, komponentų, kuro ir energijos sąnaudos, lygios medžiagų sąnaudoms.

Savitasis svoris Medžiagų sąnaudos sudaro apie tris ketvirtadalius gamybos sąnaudų. Iš to išplaukia, kad sutaupomos medžiagos sąnaudos lemiamas laipsnis užtikrina gamybos kaštų sumažėjimą, o tai reiškia pelno padidėjimą ir pelningumo padidėjimą.

Svarbiausias informacijos šaltinis analizei yra gaminių savikainos apskaičiavimas, taip pat atskirų produktų savikainos apskaičiavimas.

Analizė prasideda faktinių medžiagų sąnaudų palyginimu su planuojamomis, pakoreguotomis pagal faktines gamybos apimtis.

Medžiagų sąnaudos įmonėje, palyginti su jų numatyta verte, padidėjo 94 tūkst. Tai tiek pat padidino gamybos savikainą.

Medžiagų sąnaudų dydį įtakoja trys pagrindiniai veiksniai:

• specifinio medžiagų suvartojimo vienam produkcijos vienetui pokytis;
• medžiagos vieneto pirkimo kainos pokytis;
• vienos medžiagos pakeitimas kita.

1) Konkrečių medžiagų suvartojimo, tenkančio produkcijos vienetui, pokytis (sumažėjimas) pasiekiamas mažinant gaminių medžiagų intensyvumą, taip pat mažinant medžiagų švaistymą gamybos procese.

Gaminių medžiagų intensyvumas, tai yra medžiagų sąnaudų dalis gaminių kainoje, nustatomas gaminio projektavimo etape. Tiesiogiai vykdant dabartinę įmonės veiklą specifinio medžiagų suvartojimo sumažėjimas priklauso nuo atliekų kiekio sumažėjimo gamybos procese.

Yra dviejų rūšių atliekos: grąžinamos ir nepakeičiamos. Grąžinamos atliekos vėliau naudojamos gamyboje arba parduodamos išorėje. Neatšaukiamos atliekos toliau nenaudojamos. Grąžintinos atliekos neįtraukiamos į gamybos sąnaudas, nes jos grąžinamos į sandėlį kaip medžiagos, tačiau atliekos nepriimamos pilnaverčių atliekų kaina, t.y. žaliavų, tačiau jų galimo panaudojimo kaina, kuri yra žymiai mažesnė.

Vadinasi, nurodyto specifinio medžiagų sunaudojimo pažeidimas, dėl kurio susidarė atliekų perteklius, gamybos savikaina išaugo tiek:

57,4 tūkstančio rublių. - 7 tūkstančiai rublių. = 50,4 tūkstančio rublių.

Pagrindinės specifinių medžiagų suvartojimo pokyčių priežastys yra šios:

• a) medžiagų apdirbimo technologijos pokyčiai;
• b) medžiagų kokybės pasikeitimas;
• c) trūkstamų medžiagų pakeitimas kitomis medžiagomis.

2. Medžiagos vieneto pirkimo kainos pokytis. Medžiagų pirkimo kainą sudaro šie pagrindiniai elementai:

• a) tiekėjo didmeninė kaina (pirkimo kaina);
• b) transportavimo ir pirkimo išlaidos. Medžiagų supirkimo kainų vertė tiesiogiai nepriklauso nuo įmonės vykdomos veiklos, o transportavimo ir įsigijimo išlaidų dydis, nes šias išlaidas dažniausiai apmoka pirkėjas. Jiems įtakos turi šie veiksniai: a) tiekėjų, esančių skirtingais atstumais nuo pirkėjo, sudėties pokyčiai; b) medžiagų pristatymo būdo pasikeitimai;
• c) pakrovimo ir iškrovimo operacijų mechanizavimo laipsnio pokyčiai.

Tiekėjų didmeninės medžiagų kainos, palyginti su numatytomis plane, padidėjo 79 tūkst. Taigi bendras medžiagų įsigijimo sąnaudų padidėjimas dėl tiekėjų didmeninių medžiagų kainų ir padidėjusių transportavimo bei pirkimo išlaidų yra 79 + 19 = 98 tūkst.

3) pakeitus vieną medžiagą kita medžiaga, keičiasi ir gamybai skirtų medžiagų savikaina. Tai gali sukelti įvairios specifinis suvartojimas, taip pat skirtingos pakeistų ir pakeičiamų medžiagų įsigijimo išlaidos. Pakeitimo veiksnio įtaką nustatysime balansiniu metodu, kaip skirtumą tarp bendros faktinių medžiagų sąnaudų nukrypimo nuo planinių sumos ir jau žinomų veiksnių įtakos, t.y. specifinis suvartojimas ir pirkimo kaina:

94 - 50,4 - 98 = - 54,4 tūkstančiai rublių.

Taigi, pakeitus medžiagas, sutaupyta 54,4 tūkst. rublių medžiagų sąnaudų gamybai. Medžiagų keitimai gali būti dviejų tipų: 1) priverstiniai keitimai, nepelningi įmonei.

Įvertinus bendrą medžiagų sąnaudų sumą, analizė turėtų būti detalizuota atskiroms medžiagų rūšims ir atskiriems gaminiams, pagamintiems iš jų, siekiant konkrečiai nustatyti taupymo būdus. įvairių tipų medžiagų.

Skirtumų metodu nustatykime atskirų veiksnių įtaką medžiagos (plieno) kainai gaminiui A:

Lentelė Nr. 18 (tūkst. rublių)

Atskirų veiksnių įtaka medžiagų sąnaudų dydžiui yra: 1) specifinių medžiagų sąnaudų pokytis:

1,5 * 5,0 = 7,5 rub.

