Mokesčių teisės sistema- tai objektyviai nustatyta vidinė mokesčių teisės organizacija, kurią reprezentuoja mokesčių teisės normų visuma, sutarta ir sugrupuota į Mokesčių teisės institutus.
Visos mokesčių teisės normos ir institucijos sudaro mokesčių teisės bendrąją ir specialiąją dalis.
Mokesčių teisės bendroji dalis apima mokesčių teisės normas ir institucijas, kurios nustato bendruosius mokesčių sistemos reguliavimo požiūrius, susijusius su visų rūšių mokesčiais, kitais privalomais mokesčių mokėjimais, visomis Specialiosios dalies normomis ir institutais. Bendrosios dalies nuostatos taikomos Specialiosios dalies įstaigoms, tačiau konkrečiu atveju, sąlygojamas tam tikro privalomo mokestinio pobūdžio mokėjimo.
Bendrojoje dalyje pateikiamos taisyklės, apibrėžiančios mokesčio sąvoką ir mokesčių teisinio mechanizmo elementus: jos nustato mokesčių principus, ypatumus ir funkcijas; nustato valdžios institucijų įgaliojimus mokesčių srityje; apibrėžti mokesčių sistemos sampratą, principus ir struktūrą; nustato pagrindines mokestinių teisinių santykių šalių teises ir pareigas; reglamentuojantys mokesčių kontrolės ir teisinės atsakomybės priemonių taikymo už teisės pažeidimus mokesčių srityje klausimus.
Specialiąją mokesčių teisės dalį sudaro normos ir institucijos, kurios apibrėžia visą mokesčių sistemą ir nustato konkrečius atskirų privalomų mokesčių mokėjimo mechanizmus. Specialiojoje dalyje pateikiamos taisyklės, reglamentuojančios mokesčių įmokų surinkimo tvarką, kiekvieno mokesčio mokėtojų ratą, apmokestinimo objektus, konkretaus mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką ir panašiai.
Yra įvairių požiūrių, kaip nustatyti mokesčių teisės vietą Ukrainos teisinėje sistemoje. Ji laikoma sudėtinga finansų teisės institucija, finansų teisės pošakiu, o kartais ir kaip savarankiška teisės šaka. Tačiau dauguma mokslininkų mokesčių reguliavimo dalyką apriboja finansų teisės dalyku.
Mokesčių teisė, kaip neatskiriama finansų teisės dalis, yra glaudžiai susijusi su kitais pastarosios sudedamosiomis dalimis. Mokesčių teisė yra arčiausiai biudžeto teisės ir finansų kontrolės instituto. Ryšį su biudžeto teise galima atsekti biudžeto klasifikatoriaus pajamų dalies turinyje ir struktūroje, kuri yra glaudžiai susijusi su mokesčių sistemos struktūra, priklausomai nuo biudžeto pajamų dalies vykdymo visais vykdymo lygiais. mokesčių teisės normų dėl mokesčių surinkimo. Ryšys su Finansų kontrolės institutu pasireiškia per Mokesčių kontrolės institutą, kuris yra finansų kontrolės rūšis ir kuriame yra mokesčių institucijų kontrolės veiklos reguliavimo taisyklės.
Mokesčių teisė taip pat sąveikauja su visomis kitomis finansų teisės institucijomis, nes apmokestinimo mechanizmo ypatumai būdingi ir bankininkystės, draudimo, vertybinių popierių rinkos ir kt. reguliavimui.
Už finansų teisės sistemos ribų mokesčių teisė siejama su kitomis teisės šakomis, pirmiausia su konstitucine teise. Juk konstitucinės normos, nustatančios valstybės valdžios ir vietos savivaldos veiklos principus, šių organų įgaliojimus mokesčių srityje, nustatančius bendruosius mokesčių sistemos principus, yra mokesčių teisės aktų rengimo pagrindas. ir yra mokesčių teisės dalis.
Mokesčių teisės ir administracinės teisės glaudus ryšys atsiranda dėl to, kad mokesčių teisės aktų pažeidėjams taikomos administracinės atsakomybės priemonės. Be to, mokesčių institucijų veiklą reglamentuojantys teisės aktai yra Ukrainos administracinės teisės šaltiniai, tačiau taip pat yra įtraukti į mokesčių teisę, nes išreiškia teisės normas, apibrėžiančias įgaliojimus mokesčių srityje.
Mokesčių teisė taip pat susijusi su civiline, baudžiamąja, tarptautine, aplinkos teise ir kitomis teisės šakomis.
Mokesčių normų visuma išoriniu pasireiškimu sudaro mokesčių teisės šaltinius. Taigi mokesčių teisės šaltiniai yra mokesčių teisę sudarančių normų išorinės išraiškos teisinės formos.
Mokesčių teisės moksle pastarųjų šaltinis skirstomas pagal kelis principus:
1) galios teritoriniu pagrindu:
Nacionalinės taisyklės:
Respublikonų (Krymo Autonominė Respublika);
Vietos taisyklės.
2) pagal teisės normų prigimtį:
Norminiai aktai, kuriuose yra bendro pobūdžio teisės normų, kuriuos nustatyta tvarka priima kompetentingos institucijos;
Nenorminiai – aktai, kuriuose nėra bendro pobūdžio teisės normų.
3) pagal teisinio reguliavimo ypatumus ir įrengimo pobūdį:
Kompetentingų institucijų nustatyta tvarka įgaliotas paprotys (jis daugiausia reglamentuoja procedūrinius mokesčių aktų veikimo aspektus, valstybės institucijų kompetencijos mokesčių srityje ribas);
Precedentas, plačiai paplitęs anglosaksiško tipo teisės sistemose, ypač kai yra teisės aktų spragų (specifiškumas čia tas, kad teisinio statuso organas iš tikrųjų yra taisykles kurianti struktūra);
Tarptautinės sutartys (konvencijos, susitarimai), kurios tampa svarbios sprendžiant dvigubo apmokestinimo ir kitus apmokestinimo klausimus (Ukrainoje jos turi viršenybę prieš Aukščiausiosios Rados priimtus įstatymus)
Teisės doktrina, būdinga musulmoniškoms šalims. kur jis, kaip vienas iš svarbių šariato šaltinių, užpildo teisės aktų spragas pagal musulmonų doktrinos nurodymus;
Teisės aktas yra svarbiausias, o kartais ir vienintelis mokesčių teisės šaltinis.
Mokesčių teisės šaltiniai Ukrainoje yra norminiai teisės aktai, nustatantys mokesčių teisės normas, taip pat tarptautinės Ukrainos sutartys dėl mokesčių teisinių santykių reguliavimo apimties ir kartu sudaro mokesčių teisės aktus. Ukrainos mokesčių įstatymai pasižymi daugybe ypatybių:
1. Veikdamas kaip mokesčių teisės įgyvendinimo forma, jame yra gana platus apmokestinimo sritį reglamentuojančių teisės aktų spektras.
2. Pagal Ukrainos Konstitucijos 92 straipsnio 2 dalį mokesčių sistemą, mokesčius ir rinkliavas nustato išimtinai Ukrainos įstatymai, o mokesčių teisinius santykius reglamentuojančių norminių teisės aktų pagrindas turi būti įstatymai.
3. Kartu su įstatymais yra nemažai poįstatyminių aktų (potvarkių, nurodymų, išaiškinimų, įsakymų), reglamentuojančių mokestinius teisinius santykius.
4. Dalis Ukrainos mokesčių teisės aktų įtraukta į biudžeto įstatymą, išryškinant fiskalines funkcijas mokesčių reguliavime, nors mokesčiai daro didelę įtaką verslo subjektų veiklai, o mokesčių sistema atlieka ekonomikos struktūrizavimo funkciją.
Sąvoka „teisės aktai“ yra plačiai vartojama teisės sistemoje, daugiausia įstatymų ir kitų teisės aktų, reglamentuojančių tam tikrą viešųjų santykių sritį ir yra tam tikrų teisės šakų šaltiniai, prasme. Šis laikotarpis taip pat naudojamas Ukrainos Konstitucijoje, neapibrėždamas jos turinio (Pereinamųjų nuostatų 9, 19, 118 straipsniai, 12 dalis). Įstatymuose, priklausomai nuo reguliuojamų visuomeninių santykių svarbos ir specifikos, šis terminas vartojamas įvairiomis reikšmėmis: kai kuriuose turimi galvoje tik įstatymai; kitose, pirmiausia kodifikuotose, „įstatymų leidybos“ sąvoka apima tiek įstatymus ir kitus Ukrainos Aukščiausiosios Rados aktus, tiek Ukrainos prezidento, Ukrainos ministrų kabineto aktus, o kai kuriais atvejais ir centrinės valdžios norminius teisės aktus. vykdomosios valdžios institucijos.
Dalis Ukrainos nacionalinės teisės aktų, remiantis Ukrainos Konstitucijos 9 straipsniu, taip pat yra galiojančios tarptautinės sutartys, kurių sutikimą privalo laikytis Ukrainos Aukščiausioji Rada. Tai visų pirma apima susitarimus dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo.
Mokesčių teisės aktų pagrindas turėtų būti tik įstatymai ir svarbiausi poįstatyminiai aktai (daugeliu atvejų prilyginami įstatymams, kurie yra Ukrainos ministrų kabineto nutarimai, priimti 1992 m. pabaigoje – 1993 m. pradžioje) .
Mokesčių įstatymų principai apima:
Valstybės, savivaldybių ir mokesčių mokėtojų interesų derinimo principas;
Mokesčių nustatymo išimtinai įstatymais principas;
Mokesčių teisės prioritetas prieš nemokestinę teisę;
Apsauga nuo neteisėto mokesčių mokėtojų apmokestinimo;
Visų mokesčių mechanizmo elementų buvimas mokesčių teisėje.
Mokesčių įstatymai – tai įstatymų leidžiamosios institucijos norminiai teisės aktai, kuriuose išdėstytos mokesčių teisės normos, reglamentuojančios specialią socialinių santykių sritį - apmokestinimo sritį, ir pagal kitus norminius teisės aktus turintys aukščiausią teisinę galią.
Jie sudaro tam tikrą sistemą:
1) bendrieji nefinansiniai įstatymai – konstituciniai arba kitoms teisės šakoms priklausantys įstatymai, kuriuose yra mokesčių taisyklių;
2) bendrieji finansų įstatymai daugiausia yra biudžeto įstatymai;
3) bendrieji mokesčių įstatymai - įstatymai, kuriuose yra visą mokesčių sistemą reglamentuojančių nuostatų. jo pagrindai, pagrindinės mokesčių svertų charakteristikos;
4) specialieji mokesčių įstatymai - įstatymai, reglamentuojantys tam tikras mokesčių grupes ar rūšis.
Nustatant mokesčius (kitus privalomus mokestinio pobūdžio mokėjimus) priimant atitinkamus reglamentus, išsprendžiama nemažai su mokesčių surinkimu susijusių klausimų:
Mokesčių (kitų privalomų mokestinio pobūdžio mokėjimų) surinkimo mechanizmas neturėtų būti nustatytas niekuo kitu, išskyrus mokesčių įstatymus;
Mokesčių (kitų privalomų mokestinio pobūdžio įmokų) surinkimo mechanizmo pakeitimai turi būti padaryti ne vėliau kaip prieš šešis mėnesius iki naujų biudžetinių metų pradžios;
Bet koks mokesčių įstatymas turi atitikti principus, įtvirtintus 1991 m. birželio 25 d. Ukrainos įstatyme „Dėl mokesčių sistemos“;
Bet kokie mokesčiai (kiti privalomi mokesčių mokėjimai) turi būti tvarkomi įstatymų nustatyta tvarka;
Mokesčių (kitų privalomų mokestinio pobūdžio įmokų) surinkimo mechanizmas neturėtų būti nustatytas Valstybės biudžeto įstatymu.