2) medžiagos vieneto pirkimo kainos pokytis:

0,2 * 11,5 = + 2,3 rub.

Bendra dviejų veiksnių įtaka (veiksnių balansas) yra: +7,5 + 2,3 = + 9,8 rub.

Taigi faktinių šios rūšies medžiagų sąnaudų viršijimą, palyginti su planuotais, daugiausia lemia didesnis nei planuotas specifinis suvartojimas, taip pat pirkimo sąnaudų padidėjimas. Abu turėtų būti vertinami neigiamai.

Medžiagų sąnaudų analizė turėtų būti baigta apskaičiuojant atsargas gamybos sąnaudoms mažinti. Analizuojamoje įmonėje gamybos sąnaudų mažinimo atsargos medžiagų sąnaudų atžvilgiu yra:

• perteklinių grąžinamų medžiagų atliekų gamybos proceso metu priežasčių pašalinimas: 50,4 tūkst.
• transportavimo ir pirkimų išlaidų sumažinimas iki planuoto lygio: 19 tūkst.
• organizacinių ir techninių priemonių, skirtų žaliavų taupymui, įgyvendinimas (rezervinės sumos nėra, nes numatytos priemonės yra visiškai įgyvendintos).

Bendras rezervas gamybos sąnaudoms sumažinti medžiagų sąnaudų atžvilgiu: 69,4 tūkst.

Darbo užmokesčio sąnaudų analizė

Analizės metu būtina įvertinti įmonėje naudojamų darbo apmokėjimo formų ir sistemų pagrįstumo laipsnį, patikrinti, ar laikomasi taupumo režimo leidžiant lėšas darbo sąnaudoms, ištirti darbo našumo augimo tempo santykį ir vidutinio darbo užmokesčio, taip pat nustatyti rezervus tolesniam gamybos sąnaudų mažinimui pašalinant neproduktyvių mokėjimų priežastis.

Informacijos šaltiniai analizei yra gaminio savikainos skaičiavimai, duomenys statistine forma darbo ataskaita f. Nr.1-t, taikymo duomenys į balansą f. Nr.5, medžiagos buhalterinė apskaita apie priskaičiuotą darbo užmokestį ir kt.

Analizuojamoje įmonėje planuojamus ir faktinius duomenis apie darbo užmokesčio fondą galima matyti iš šios lentelės:

Lentelė Nr.18

(tūkstantis rublių)

Šioje lentelėje išskiriami darbuotojų, kurie daugiausia gauna vienetinį darbo užmokestį, kurio dydis priklauso nuo gamybos apimties pokyčių, darbo užmokestis ir kitų kategorijų darbuotojų darbo užmokestis, kuris nepriklauso nuo gamybos apimties. Todėl darbuotojų atlyginimai yra kintami, o kitų kategorijų personalo atlyginimai yra pastovūs.

Analizėje pirmiausia nustatome absoliutų ir santykinį pramonės gamybos personalo darbo užmokesčio fondo nuokrypį. Absoliutus nuokrypis lygus skirtumui tarp faktinio ir bazinio (planinio) darbo užmokesčio fondų:

6282,4 - 6790,0 = + 192,4 tūkstančiai rublių.

Santykinis nuokrypis – skirtumas tarp faktinio darbo užmokesčio fondo ir bazinio (planinio) fondo, perskaičiuotas (pakoreguotas) procentiniu gamybos apimties pokyčiu, atsižvelgiant į specialų perskaičiavimo koeficientą. Šis koeficientas apibūdina kintamo (gabalinio) darbo užmokesčio, priklausančio nuo gamybos apimties pokyčių, dalį bendroje darbo užmokesčio fondo sumoje. Nagrinėjamoje įmonėje šis koeficientas yra 0,6. Faktinė produkcijos apimtis – 102,4% bazinės (planinės) produkcijos. Remiantis tuo, santykinis darbo užmokesčio fondo nuokrypis pramoninės gamybos personalas yra:

Taigi, absoliutus pramonės ir gamybos personalo darbo užmokesčio fondo perteklius yra lygus 192,4 tūkst. rublių, o atsižvelgiant į gamybos apimties pokytį, santykinis perteklius siekė 94,6 tūkst.

Tada turėtumėte išanalizuoti darbuotojų darbo užmokesčio fondą, kurio vertė daugiausia kinta. Absoliutus nuokrypis čia yra:

5560,0 - 5447,5 = + 112,5 tūkstančiai rublių.

Absoliučių skirtumų metodu nustatykime dviejų veiksnių įtaką šiam nuokrypiui:

• darbuotojų skaičiaus pasikeitimas; (kiekybinis, ekstensyvus veiksnys);
• vieno darbuotojo vidutinio metinio darbo užmokesčio pokytis (kokybinis, intensyvus veiksnys);

Pradiniai duomenys:

Lentelė Nr.19

(tūkstantis rublių)

Atskirų veiksnių įtaka faktinio darbuotojų darbo užmokesčio fondo nuokrypiui nuo planuoto yra:

Darbuotojų skaičiaus pasikeitimas:

51* 1610,3 = 82125,3 rub.

Vidutinio metinio atlyginimo vienam darbuotojui pokytis:

8,8 * 3434 = + 30219,2 rub.

Bendra dviejų veiksnių įtaka (veiksnių pusiausvyra) yra:

82125,3 rub. + 30219,2 rub. = + 112344,5 rub. = + 112,3 tūkstančiai rublių.