Mokesčių teisė. Paskaitos konspektai Belousovas Danila S.
2.3. Mokesčių teisės sistema
2.3. Mokesčių teisės sistema
Mokesčių teisė yra finansų teisės pošakis, turintis savo sistema reprezentuojančią vidinę struktūrą (struktūrą, organizaciją), kuri susideda iš nuosekliai išsidėsčiusių ir tarpusavyje susijusių teisės normų, kurias vienija tikslų, uždavinių, reguliavimo dalyko, šio reguliavimo principų ir metodų vienovė... Jos konstrukciją lemia ne tik 2007 m. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktų struktūra, bet ir poreikių apmokestinimo praktika, kuri reikšmingai įtakoja mokesčių teisės normų ir institucijų formavimąsi, padeda nustatyti jų vaidmenį valstybės ir savivaldybių lėšų kaupimo procese.
Mokesčių teisė – tai valstybės sukurtų ir saugomų taisyklių visuma. Visos mokesčių ir teisės normos yra derinamos viena su kita, dėl to susidaro jų tarpusavyje susijusi vientisa sistema su tam tikra vidine struktūra.
Mokesčių teisės sistemai būdingi tokie charakterio bruožai, kaip vienybė, skirtingumas, sąveika, gebėjimas skaidytis, objektyvumas, nuoseklumas, materialinis sąlygiškumas, procedūrinis įgyvendinimas.
Paprastai mokesčių teisė yra padalinta į dvi dalis - Bendroji ir specialioji.
IN Bendroji dalis apima normas, nustatančias pagrindinius mokestinių santykių teisinio reguliavimo principus, teisines formas ir metodus, mokesčių ir rinkliavų sistemos sudėtį, bendrąsias mokesčių ir rinkliavų nustatymo ir įvedimo sąlygas, mokesčių teisės subjektų teises ir pareigas. santykiai, mokestinę veiklą vykdančių valdžios organų sistema, jų įgaliojimų šioje srityje atribojimas, kitų subjektų mokestinio ir teisinio statuso pagrindai, mokesčių kontrolės formos ir būdai, taip pat teisių gynimo būdai ir tvarka. mokesčių mokėtojų.
Mokesčių įstatymo bendrosios dalies institucijose yra tos teisės normos, kurios taikomos visiems šio pošakio reglamentuojamiems teisiniams santykiams. Mokesčių įstatymo bendrosios dalies nuostatos nurodytos jos specialiosios dalies institucijose.
Mokesčių teisės specialiąją dalį sudaro taisyklės, detaliai reglamentuojančios tam tikras mokesčių ir rinkliavų rūšis, jų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, taip pat specialius mokesčių režimus (vienkartinis žemės ūkio mokestis, supaprastinta apmokestinimo sistema, vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis už 2010 m. tam tikros veiklos rūšys, apmokestinimas vykdant sutartis dėl gamybos padalinimo).
Žinoma, didžiulėje mokesčių ir teisės normų įvairovėje neišvengiamai kyla kolizijų ir neatitikimų, tačiau kartu jie sudaro vieną sistemą su savo vidiniais modeliais ir tendencijomis. Šios sistemos, paremtos esamais mokestiniais santykiais, sukūrimas suteikia galimybę teisingiau taikyti finansines ir teisės normas ir taip prisideda prie teisinės valstybės stiprinimo bei mokesčių teisės reguliavimo ir apsaugos funkcijų įgyvendinimo.
Šis tekstas yra įvadinis fragmentas. Iš knygos Mokesčių įstatymas autorius Mikidze S G2. Mokesčių teisės samprata ir jos vieta Rusijos teisės sistemoje Mokesčių teisė – tai visuma teisės normų, reguliuojančių visuomeninius santykius, kylančius dėl mokesčių ir rinkliavų nustatymo, įvedimo, surinkimo ir pervedimų į biudžeto sistemą.
Iš knygos Mokesčių įstatymas autorius Mikidze S G4. Mokesčių teisės šaltiniai. Mokesčių teisės šaltinių rūšys Kategorija „teisės šaltiniai“ moksle dažniausiai aiškinama dviem tarpusavyje susijusiais aspektais. Pirma, tai apima objektyvius veiksnius! generuojantys teisę kaip socialinį reiškinį. Kaip tokie veiksniai
autorius Smirnovas Pavelas Jurjevičius2. Mokesčių teisės šaltiniai Mokesčių teisės šaltiniai sudaro kelių lygių hierarchinę sistemą, apimančią reglamentus, tarptautines sutartis ir teisminius precedentus. Rusijos Federacijos Konstitucijoje pateikiamos svarbios taisyklės, reglamentuojančios mokesčių sistemos pagrindus
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Apgaulės lapeliai autorius Smirnovas Pavelas Jurjevičius9. Mokesčių teisės metodas Mokesčių teisės metodas yra teisinės įtakos mokesčių santykiams metodų, technikų ir priemonių visuma, nulemta mokesčių teisės dalyko specifikos. Jei pramonės subjektas rodo, kad jį reglamentuoja mokesčių teisės aktai, tada
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Apgaulės lapeliai autorius Smirnovas Pavelas Jurjevičius10. Mokesčių teisės principai ir jos šakos Mokesčių teisės ir jos šakų principai yra pagrindiniai, esminiai principai, įtvirtinti atitinkamose teisės normose. Kiekvienas asmuo privalo mokėti įstatymuose nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Teisės aktai dėl mokesčių ir
autorius autorius nežinomas1. Mokesčių teisės (TĮ) samprata, dalykas ir metodas TL yra mokestinius teisinius santykius reglamentuojančių finansinių ir teisės normų sistema Trys požiūriai į MT prigimtį, jo vietą teisės sistemoje: 1. TL yra teisės institutas finansinės teisės, kuri yra atskirta nuo jos
Iš knygos Mokesčių įstatymas: sukčiavimo lapas autorius autorius nežinomas2. Mokesčių teisės norma. Mokesčių teisės aktų poveikis Mokesčių teisės norma yra visuotinai privaloma, formaliai apibrėžta, valstybės nustatyta ar sankcionuota ir kuriai taikoma bendro pobūdžio valstybės apsaugos taisyklė.
Iš knygos Mokesčių įstatymas: sukčiavimo lapas autorius autorius nežinomas3. Mokesčių teisės šaltiniai Mokesčių teisės šaltiniai – tai valstybės oficialiai pripažintos teisinės formos, kuriose yra mokesčių teisės normų. Mokesčių teisės šaltiniai yra reglamentai, tarptautinės sutartys, įtvirtintos Rusijos Federacijos konstitucijoje
autorius Belousovas Danila S.2.1. Mokesčių teisės, kaip teisės šakos, samprata
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Paskaitų konspektai autorius Belousovas Danila S.2.2. Mokesčių teisės dalykas ir metodas Visos teisės šakos ar pošakiai skiriasi pirmiausia teisinio reguliavimo dalyku. Kartu tiriamasis atsako į klausimą – ką ši industrija tiria Mokesčių teisės dalykas yra vienarūšės nuosavybės ir
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Paskaitų konspektai autorius Belousovas Danila S.Paskaita 3. Mokesčių teisės šaltiniai 3.1. Mokesčių teisės šaltiniai: samprata ir klasifikacija Mokesčių teisės šaltinių (kaip finansų teisės pošakio) sudėtį lemia federalizmo principas ir vietos valdžios veikla Mokesčių teisės šaltiniai
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Paskaitų konspektai autorius Belousovas Danila S.3.1. Mokesčių teisės šaltiniai: samprata ir klasifikacija Mokesčių teisės (kaip finansų teisės pošakio) šaltinių sudėtį lemia federalizmo principas ir vietos savivaldos veikla Mokesčių teisės šaltiniai yra išorinės jo išraiškos formos,
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Paskaitų konspektai autorius Belousovas Danila S.Paskaita 6. Mokesčių teisės normos 6.1. Mokesčių teisės normų samprata ir jų ypatumai Pirminis mokesčių teisinio reguliavimo mechanizmo elementas yra mokesčių teisės normos. Mokesčių teisės normos yra tos, kurias nustato valstybė ir savivaldybės
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Paskaitų konspektai autorius Belousovas Danila S.6.2. Mokesčių teisės normų rūšys Mokesčių teisės normos yra labai įvairios, o tai atspindi sudėtingą ir sudėtingą mokesčių teisinio reguliavimo pobūdį. Priklausomai nuo mokesčių teisės atliekamų funkcijų, jo taisyklės gali būti
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Paskaitų konspektai autorius Belousovas Danila S.9.4. Bankai kaip mokesčių teisės subjektai Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, bankai (bankas) suprantami kaip komerciniai bankai ir kitos kredito organizacijos, turinčios Rusijos Federacijos centrinio banko licenciją, tačiau mokesčių teisės aktai neskiria sąvokų „bankas“, „kreditas“.
Iš knygos Mokesčių įstatymas. Paskaitų konspektai autorius Belousovas Danila S.Sąvoka „mokesčių įstatymas“ reiškia:
> teisės aktų šaka;
> finansų teisės mokslo pošakis;
> akademinė disciplina.
Mokesčių įstatymas – finansinių ir teisės normų, reglamentuojančių visuomeninius santykius dėl mokesčių į biudžeto sistemą ir atitinkamais atvejais nebiudžetinių valstybės ir savivaldybių patikos fondų iš organizacijų ir asmenų nustatymo ir surinkimo, visuma.
Mokesčių teisė yra finansų teisės pošakis, tačiau anksčiau ji buvo išskirta kaip finansų ir teisės institucija. Diskusiją apie mokesčių teisės nepriklausomumą daugiausia lėmė 1998 m. atlikta mokesčių įstatymų kodifikacija (priėmus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmąją dalį).
Dauguma mokslininkų, tyrinėjančių finansų teisės klausimus, laikosi nuomonės, kad mokesčių teisė yra integruota į ją.
Išsivysčiusių rinkos santykių ir viešosios nuosavybės teisėkūros prioriteto laikotarpiu mokesčių teisė buvo laikoma tik neatsiejama valstybės pajamų teisinio instituto dalimi. Perėjus prie rinkos ekonomikos valdymo formų, pripažinus visų nuosavybės formų lygiateisiškumą ir dėl to išryškėjus privačių ir viešųjų interesų derinimo teisėkūros modeliui, buvo priimta nemažai mokesčių reglamentuojančių norminių teisės aktų. mechanizmas. Dėl aktyvios mokesčių teisės plėtros jis buvo pradėtas apibūdinti Rusijos Federacijos finansų teisės atžvilgiu kaip jos subsektorius.
Mokesčių ir rinkliavų surinkimo tvarką reglamentuoja mokesčių teisės aktai, tai yra visuma reglamentų, reglamentuojančių visuomeninius santykius mokesčių srityje, atsirandančius mokesčių ir rinkliavų nustatymo, įvedimo, surinkimo į biudžeto sistemą, mokesčių kontrolės ir mokesčių kontrolės bei rinkliavų ir rinkliavų nustatymo bei rinkliavų ir rinkliavų rinkimo bei mokesčių ir rinkliavų surinkimo tvarką. pritraukimas prie mokestinės prievolės.
Todėl mokesčių teisė, kaip viena iš finansų teisės poskyrių, tampa didžiausia jos sudedamąja dalimi su tolesnio vystymosi perspektyva. Pastaruoju metu įvyko reikšmingų mokesčių įstatymų pakeitimų. Tai taikoma jo struktūrai ir bendram turiniui, taip pat konkrečioms normoms. Taigi pripažįstama, kad besiformuojantis Rusijos Federacijos mokesčių įstatymas vaidina svarbų vaidmenį vykdant ekonominius ir socialinius pokyčius, plėtojant gamybą ir stiprinant šalies finansus.