Vadinasi, darbuotojų darbo užmokesčio fondo išlaidų perteklius susidarė daugiausia dėl padidėjusio darbuotojų skaičiaus. Šių perteklinių išlaidų formavimuisi įtakos turėjo ir vieno darbuotojo vidutinio metinio darbo užmokesčio didėjimas, tačiau mažiau.

Santykinis darbuotojų darbo užmokesčio fondo nuokrypis apskaičiuojamas neatsižvelgiant į perskaičiavimo koeficientą, nes paprastumo sumetimais daroma prielaida, kad visi darbuotojai gauna vienetinį atlyginimą, kurio dydis priklauso nuo gamybos apimties pokyčių. Vadinasi, šis santykinis nuokrypis yra lygus skirtumui tarp faktinio darbuotojų darbo užmokesčio fondo ir bazinio (planinio) fondo, perskaičiuotam (pakoreguotam) pagal gamybos apimties pokytį procentais:

Taigi, pagal darbuotojų darbo užmokesčio fondą, yra absoliutus + 112,5 tūkst. rublių perteklius, o atsižvelgiant į gamybos apimties pokytį, santykinis sutaupymas siekia 18,2 tūkst.

• papildomi atlyginimai vienetiniams darbuotojams dėl pasikeitusių darbo sąlygų;
• priemokos už viršvalandžius;
• apmokėjimas už visos dienos prastovą ir prastovų valandas pamainoje.

Analizuojamoje įmonėje yra neproduktyvių antrojo tipo mokėjimų, kurių suma siekia 12,5 tūkst. ir trečioji rūšis už 2,7 tūkst.

Taigi atsargos, skirtos sumažinti gamybos sąnaudas darbo sąnaudų požiūriu, pašalina neproduktyvių mokėjimų priežastis: 12,5 + 2,7 = 15,2 tūkst.

Toliau analizuojamas kitų kategorijų personalo darbo užmokesčio fondas, t.y. vadovai, specialistai ir kiti darbuotojai. Šis atlyginimas yra pusiau fiksuotos išlaidos, kurios nepriklauso nuo gamybos apimties kitimo laipsnio, nes šie darbuotojai gauna tam tikrus atlyginimus. Todėl čia nustatomas tik absoliutus nuokrypis. Darbo užmokesčio fondo bazinės vertės viršijimas pripažįstamas nepagrįstu pertekliumi, kurio priežasčių pašalinimas yra rezervas gamybos savikainai mažinti. Nagrinėjamoje įmonėje sąnaudų mažinimo rezervas yra 99,4 tūkst. rublių, kuriuos galima sutelkti pašalinus vadovų, specialistų ir kitų darbuotojų darbo užmokesčio fondų perteklinių išlaidų priežastis.

Būtina sąlyga, norint sumažinti gamybos sąnaudas darbo užmokesčio sąnaudų požiūriu, yra tai, kad darbo našumo augimo tempai viršytų vidutinio darbo užmokesčio augimo tempus. Analizuojamoje įmonėje darbo našumas, t.y. Vidutinė metinė produkcija vienam darbuotojui, palyginti su planu, padidėjo 1,2%, o vidutinis metinis atlyginimas vienam darbuotojui padidėjo 1,6%. Taigi išankstinis koeficientas yra:

Spartesnis darbo užmokesčio augimas lyginant su darbo našumu (taip yra nagrinėjamame pavyzdyje) lemia gamybos kaštų augimą. Darbo našumo augimo ir vidutinio darbo užmokesčio ryšio įtaka gamybos sąnaudoms gali būti nustatoma pagal šią formulę:

Y darbo užmokestis – Y gamina darbo jėgą, padaugintą iš Y, ​​padalintą iš Y gamina. darbas.

čia Y yra darbo užmokesčio išlaidų dalis bendroje rinkoje parduodamų produktų savikainoje.

Gamybos kaštų padidėjimas dėl spartesnio vidutinio darbo užmokesčio augimo, palyginti su darbo našumu, yra:

101,6 — 101,2 * 0,33 = + 0,013 %

arba (+0,013) * 19888 = +2,6 tūkstančio rublių.

Baigus darbo užmokesčio sąnaudų analizę, turėtų būti apskaičiuojami rezervai gamybos sąnaudoms mažinti pagal darbo sąnaudas, nustatytas atlikus analizę:

• 1) Neproduktyvių mokėjimų priežasčių pašalinimas: 15,2 tūkst.
• 2) Nepagrįstų vadovų, specialistų ir kitų darbuotojų darbo užmokesčio fondų perteklinių išlaidų priežasčių pašalinimas 99,4 tūkst.
• 3) Organizacinių ir techninių priemonių, skirtų sumažinti darbo sąnaudas, taigi ir darbo užmokestį už gamybą, įgyvendinimas: -

Bendras rezervas gamybos kaštų mažinimui darbo užmokesčio sąnaudų atžvilgiu: 114,6 tūkst.

Gamybos priežiūros ir valdymo kaštų analizė

Šios išlaidos daugiausia apima šiuos produkto savikainos skaičiavimo elementus:

• a) įrangos priežiūros ir eksploatavimo išlaidos;
• b) bendrosios gamybos sąnaudos;
• c) bendrosios verslo išlaidos;

Kiekvienas iš šių straipsnių susideda iš įvairių elementų išlaidas. Pagrindinis analizės tikslas – rasti rezervus (galimybes) mažinti išlaidas kiekvienai prekei.