Be to, mokesčių teisė kaip teisės aktų šaka apima ne tik minėtas finansų teisės normas, bet ir kitas teisės šakas (administracinę, civilinę, baudžiamąją ir kt.), susijusias su šios srities apmokestinimo, kontrolės ir atsakomybės sistema.
Mokesčių teisė kaip akademinė disciplina yra studijuojama kaip specialaus kurso dalis. Šis požiūris šiuolaikinėmis padidėjusio mokesčių ir mokestinės veiklos vaidmens sąlygomis turi ir teigiamų aspektų, nes padeda nuodugniai ir visapusiškai išnagrinėti šias problemas.
Mokesčių teisė yra neatskiriama vieningos Rusijos teisės sistemos dalis, tačiau tuo pat metu ji turi savo teisinio reguliavimo dalyką ir ypatingą poveikio visuomeniniams santykiams metodų derinį, kuris rodo santykinį mokesčių ir teisės normų nepriklausomumą.
2.2. Mokesčių teisės dalykas ir metodas
Visos teisės šakos ar pošakiai skiriasi pirmiausia teisinio reguliavimo dalyku. Tuo pačiu tiriamasis atsako į klausimą – ką tiria ši šaka?
Mokesčių teisės objektas– vienarūšių turtinių ir su jais susijusių neturtinių visuomeninių santykių, besiformuojančių tarp valstybės, mokesčių mokėtojų ir kitų asmenų, visuma dėl mokesčių valstybės (savivaldybės subjekto) pajamoms nustatymo, įvedimo ir surinkimo, mokesčių kontrolės vykdymo ir patraukimo baudžiamojon atsakomybėn. už mokestinio nusižengimo padarymą.
Mokesčių teisinio reguliavimo sritis apima visuomeninius santykius:
> dėl mokesčių ir rinkliavų nustatymo, įvedimo ir surinkimo;
> atsirandančios atitinkamiems asmenims vykdant savo mokestines prievoles;
> kylančios mokesčių kontrolės ir mokesčių teisės aktų laikymosi kontrolės procese;
> kylančių skundžiant mokesčių administratorių aktus, jų pareigūnų veiksmus (neveikimą);
> kylančių mokestinių teisinių santykių dalyvių teisių ir teisėtų interesų gynimo procese;
> kylančių traukiant baudžiamojon atsakomybėn už mokestinius pažeidimus.
Mokesčių teisės subjektą sudarančių santykių pagrindiniai skiriamieji bruožai:
> turėti turtinį pobūdį;
> nukreiptas į valstybės ir savivaldybių finansinių išteklių formavimą;
> privalomas dalyvis ir įtaką darantis subjektas yra valstybės ar savivaldybės subjektas, kuriam atstovauja kompetentingos institucijos.
Mokesčių teisės metodas – teisinių technikų, priemonių, metodų visuma, atspindinti unikalų šios teisės pošakio poveikį mokestiniams santykiams.
Pagrindinis mokesčių teisės metodai:
– autoritetingų nurodymų metodas(imperatyvus, komandinis-valinis) – teisinio poveikio būdas, kai valstybė savarankiškai nustato mokesčių nustatymo, įvedimo ir mokėjimo tvarką bei šių santykių materialinį turinį; taip pat nustatoma tinkamo elgesio priemonė ir vykdomas vykdymas nevykdant nustatytų nurodymų.
– rekomendacijų ir koordinavimo metodas- metodas, kuris taikomas priimant išaiškinimus, nustatomos rekomendacijų funkcijos ir pavyzdžiai, taip pat nustatant fiskalinių institucijų bendro darbo kryptį, iš dalies nustatant jurisdikcijos subjektus tam tikrais mokesčių klausimais (Lietuvos Respublikos Konstitucijos 72 str. Rusijos Federacija).
– dispozityvus metodas- teisinio poveikio būdas, susijęs su šalių lygiateisiškumu, derinimas pagal leidimus.
Šis metodas naudojamas itin retai ir išreiškiamas, pavyzdžiui, suteikiant privačiam subjektui galimybę formuoti savo mokesčių politiką, gauti mokestinių prievolių vykdymo atidėjimą, sudarant sutartis dėl mokesčių kredito ar investicinio mokesčio kredito gavimo, įskaitant. valstybės skola prekių (darbų, paslaugų) tiekėjams įskaitant priešieškinį dėl mokestinės prievolės įvykdymo.
2.3. Mokesčių teisės sistema
Mokesčių teisė yra finansų teisės pošakis, turintis savo sistema reprezentuojančią vidinę struktūrą (struktūrą, organizaciją), kuri susideda iš nuosekliai išsidėsčiusių ir tarpusavyje susijusių teisės normų, kurias vienija tikslų, uždavinių, reguliavimo dalyko, šio reguliavimo principų ir metodų vienovė... Jos konstrukciją lemia ne tik 2007 m. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktų struktūra, bet ir poreikių apmokestinimo praktika, kuri reikšmingai įtakoja mokesčių teisės normų ir institucijų formavimąsi, padeda nustatyti jų vaidmenį valstybės ir savivaldybių lėšų kaupimo procese.
Mokesčių teisė – tai valstybės sukurtų ir saugomų taisyklių visuma. Visos mokesčių ir teisės normos yra derinamos viena su kita, dėl to susidaro jų tarpusavyje susijusi vientisa sistema su tam tikra vidine struktūra.
Mokesčių teisės sistemai būdingi tokie charakterio bruožai, kaip vienybė, skirtingumas, sąveika, gebėjimas skaidytis, objektyvumas, nuoseklumas, materialinis sąlygiškumas, procedūrinis įgyvendinimas.
Paprastai mokesčių teisė yra padalinta į dvi dalis - Bendroji ir specialioji.
IN Bendroji dalis apima normas, nustatančias pagrindinius mokestinių santykių teisinio reguliavimo principus, teisines formas ir metodus, mokesčių ir rinkliavų sistemos sudėtį, bendrąsias mokesčių ir rinkliavų nustatymo ir įvedimo sąlygas, mokesčių teisės subjektų teises ir pareigas. santykiai, mokestinę veiklą vykdančių valdžios organų sistema, jų įgaliojimų šioje srityje atribojimas, kitų subjektų mokestinio ir teisinio statuso pagrindai, mokesčių kontrolės formos ir būdai, taip pat teisių gynimo būdai ir tvarka. mokesčių mokėtojų.
Mokesčių įstatymo bendrosios dalies institucijose yra tos teisės normos, kurios taikomos visiems šio pošakio reglamentuojamiems teisiniams santykiams. Mokesčių įstatymo bendrosios dalies nuostatos nurodytos jos specialiosios dalies institucijose.
Mokesčių teisės specialiąją dalį sudaro taisyklės, detaliai reglamentuojančios tam tikras mokesčių ir rinkliavų rūšis, jų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, taip pat specialius mokesčių režimus (vienkartinis žemės ūkio mokestis, supaprastinta apmokestinimo sistema, vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis už 2010 m. tam tikros veiklos rūšys, apmokestinimas vykdant sutartis dėl gamybos padalinimo).
Žinoma, didžiulėje mokesčių ir teisės normų įvairovėje neišvengiamai kyla kolizijų ir neatitikimų, tačiau kartu jie sudaro vieną sistemą su savo vidiniais modeliais ir tendencijomis. Šios sistemos, paremtos esamais mokestiniais santykiais, sukūrimas suteikia galimybę teisingiau taikyti finansines ir teisės normas ir taip prisideda prie teisinės valstybės stiprinimo bei mokesčių teisės reguliavimo ir apsaugos funkcijų įgyvendinimo.
2.4. Mokesčių teisė Rusijos teisės sistemoje
Mokesčių teisė ir konstitucinė teisė. Konstitucinė teisė teisės sistemoje užima pirmaujančią vietą, nes joje yra pagrindinių kitų teisės šakų normų ir principų. Mokestinių santykių konstitucinį ir teisinį reguliavimą lemia jų visuomeninė reikšmė ir valstybinės valdžios pobūdis. Rusijos Federacijos Konstitucijos nuostatos ne tik įtvirtino visuotinę prievolę mokėti įstatymuose nustatytus mokesčius ir rinkliavas (57 straipsnis), bet ir numatė teisinių garantijų sistemą, užtikrinančią kompromisą tarp pagarbos mokesčių mokėtojų teisėms ir fiskalinių mokesčių. valstybės interesus.
Mokesčių teisė ir finansų teisė. Tai, kad mokesčių teisė yra finansų teisės sistemos dalis, liudija dalinis teisinio reguliavimo dalyko ribų sutapimas. Finansų teisės dalykas – visuomeniniai santykiai, besivystantys valstybės (savivaldybių) lėšų formavimo, skirstymo ir naudojimo procese. Mokesčių teisės subjektas susideda iš visuomeninių santykių, kuriais siekiama kaupti valstybės (savivaldybių) pinigines lėšas, taigi yra finansų teisės subjekto dalis. Svarus argumentas yra konstituciškai įtvirtintas finansų politikos vieningumo principas. Mokesčių politika yra finansų politikos dalis, kuri turi lemiamą reikšmę pirmajai.
Mokesčių teisė ir biudžeto teisė. Būdama finansų teisės sistemos dalis, mokesčių teisė sąveikauja su kitomis finansinėmis ir teisinėmis bendruomenėmis. Taigi visų lygių biudžetų ir valstybės nebiudžetinių fondų formavimas iš esmės vykdomas remiantis mokesčių teisės normomis, reglamentuojančiomis valstybės pajamas. Santykiai, besivystantys nustatant ir renkant mokesčius, vykdant mokesčių kontrolę ir pan., nėra biudžeto teisės dalykas. Tai reiškia, kad mokesčių teisės dalykas tik iš dalies sutampa su biudžetinio ir teisinio reguliavimo ribomis.
Mokesčių ir civilinė teisė. Mokestiniai teisiniai santykiai, būdami privačios nuosavybės teisių apribojimo forma, yra glaudžiai susiję su civilinės teisės reglamentavimu. Tačiau nustatytas mokesčių taisyklių prioritetas prieš civilines normas – pagal 2009 m. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 straipsnis nėra tarp civilinių nuosavybės santykių, reguliuojamų mokesčių, finansų ir administraciniais teisės aktais. Mokestiniai santykiai atsiranda faktinių turtinių santykių pagrindu, kurių teisinė forma yra civiliniai santykiai.
Mokesčių ir administracinė teisė. Mokestinių santykių teisinio reguliavimo mechanizmas apima vykdomosios valdžios institucijas, kurios vykdo valstybės įgaliojimus. Administracinė teisė nustato valstybės aparato teisinį statusą.
Mokesčių ir baudžiamoji teisė. Viena vertus, vienas iš baudžiamosios teisės apsaugos objektų yra fiskaliniai valstybės interesai. Kita vertus, kai kurių nusikaltimų kvalifikavimas neįmanomas nesiremiant mokesčių teisės normomis.
Tai finansų teisės pošakis.
Finansų teisės moksle nėra esminių nesutarimų dėl mokesčių teisės sampratos. Dažniausia pozicija yra ta mokesčių įstatymas reprezentuoja taisyklių rinkinį, reguliuojantį socialinius santykius ir socialinius ryšius, atsirandančius tarp tam tikrų subjektų, kai
- steigimas, pristatymas ir rinkimas mokesčiai ir rinkliavos Rusijos Federacijoje;
- mokesčių kontrolės įgyvendinimas;
- mokesčių administratorių aktų apskundimas, jų pareigūnų veiksmai (neveikimas);
- patraukimas į teismą už mokestinio nusižengimo padarymą.