Analizės informacijos šaltiniai yra produkcijos savikainos apskaičiavimas, taip pat analitinės apskaitos registrai - išrašas Nr.12, kuriame fiksuojamos įrangos išlaikymo ir eksploatavimo sąnaudos bei bendrosios gamybos sąnaudos, bei išrašas Nr.15, kur yra bendrosios veiklos sąnaudos. įrašytas.

Įrangos priežiūros ir eksploatavimo kaštai yra kintami, t.y. tiesiogiai priklauso nuo produkcijos apimties pokyčių. Todėl šių išlaidų bazinės (paprastai planuojamos) sumos pirmiausia turėtų būti perskaičiuotos (pakoreguojamos) gamybos plano įvykdymo procentine dalimi (102,4%). Tačiau į šias sąnaudas įtraukiami sąlygiškai pastovūs straipsniai, nepriklausantys nuo gamybos apimties pokyčių: „Įrangos nusidėvėjimas ir transportavimas parduotuvės viduje“, „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“. Šios prekės nėra perskaičiuojamos.

Tada faktinės išlaidų sumos palyginamos su perskaičiuotomis bazinėmis sumomis ir nustatomi skirtumai.

Išlaidos įrangos priežiūrai ir eksploatacijai

Lentelė Nr.21

(tūkstantis rublių)

	Išlaidų sudėtis:		Patikslintas planas	Tiesą sakant	Nukrypimas nuo pakoreguoto plano
	Įrangos nusidėvėjimas ir transportavimas parduotuvės viduje:
	Įrangos eksploatavimas (energijos ir kuro sąnaudos, tepalai, įrangos reguliuotojų atlyginimas su atskaitymais):		(1050 x 102,4) / 100 = 1075,2
	Įrangos remontas ir gabenimas parduotuvės viduje:		(500 x 102,4) / 100 = 512
	Prekių judėjimas gamykloje:		300 x 102,4 / 100 = 307,2
	Įrankių ir gamybos įrangos susidėvėjimas:		120 x 102,4 / 100 = 122,9
	Kitos išlaidos:		744 x 102,4 / 100 = 761,9
	Bendros įrangos priežiūros ir eksploatavimo išlaidos:

Apskritai šios rūšies išlaidos yra per didelės, palyginti su pakoreguotu planu, 12,8 tūkst. Tačiau, jei neatsižvelgsime į sutaupytas išlaidas atskiroms išlaidų sritims, tada nepagrįstų perteklinių išlaidų suma nusidėvėjimui, įrangos eksploatacijai ir jos remontui bus 60 + 4,8 + 17 = 81,8 tūkst. Šio neteisėto išlaidų pertekliaus priežasčių pašalinimas yra gamybos sąnaudų mažinimo rezervas.

Bendrosios gamybos ir bendrosios verslo išlaidos yra pusiau fiksuotos, t.y. jie tiesiogiai nepriklauso nuo gamybos apimties pokyčių.

Bendrosios gamybos išlaidos

Lentelė Nr.22

(tūkstantis rublių)

	Rodikliai	Sąmata (planas)	Tiesą sakant	Nuokrypis (3-2)
	Parduotuvės valdymo personalo ir kitų parduotuvių personalo darbo sąnaudos (su kaupimu).
	Nematerialiojo turto amortizacija
	Pastatų, konstrukcijų ir dirbtuvių įrangos nusidėvėjimas
	Pastatų, konstrukcijų ir dirbtuvių įrangos remontas
	Išlaidos bandymams, eksperimentams ir tyrimams
	Darbo sauga ir sveikata
	Kitos išlaidos (įskaitant atsargų susidėvėjimą)
	Neproduktyvios išlaidos: a) nuostoliai dėl prastovų dėl vidinių priežasčių b) materialinių vertybių trūkumas ir žalos praradimas
	Materialinio turto perteklius (atimtas)
	Bendros pridėtinės išlaidos

Apskritai ši rūšis išlaidoms sutaupoma 1 tūkstantis rublių. Tuo pačiu metu tam tikroms prekėms yra sąmatos viršijimas 1+1+15+3+26=46 tūkst. rublių.

Pašalinus šio nepagrįsto išlaidų viršijimo priežastis, sumažės gamybos sąnaudos. Ypač neigiama yra negamybinių išlaidų buvimas (trūkumas, nuostoliai dėl gedimo ir prastovų).

Tada analizuosime bendrąsias verslo išlaidas.

Bendrosios išlaidos

Lentelė Nr.23

(tūkstantis rublių)

	Rodikliai	Sąmata (planas)	Tiesą sakant	Nukrypimai (4–3)
	Darbo sąnaudos (su kaupimu) gamyklos valdymo administraciniam ir vadovaujančiam personalui:
	Tas pats ir kitiems bendrojo verslo darbuotojams:
	Nematerialiojo turto amortizacija:
	Bendrosios paskirties pastatų, konstrukcijų ir įrangos nusidėvėjimas:
	Atlieka bandymus, eksperimentus, tyrimus ir prižiūri bendrąsias ekonomines laboratorijas:
	Darbo apsauga:
	Personalo mokymas:
	Organizuotas darbuotojų įdarbinimas:
	Kitos bendrosios išlaidos:
	Mokesčiai ir rinkliavos:
	Neproduktyvios išlaidos: a) nuostoliai dėl prastovų dėl išorinių priežasčių: b) trūkumas ir nuostoliai dėl materialinių vertybių sugadinimo: c) kitos negamybinės išlaidos:
	Neįtrauktos pajamos iš materialinio turto pertekliaus:
	Bendros išlaidos:

Apskritai bendrosioms verslo išlaidoms tenka 47 tūkstančių rublių perteklius. Tačiau nesubalansuotų perteklinių išlaidų suma (tai yra, neatsižvelgiant į sutaupymus atskiriems daiktams) yra 15+24+3+8+7+12=69 tūkst. rublių. Pašalinus šių išlaidų pertekliaus priežastis, sumažės gamybos sąnaudos.

Taupymas tam tikroms bendroms gamybos ir bendroms verslo išlaidoms gali būti nepagrįstas. Tai apima tokius elementus kaip darbo apsaugos, bandymų, eksperimentų, tyrimų ir personalo mokymo išlaidos. Jei sutaupėte šiuos daiktus, turėtumėte patikrinti, kas juos sukėlė. Priežastys gali būti dvi: 1) atitinkamos išlaidos patiriamos ekonomiškiau. Tokiu atveju taupymas yra pagrįstas. 2) Dažniausiai sutaupoma dėl to, kad nebuvo įgyvendintos numatytos darbo apsaugos priemonės, eksperimentai, tyrimai ir pan. Toks taupymas yra nepagrįstas.

Analizuojamoje įmonėje, kaip bendrųjų verslo išlaidų dalis, straipsnyje „Mokymai“ nepagrįstai sutaupoma 13 tūkstančių rublių. Ją lemia nepilnas suplanuotų personalo mokymo veiklų įgyvendinimas.

Taigi, atlikus analizę, buvo nustatytos nepateisinamos perteklinės įrangos priežiūros ir eksploatavimo išlaidos (81,8 tūkst. rublių), bendrosios gamybos sąnaudos (46 tūkst. rublių) ir bendrosios verslo išlaidos (69 tūkst. rublių).

Bendra šių išlaidų straipsnių nepateisinamų išlaidų viršijimo suma yra: 81,8+46+69=196,8 tūkst.

Tačiau kaip rezervą kaštų mažinimui produkcijos priežiūros ir valdymo sąnaudų atžvilgiu patartina priimti tik 50% šio nepagrįsto kaštų viršijimo, t.y.

196,8 * 50% = 98,4 tūkstančio rublių.

Čia tik 50% nepagrįstų perteklinių išlaidų sąlyginai priimama kaip rezervas, siekiant panaikinti išlaidų (medžiagų, darbo užmokesčio) perskaitymą. Nagrinėjant medžiagų sąnaudas ir darbo užmokestį, jau buvo nustatyti rezervai šių išlaidų mažinimui. Bet ir materialinės sąnaudos, ir darbo užmokestis yra įtraukiami į gamybos priežiūros ir valdymo išlaidas.

Analizės pabaigoje apibendrinsime nustatytus gamybos kaštų mažinimo rezervus:

Kalbant apie materialines išlaidas, rezervo suma yra 69,4 tūkst. panaikinant perteklines grąžinamų medžiagų atliekas ir sumažinant transportavimo ir pirkimo išlaidas iki planuoto lygio;

kalbant apie darbo užmokesčio išlaidas - rezervo suma yra 114,6 tūkst. pašalinant priežastis, lemiančias neproduktyvius mokėjimus ir nepagrįsto vadovų, specialistų ir kitų darbuotojų darbo užmokesčio lėšų perviršio priežastis;

pagal gamybos išlaikymo ir valdymo išlaidas - rezervo dydis yra 98,4 tūkst. pašalinant nepagrįsto įrangos priežiūros ir eksploatavimo išlaidų, bendrųjų gamybos ir bendrųjų veiklos sąnaudų perviršio priežastis.

Taigi, gamybos savikaina gali sumažėti 69,4 +114,6+98,4=282,4 tūkst. Analizuojamos įmonės pelnas padidės tiek pat.