Mokestinius santykius kompleksiškai reglamentuoja teisės normos. Šių normų sistemingas organizavimas, surandant jas įtvirtinimą įvairaus teritorinio lygmens norminiuose finansiniuose aktuose, formuoja mokesčių teisę. Mokesčių teisė yra ne kartą ir visiems laikams nusistovėjęs reiškinys – ji nuolat tobulinama, atnaujinama ir tobulinama atsižvelgiant į šalyje vykstančius pokyčius.
Mokesčių teisės objektas
Visos teisės šakos ar pošakiai viena nuo kitos skiriasi pirmiausia tuo. Todėl, norint pateikti mokesčių teisės sampratą, būtina nustatyti jos subjektą sudarančių socialinių santykių specifiką.
Nustatant socialinių santykių, sudarančių mokesčių teisės subjektą, spektrą, esminę reikšmę turi 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnis, vadinamas „Santykiais, kuriuos reglamentuoja mokesčių ir rinkliavų teisės aktai“.
Mokesčių teisės objektas ― vienalyčių turtinių ir su jais susijusių neturtinių visuomeninių santykių visuma, besiformuojanti tarp valstybės, mokesčių mokėtojų ir kitų asmenų dėl mokesčių valstybės (savivaldybės subjekto) pajamoms nustatymo, įvedimo ir surinkimo, mokesčių kontrolės vykdymo ir baudžiamojo persekiojimo. už mokestinio nusižengimo padarymą.
Socialinius santykius, patenkančius į mokesčių teisinio reguliavimo sritį, galima sugrupuoti taip:
- dėl mokesčių ir rinkliavų nustatymo;
- dėl mokesčių ir rinkliavų įvedimo;
- dėl mokesčių surinkimo;
- atsirandantys mokesčių kontrolės procese;
- kylančių skundžiant mokesčių administratorių aktus, jų pareigūnų veiksmus (neveikimą);
- atsiradusius patraukimo atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą.
Įsteigtas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnis, turto ir procesinių santykių, kurie yra mokesčių teisės objektas, sąrašas, yra išsamus ir negali būti plečiamas.
Mokesčių teisės reguliuojamų santykių specifika, yra tai, kad jie vystosi specialioje socialinio gyvenimo sferoje – valstybės ir savivaldybių finansinėje veikloje, skirtoje lėšų kaupimui į viešųjų subjektų pajamas.
Galima išskirti šiuos pagrindinius santykių, kurie yra mokestinių santykių teisinio reguliavimo dalyką, skiriamuosius bruožus:
- jų turtinis pobūdis;
- orientuotis į valstybės ir savivaldybių finansinių išteklių formavimą;
- tai, kad jų privalomas dalyvis ir įtaką darantis subjektas yra valstybės ar savivaldybės subjektas, atstovaujamas kompetentingų institucijų.
Išsamiausią mokesčių teisės subjekto struktūros vaizdą pateikia jis klasifikacija įvairiais pagrindais.
1) Priklausomai nuo mokestinės veiklos funkcijų:
- materialiniai santykiai;
- procesiniai (procesiniai) santykiai.
2) Priklausomai nuo institucinės priklausomybės:
- mokesčių ir kitų privalomų įmokų nustatymas ir įvedimas;
- prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymas;
- mokesčių kontrolės įgyvendinimas;
- mokesčių srities teisinio reguliavimo mechanizmo apsauga;
- organizacijų apmokestinimas;
- fizinių asmenų apmokestinimas;
- specialių mokesčių ir teisinių režimų nustatymas.
Klausimas dėl mokesčių teisės vietos vidaus teisės sistemoje šiuo metu yra diskutuotinas. Mokesčių teisės vietos nustatymas Rusijos teisės sistemoje yra ne tik teorinė problema. Tai turi didelę praktinę reikšmę, nes nuo jo teisingo sprendimo priklauso mokesčių teisinio reguliavimo išsamumas, jo teisėtumas ir sąžiningumas, mokesčių mokėtojų, o tai praktiškai visų dirbančių šalies gyventojų, teisių ir teisėtų interesų apsauga. .
Kai kurie autoriai mokesčių teisę išskiria kaip savarankišką teisės šaką, pagrįstą teisinio reguliavimo dalyko ir metodo išskyrimu. Tokiam požiūriui pritaria tokie autoriai kaip Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G. Šie autoriai savo poziciją argumentuoja taip. Teisės šaka – tai visuma vienarūšių teisės normų, reguliuojančių tam tikrą visuomeninių santykių sritį (sferą). Teisės šaka yra objektyvus reiškinys, tik objektyvi būtinybė nulemia teisės šakos identifikavimą, o įstatymų leidėjas tik pripažįsta ir įformina šį poreikį. Savarankiškai teisės šakai suformuoti svarbios šios sąlygos:
- tam tikrų santykių originalumo laipsnis;
- jų savitasis svoris;
- neįmanoma reguliuoti besiformuojančių santykių naudojant kitų pramonės šakų normas;
- būtinybė naudoti specialų reguliavimo metodą.
Mokestiniai santykiai yra unikalūs, jų dalis finansų teisės sistemoje yra gana didelė. Šiuo metu mokesčių teisė jau apima bendrąsias ir specialiąsias institucines normas ir principus, mokesčių institucijų ir kitų valdžios organų organizavimo ir veiklos teisinio reguliavimo sistemą, nuoseklią teisės aktų sistemą, kuriai vadovauja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Be to, mokesčių teisė turi savo teisinio reguliavimo metodą. Kaip matote, mokesčių teisė atitinka visus aukščiau išvardintus reikalavimus, todėl yra savarankiška vidaus teisės šaka.
Taigi, toliau šie autoriai, galima apibrėžti mokesčių teisę. Mokesčių įstatymas yra teisės normų visuma, reguliuojanti socialinius santykius mokesčių srityje, t.y. santykiai, kylantys dėl mokesčių ir kitų valstybinių privalomųjų mokėjimų surinkimo, mokesčių reguliavimo sistemos organizavimo ir veikimo bei mokesčių kontrolės organų visuose valstybės valdžios ir vietos valdžios lygiuose.