Katalogas: kintamųjų kaštų dalis kainos formulėje

1. Būtinybė ribinėje analizėje atsižvelgti į kitas pajamas ir išlaidas
   Ufaktas nustatomas pagal minimalią kainą Ct1p, už kurią prekę galima parduoti nenutrūkstamai C min UPR V faktas n 1 ... Tačiau naudojant visas šias formules ir funkcines priklausomybes, lieka klausimas, kokios konkrečios įmonės išlaidos turėtų būti įtraukta į... Pelningumo slenksčiui nustatyti naudojame formulę 1 Kintamųjų išlaidų dalis pajamose šiame pavyzdyje yra 60 % 600 1000 x 100
2. Ar pakanka pinigų įmonės planams įgyvendinti?
   Pagrindinių žaliavų atsargos laikotarpio pabaigoje tūkst. rublių kintamos laikotarpio sąnaudos iš 1 lentelės x puslapis 11 psl. 1 528 562,37 615,10 659,03 ... Kadangi į atsargų judėjimą atsižvelgiama savikaina, siunčiamų produktų savikaina yra lygi pajamų prognozės ir kintamųjų sąnaudų dalies pajamose sandaugai Pavyzdys Pagal pradinį balansą prekių atsargų savikaina per... X 19 d. 31 d. Kadangi pagal paskutinį ataskaitinį laikotarpį kintamoji sąnaudos pajamose sudarė 90,8 proc., siuntos apimtis savikainomis sieks 581,12 tūkst. RUB 640 tūkst. RUB X 90,8 proc., o gamybos apimtis yra ... Įmonės tiekėjams mokėtinų sąskaitų suma laikotarpio pabaigoje gali nustatoma pagal šią formulę Mokėtinos sąskaitos laikotarpio pabaigoje Žaliavų gavimas x mokėtinos sumos apyvarta Dienų skaičius m.
3. Dėl WACC rodiklio, kaip finansinių skaičiavimų priemonės, taikymo srities
   Aukščiau pateiktose formulėse yra paradoksas, kylantis iš to, kad dividendai mažina įmonės vertę ir akcininkų turtą... Rusijos Federacija tik du kintamieji - pajamų augimas ir valstybės dalyvavimo akciniame kapitale laipsnis - rodo ryšį su... Suma mln. rublių Akcija Kapitalo šaltinio kaina % Kapitalo kaina % Gr 5 gr Z gr 4
4. Konsoliduotų ataskaitų analitinės galimybės finansiniam stabilumui apibūdinti
   O Barilenko, atspirties taškas skaičiuojant transferines kainas gali būti tokia formulė: perdavimo kaina turi būti lygi pervedimo produktų specifinių kintamųjų kaštų sumai ir specifinei ribinei... Realios gamybos apimties perviršis per pelningumą slenkstis pagal pajamų sumą, reikalingą pastoviosioms išlaidoms kompensuoti, yra konsoliduotų grupių finansinio pajėgumo marža, kurią galima nustatyti tiek matematiškai, tiek matematiškai, ir. ciklo fazė
5. Veiklos sverto poveikis maržos analizės sistemoje
   Yra ir kitų sudėtingesnių veiklos sverto efekto skaičiavimo formulės modifikacijų, kurios skiriasi nuo mūsų pateiktos. Tačiau nepaisant algoritmų skirtumų... Nepaisant šių objektyvių apribojimų, prireikus kiekviena įmonė turi pakankamai galimybių. sumažinti fiksuotų veiklos sąnaudų dydį ir dalį Tokie rezervai apima reikšmingą pridėtinių sąnaudų sumažinimą... Valdant kintamąsias sąnaudas, pagrindinė gairė turėtų būti nuolatinio taupymo užtikrinimas, nes tarp šių sumos... Veiklos taikymo mechanizmas. svertas priklauso nuo to, kokie veiksniai įtakoja pardavimo pajamų pokytį planavimo laikotarpiu, lyginant su bazinėmis dinamikos kainomis arba natūralių pardavimų apimties dinamika arba abu faktoriai kartu Paprastai praktikoje pajamos
6. Įmonės finansinis saugumas: analitinis aspektas
   Pardavimo pajamų pokytis lemia dar stipresnį pelno pokytį, o tai paaiškinama neproporcinga fiksuotųjų ir kintamų sąnaudų įtaka finansiniam rezultatui, kai keičiasi gamybos ir pardavimo apimtys, tuo didesnė fiksuotų... Pardavimų pokytis. pajamos lemia dar stipresnį pelno pokytį, o tai paaiškinama neproporcingu fiksuotųjų ir kintamų sąnaudų įtaka finansiniam rezultatui, kai keičiasi gamybos ir pardavimo apimtys, kuo didesnė pastoviųjų sąnaudų dalis gamybos savikainoje, tuo stipresnis poveikis veiklos svertas Didėjant pardavimams, fiksuotų sąnaudų dalis... Integruotas finansinio saugumo rodiklis apskaičiuojamas pagal formulę, kur n yra rodiklių, kurie didėja, yra vertinami kaip teigiamas įmonės veiksnys Ai ... Ai. yra rodiklio Ki dalis - rodiklio reikšmė, kurios padidėjimas vertinamas kaip teigiamas veiksnys įmonei... Naftos kainų kritimas įmonei palietė ypač skaudžiai Verslo trūkumus galima pavadinti nepakankamais rezervais
7. Gamybos sąnaudų valdymo tobulinimas tobulinant procesą
   Išanalizavus lentelėje pateiktus statistinius duomenis, pažymėtina, kad bendroje produkcijos gamybos ir pardavimo savikainoje didžiausia medžiagų sąnaudų dalis – 72,8 proc.... Valdant gamybos kaštus, susijusius su verslo subjekto aprūpinimu su materialiniais ištekliais, įmonė, užsakanti didelius kiekius žaliavų ir medžiagų, gauna nuolaidą nuo kainos Be to, fiksuotos išlaidos, susijusios su tiekimu, pvz., pakrovimo ir iškrovimo išlaidos, transportavimo išlaidos... Be to, fiksuotos išlaidos, susijusios su tiekimu , pvz., pakrovimo ir iškrovimo išlaidos, transporto išlaidos, tranzito krovinio draudimo išlaidos ir kt. sumažinamos pagal materialinių išteklių vienetą... Pateiktas analitinis ryšys 1 apibūdina hiperbolinį ryšį tarp gamybos sąnaudų, susijusių su įmonės aprūpinimu. su materialiniais ištekliais ir jų pristatymo partijos dydžiu, taip pat atsižvelgiama į šių sąnaudų padalijimą į kintamus ir pastovius komponentus, įvertindama šią priklausomybę, bet kuri įmonė stengiasi padidinti pristatymo partijos dydį gamybos kaštų, susijusių su įmonės aprūpinimu materialiniais ištekliais ir žaliavų bei medžiagų sandėliavimu įmonės sandėliuose nustatymas, bendrų gamybos kaštų vertė apskaičiuojama pagal šią formulę C RP N n - k N C1 m 3 Analizės formulė 3, galite
8. Ūkio subjekto piniginio kapitalo struktūros analizė: formavimo problemos ir optimizavimo būdai (naudojant UAB „Uralkhimmash“ pavyzdį)
   Išlaidų padidėjimas dėl kintamųjų išlaidų padidėjimo sukuria minimumą bendrasis pelnas su mažėjimo tendencija Pastarasis yra visiškai padengtas fiksuotomis komercinėmis sąnaudomis... 2016 m. finansavimo šaltinių struktūroje mažėja nuosavo kapitalo dalis ir didėja skolintas kapitalas ... Taigi, visas įmonės piniginis kapitalas yra skolinamas Analizuojant ilgalaikius įsipareigojimus, matome, kad gamykla nepritraukia ilgalaikių... Tai reiškia, kad nuosavo apyvartinio kapitalo kaina negali padengti skolinimosi išlaidų. , kurio pritraukimas kasmet yra nuostolingas, nes dėl to mažėja nuosavo pelningumas... Kadangi vidutinė svertinė kapitalo kaina parodo kainą, sumokėtą už įvairių finansavimo šaltinių pritraukimą, todėl kuo mažesnė ši kaina bus tuo geriau... Pagal verslo rinkos vertės apskaičiavimo formulę, įmonės vertė bus maksimali, kai padidės grynasis pelnas prieš mokėjimą
9. Pagrindiniai organizacijos pelno valdymo aspektai
   K i- i-ro lėšų šaltinio kaina d i- i-ojo lėšų šaltinio dalis bendroje jų sumoje n - lėšų šaltinių skaičius... Rezultatą patikrinkime naudodami formulę laisvo pinigų srauto dabartinė vertė Norėdami tai padaryti, pirmiausia nustatykite grynąjį veiklos pelną, tada apskaičiuokite ... Pardavimų pelningumo sumažėjimas grynojo pelno atžvilgiu, padidėjus pagrindinės veiklos pelningumui, rodo organizacijos perviršį. kitos sąnaudos, palyginti su kitomis pajamomis, atkreipkime dėmesį į žemas ilgalaikio turto ir turto pelningumo rodiklių vertes... Pelnas skaičiuojamas kaip skirtumas tarp pajamų iš produkcijos pardavimo atitinkamomis kainomis Вр ir jos visos savikainos atėmus. pridėtinės vertės mokestis, PVM ir akcizai... АВС - kintamieji kaštai gaminiui VC - kintamieji kaštai gamybos apimčiai Pelno planavimas tuo nesibaigia
10. Pagrindinės įmonės finansinių rezultatų ir trumpalaikio turto valdymo priemonės
    Jo viršutinę ribą lemia pardavimo kaina, o apatinę – kintamieji kaštai Kadangi ribinėms pajamoms įtakos turi daug faktorių, tai vieno sprendimo, kažkokio radikalaus... Ageeva Electronics apie pastovių kaštų niuansus rasti neįmanoma. Mūsų įmonėje fiksuotų sąnaudų valdymui naudojame veiklos biudžetus su nustatytais limitais... VI mažiausias - nėra konkurencinius pranašumus pateikti rinkoje didelis skaičius panašių produktų už mažesnę kainą arba su geriausiomis savybėmis Sprendimo variantai pagal ribinių pajamų indeksą ir konkurencinį reitingą... O perskaičiavimui galite naudoti šią formulę Gautinų sumų riba rubliais a Vidutinė mėnesio pardavimo apimtis 30 dienų x x Limitas... Per didelė gautinų sąskaitų dalis struktūroje trumpalaikio turto sumažina įmonės finansinį stabilumą Mes
11. Įmonės finansinės būklės ir vidinių jos atkūrimo mechanizmų analizė
    Rusijoje šiais metais beveik 70% užtikrino eksportuojamų žaliavų kainų augimas ir paslėpta infliacinė dedamoji. Tuo pat metu labai išsivysčiusioje... Amerikoje 3% Tai daugiausia lėmė žemas inovacinis aktyvumas šalies įmonės, kuriai labiausiai būdinga įmonių išlaidų MTEP dalis pardavimų apimtyje Rusija neatsilieka nuo šio rodiklio... Nuosavų finansinių išteklių generavimą galima užtikrinti įgyvendinant šiuos finansinius kainodaros politikos optimizavimas, fiksuotų ir kintamųjų sąnaudų mažinimas, atsižvelgiant į įmonės pajamų ir pelno dydį... Galima pavaizduoti paprasčiausią tvaraus ūkio augimo modelį; kaip formulė ΔOR PE KPP A KOA OR SK kur ΔOR yra galimas tūrio augimo greitis
12. Aktualijos ir šiuolaikinė patirtis analizuojant organizacijų finansinę būklę – 4 dalis
    Jie atspindi gamybos technologinį lygį, tiekimo infrastruktūros riziką, tiekėjų kainų pokyčius, tiekimo sutrikimus ir tt bankinę riziką, kur atidaromos sąskaitos, verslo reputaciją, kurią sudaro... Įplaukos 2014 m. siekė 530 645 tūkst. 63 375 tūkst. rublių daugiau nei 2013 m. Šio rodiklio dalis bendroje visų grynųjų pinigų įplaukų apimtyje 2013 m. siekė 72,42%... Iš viso turto 26 Priklausomai nuo kiekvieno koeficiento faktinių verčių, nustatysime 2013 m. kintamasis Koeficiento reikšmė Remdamiesi gautais duomenimis apskaičiuosime išsamų vertinimo rodiklį finansinė būklė verslo klientas... Norminė vertė nuosavybės grąžos rodiklis turėtų būti orientuotas į banko indėlių palūkanų lygį ir nustatomas pagal šią formulę R n to αd 1 αnp 34, kur R n to yra standartinė vertė... Iš Kirgizijos Respublikos ir UR komercinių ir administracinių išlaidų standartinis pelno iš pardavimo lygis Pp n Vn S KR UR