Priešingo požiūrio į mokesčių teisės vietą Rusijos teisės sistemoje laikosi tokie autoriai kaip P. Voronova, N. Chimičeva, K. Velskis, kurie, vertindami mokesčių teisę kaip finansinę ir teisinę instituciją, įtraukia ją į Finansų teisės skyrius, skirtas vyriausybės pajamoms reguliuoti.
K. Velsky pažymi, kad mokesčių teisės normos daugiausia lemia subjektų elgesį viešųjų finansų valdymo srityje, o tai leidžia daryti išvadą, kad mokesčių teisė yra integrali, nors gana savarankiška ir atskira finansų teisės dalis.
Žinoma, šie autoriai teigia, kad mokesčių teisė šiandien turi gana aukštą izoliacijos lygį, o tai suteikia pagrindo kalbėti apie nepriklausomos Rusijos teisės sistemos šakos formavimąsi. Mokesčių teisės institutas šiuo metu tapo išsivysčiusiu juridiniu asmeniu, susiformavusiu į savarankišką finansų teisės pošakį.
Tačiau teigti, kad mokesčių teisė yra savarankiška teisės šaka, dar anksti, nes santykiai mokesčių srityje atsiranda išimtinai valstybės veiklos procese dėl sistemingo centralizuotų ir decentralizuotų pinigų fondų formavimo, siekiant įgyvendinti savo uždavinius. Tuo tarpu valstybės perskirstymo veikla apima platesnį sektorių, taip pat ir šių piniginių lėšų (finansinių išteklių) paskirstymo ir naudojimo santykius. Visi šie santykiai kartu sudaro vieną finansinių santykių sistemą, kuri tradiciškai yra finansų teisės reguliavimo objektas. Galime daryti išvadą, kad santykiai mokesčių srityje yra santykių, kurie yra finansinių ir teisinių santykių dalis, visuma.
Iš viso to, kas išdėstyta aukščiau, šie autoriai tęsia apmąstymus, galime daryti išvadą, kad mokesčių teisė yra finansų teisės pošakis, turintis savo socialinius santykius reguliuojančių teisės normų (institucijų) sistemą, skirtą mokesčių nustatymui, įvedimui ir surinkimui, kaip taip pat santykius, kylančius vykdant mokesčių kontrolę ir patraukiant kaltininkus atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą).
Mokesčių teisė, kaip teisės šaka, yra vieningos Rusijos teisės sistemos dalis, o pati savaime yra nuosekliai išdėstytų ir tarpusavyje susijusių teisės normų sistema, kurią vienija vidinė tikslų, uždavinių, reguliavimo dalyko, principų ir metodų vienybė. tokio reguliavimo.
Mokesčių teisės normos sugrupuotos į dvi dalis- Bendroji ir specialioji.
bendra dalis mokesčių teisė apima taisykles, nustatančias mokesčių teisės principus, Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistemą ir rūšis, mokesčių įstatymų reguliuojamų santykių dalyvių teises ir pareigas, prievolės mokėti atsiradimo, pasikeitimo ir pasibaigimo pagrindus. mokesčiai, jų savanoriško ir priverstinio vykdymo tvarka, mokesčių atskaitomybės ir mokesčių kontrolės įgyvendinimo tvarka, taip pat mokesčių mokėtojų teisių gynimo būdai ir tvarka. Mokesčių įstatymo bendrąją dalį sudaro Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalis, 1991 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos įstatymas N 943-I „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių institucijų“ (su pakeitimais, padarytais birželio 29 d. , 2004) ir kitus teisės aktus dėl mokesčių ir rinkliavų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmojoje dalyje yra susistemintos bendrosios mokesčių teisės aktų normos, reglamentuojančios mokesčių klausimus, pagal Rusijos Federacijos Konstituciją Rusijos Federacijos jurisdikcijai ir bendrai Rusijos Federacijos ir ją sudarančių subjektų jurisdikcijai.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalis yra esminis norminis teisės aktas, kuris išsamiai nustato svarbiausias mokesčių organizavimo ir įgyvendinimo Rusijoje nuostatas, susideda iš 7 skirsnių, 20 skyrių ir 142 straipsnių.
- I skirsnis. Bendrosios nuostatos (susideda iš 2 skyrių ir 18 straipsnių).
- II skyrius. Mokesčių mokėtojai ir rinkliavų mokėtojai. Mokesčių agentai. Atstovavimas mokesčių teisiniuose santykiuose (susideda iš 2 skyrių ir 11 straipsnių).
- III skyrius. Mokesčių institucijos. Mokesčių policijos institucijos. Mokesčių institucijų, muitinės, mokesčių policijos institucijų ir jų pareigūnų atsakomybė (susideda iš 2 skyrių ir 8 straipsnių).
- VI skyrius. Bendrosios prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas vykdymo taisyklės (susideda iš 6 skyrių ir 42 straipsnių).
- V skyrius. Mokesčių ataskaitų teikimas ir mokesčių kontrolė (susideda iš 2 skyrių ir 26 straipsnių). VI skyrius. Mokestiniai nusikaltimai ir atsakomybė už jų padarymą (susideda iš 4 skyrių ir 31 straipsnio).
- VII skyrius. Mokesčių administratorių apeliaciniai aktai ir jų pareigūnų veiksmai ar neveikimas (susideda iš 2 skyrių ir 6 straipsnių).
Speciali dalis mokesčių teisė apima taisykles, reglamentuojančias tam tikrų mokesčių rūšių surinkimą. Šiuo metu jų kodifikavimo procesas tęsiasi ir jie yra įtraukti į antrąją (specialiąją) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalį. Specialioji mokesčių teisės dalis yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies teisės normų, kitų mokesčių ir rinkliavų įstatymų ir kitų teisės aktų, reglamentuojančių apmokestinimo konkrečiomis mokesčių rūšimis teisinį režimą, visuma.
Įkeliama...