Išlaidų dalis savikainoje nustatoma pagal formulę:

Yi=Ci/?Ci, (2,8)

kur Yi yra išlaidų dalis;

Ci – išlaidų elemento vertė;

Ci yra visos gamybos sąnaudos.

4 lentelė Kaštų struktūros dinamika

Sąnaudų struktūros pokyčių grafinis vaizdas parodytas 2.2 pav

Ryžiai. 2.2.

Analizuojant sąnaudų struktūrą pagal elementus, galima teigti, kad šioje įmonėje medžiagų sąnaudų dalis per metus IV ketvirčio pabaigoje sumažėjo iki 46%. Darbo sąnaudos per metus išaugo ir metų pabaigoje siekė 16 proc. Nusidėvėjimo mokesčiai sąnaudų struktūroje užima antrąją vietą ir per metus padidėjo 9 proc. Kitos išlaidos per metus padvigubėjo ir sudarė tik 4% išlaidų.

Einamųjų išlaidų efektyvumo vertinimai apskaičiuojami kaip konkrečių einamųjų kaštų rodiklis, naudojant formulę:

Kur SU- darbo kaina, rub.;

K- darbo apimtis, patrinti.

Jei konkrečių einamųjų išlaidų rodiklio reikšmė yra mažesnė nei 1, tai rodo, kad organizacija yra pelninga, ir atvirkščiai, jei dabartinės išlaidos yra didesnės nei 1, tada organizacijos veikla yra nuostolinga.

5 lentelė Išteklių ir kaštų efektyvumo rodiklių dinamika

Rodikliai	Studijų laikotarpis
Ilgalaikio turto kapitalo intensyvumas rub/rub, abs.
Apyvartinių lėšų kapitalo intensyvumas RUB/RUB, abs.
Darbo intensyvumas, žm/t.rub. abs.
Konkrečios dabartinės išlaidos RUB/RUB abs.
Atlyginimo intensyvumas trintis/trinti, abs.
Medžiagos sąnaudos trinti/trinti, ab.
Gamybos pelningumas RUB/RUB, abs.

Pagal pav. 2.3. Matyti, kad ilgalaikio turto kapitalo intensyvumas ištisus metus didėjo ir trečiąjį ketvirtį siekė 1,06, tačiau metų pabaigoje rodiklis sumažėjo ir buvo lygus 0,81. Šis rodiklis yra gana aukštas ir rodo, kad už 1 rublį pajamų yra 80 kapeikų ilgalaikio turto.

Apyvartinių lėšų kapitalo intensyvumo rodiklis šioje įmonėje yra labai aukštas, IV ketvirčio pabaigoje mažesnis nei metų pradžioje ir lygus 2. Tai reiškia, kad 1 rubliui pajamų tenka 2 rublių apyvartinių lėšų.

Yra žemas darbo intensyvumo rodiklis, lygus 0,017 metų pabaigoje, o tai rodo, kad už 1 rublį pajamų tenka 0,02 rublio organizacijos darbuotojų darbo.

Konkrečių einamųjų kaštų rodiklio IV ketvirčio vertė yra 0,65, o tai rodo, kad 1 rublis pajamų sudaro 65 kapeikas visų sąnaudų.

Atlyginimų intensyvumo rodiklis žemas, metų pabaigoje siekė 0,1 ir rodo, kad už 1 rublį pajamų tenka 10 kapeikų darbo užmokesčio organizacijos darbuotojams.

Medžiagų intensyvumo rodiklis antrąjį ketvirtį šiek tiek padidėjo – 0,57, o ketvirtojo ketvirčio pabaigoje smarkiai krito – 0,3. Tai rodo, kad padėtis pagerėjo, tai rodo, kad už 1 rublį gaunama 30 kapeikų medžiagų.

Per metus gamybos pelningumo rodiklis išaugo ir siekė 1,2%.

Ryžiai. 2.3.

Vertinant santykinius rodiklius, galima daryti tokias išvadas: per metus „Irbis LLC“ pajamos išaugo 11%, o gamybos sąnaudos sumažėjo 21%, tai atsiranda dėl sumažėjusių sąnaudų medžiagoms. Vadinasi, pelno dalis įmonėje išaugo 33% (nuostato kapitalo padidėjimas), taip pat šiemet didėja ilgalaikis turtas - 9% ir, žinoma, padidėjo nusidėvėjimo sąnaudos - 9%.

Pagal paskutinę 2.2.4 diagramą aiškiai matyti, kad įmonė turi aukštus apyvartinių lėšų kapitalo intensyvumo rodiklius - 2 ir ilgalaikio turto kapitalo intensyvumo rodiklius - 0,8. Šie duomenys rodo, kad jie yra reikšmingi organizacijai ir yra susiję su pajamomis kaip 1. Vidurkis yra vieneto einamųjų sąnaudų rodiklis 0,65. Prie žemų rodiklių priskiriamas darbo intensyvumas - 0,017, darbo užmokesčio intensyvumas - 0,1, medžiagų intensyvumas - 0,3, taip pat gamybos pelningumo rodiklis, lygus 0,012.

Pateikti duomenys rodo organizacijos augimą ir stabilią padėtį rinkoje.

2.3 Finansinė analizė