Как написать грамотный бизнес-план для открытия аптеки с нуля? Анализ рентабельности деятельности аптечной организации.

• Описание проекта
• Описание предприятия
• Описание продукции и услуг
  • • • План маркетинга
• Производственный план
• Сколько денег можно заработать на данном бизнесе
• Пошаговый план открытия, с чего начать
• Сколько нужно денег для старта бизнеса
• Какой ОКВЭД указать при регистрации бизнеса
• Какие документы нужны для открытия
• Нужно ли разрешение для открытия
• Технология продаж
  • • • Похожие бизнес-идеи:

Предлагаем вашему вниманию типовой бизнес-план (технико-экономическое обоснование) открытия аптеки шаговой доступности. Данный бизнес-план может служить примером для получения кредитных ресурсов в банке, государственной поддержки или привлечения частных инвестиций.

Пример составления бизнес-плана при открытии аптеки шаговой доступности в спальном районе города.

Описание проекта

Общая информация:

• Население города: 250 тыс. чел.;
• Общая площадь: 85м2, торговая площадь: 65м2;
• Месторасположение объекта: остановочный комплекс в спальном районе города;
• Тип собственности: здание в собственности, земельный участок в аренде;
• Формат торговли: торговля прилавочного типа;
• Режим работы: 9:00 - 19:00;
• Количество рабочих мест: 5 человек;
• Источники финансирования: собственные средства — 857 тыс. руб.; заемные средства (банковский кредит) - 2 млн. руб.

Основные показатели эффективности проекта, по расчетам бизнес плана, составляют:

• Ежемесячная прибыль = 116 579 рублей;
• Рентабельность = 16,0%;
• Окупаемость = 25 месяцев.

Описание предприятия

Организационно-правовой формой будет являться общество с ограниченной ответственностью (ООО) с одним учредителем. Для торговли медицинскими товарами установлен код ОКВЭД 52.31 «Розничная торговля фармацевтическими товарами».

Какую систему налогообложения выбрать для данного бизнеса

В качестве системы налогообложения будет применяться единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Размер налога рассчитывается по формуле: 15% * (1800 (базовая доходность) * кв.м)*k1*k2. Коэффициент k2 для розничной торговли медицинскими товарами на территории Ульяновской области равен 0,6; к1 - коэффициент дефлятор в 2013 году равен 1,569. Планируемая торговая площадь аптечного магазина равна 65м2. В результате произведенных расчетов сумма налога составит 16 521,57 рублей в месяц.

Месторасположение торговой точки: остановочный комплекс в спальном районе города. Режим работы планируется установить с 9:00 до 19:00 часов.

В настоящее время начата практическая деятельность по реализации проекта:

• Осуществлена регистрация общества с ограниченной ответственностью в ИФНС;
• Согласовано место размещение объекта с КУМИ. Собран пакет документов для аренды муниципального земельного участка площадью 105 м2. Предполагаемый срок аренды - 5 лет с регистрацией в Росреестре. Стоимость аренды - 80 тыс. рублей в год. В последующем возможно приобретение земельного участка в собственность;
• Заключена предварительная договоренность на поставку и монтаж модульного здания для будущей аптеки.

Описание продукции и услуг

В аптеке планируется реализовывать качественные лекарства и травы, биологически-активные добавки, средства гигиены, а также медицинские приборы. Средняя наценка на товары аптеки будет составлять 30%.

Наша организация будет предоставлять следующие услуги:

1. Продажа лекарственных средств;
2. Справка о наличие лекарств, а также о способах их применения;
3. Отпуск медикаментов по льготному рецепту отдельным ка¬тегориям больных за счет средств профилактических учреждений;
4. Прием заказов на доставку специальных препаратов.

Покупатели будут обслуживаться высококвалифицированным персоналом, все продавцы в обязательном порядке будут иметь фармацевтическое образование.

Скачать бизнес план аптеки , у наших партнёров, с гарантией качества.

План маркетинга

В нашем городе функционирует множество мелких аптечных пунктов, киосков и сетевых магазинов. То есть на рынке существует достаточно жесткая конкуренция. При этом стоит выделить два основных конкурента нашей торговой точки. Охарактеризуем их сильные и слабые стороны:

Для продвижения на рынок и увеличения посещаемости магазина предполагается проведение следующих мероприятий:

• Реклама в средствах массовой информации;
• Проведений акций, создание гибкой системы скидок;
• Создание web-сайта для обеспечения обратной связи с клиентами.

Основными клиентами будут женщины в возрасте от 20 лет, со среднем и ниже среднего уровня доходом.

Торговая точка будет расположена в достаточно проходимом месте, в непосредственной близости к остановочному комплексу. Средняя проходимость - около 10 тыс. человек в день. Предполагается, что около 2% их них, будет посещать наш магазин. Получается, средняя посещаемость составит порядка 200 человек в день.

Далее определим потенциальную выручку. Средний чек в аптеках подобной нашей составляет примерно 180 рублей. При средней посещаемости в 200 человек ежедневная выручка будет равна 36 000 рублей. Ежемесячная выручка при этом составит в среднем 1 080 000 рублей.

По сути, это ожидаемые показатели выручки аптеки при выходе её на плановый уровень продаж. Данные показатели будут достигнуты по окончанию 2-х кварталов работы, когда будут проведены все рекламные мероприятия, подобран квалифицированный коллектив и сформирована устоявшаяся база клиентов.

В первом квартале работы средняя выручка в день составит около 14 тыс. рублей, во втором - 28 тыс. рублей в день. К третьему кварталу аптека выйдет на планируемые показатели выручки - 36 тыс. рублей в день.

Планируемая выручка в год при таких объемах продаж составит 10 260 000 рублей.

Производственный план

Выбор модульного здания обусловлен следующими преимуществами:

• высокая скорость возведения;
• полная готовность к эксплуатации и соответствие всем нормам СанПин;
• не требуется сложных фундаментов, ровной площадки или использования винтовых фундаментов;
• быстрая окупаемость и рентабельность бизнеса;
• возможность передислокации объекта;
• солидный внешний вид.

Помещение должно соответствовать всем требованиям СЭС и нормам противопожарной безопасности. Отделка стен и потолков будет осуществляться материалами, которые можно подвергать влажной уборке и применять дезрастворы. Помещение (85 м2), в соответствии с требованиями Минздрава, будет разделено на:

1. Производственную площадь (65м2), куда входит торговый зал, помещение приема товара, помещение хранения товара;
2. Административно-хозяйственную площадь (15 м2), куда входят помещение персонала, место администратора и бухгалтера, гардеробная;
3. Санитарно-бытовое помещение (5м2), куда входят место хранения инвентаря и уборная.

Какое оборудование выбрать для организации аптеки

1. Торговый зал:

• шкафы рецептурные,
• пристенки,
• прикассовые прилавки,
• витрины демонстрационные открытые,
• витрины демонстрационные закрытые,
• столы для покупателей,
• банкетки.

2. Подсобное помещение:

• шкафы материальные,
• шкафы под одежду,
• стеллажи,
• стол администратора и бухгалтера,
• столы обеденные,
• шкафы навесные.

Планируемое штатное расписание организации:К будущему персоналу аптеки будут предъявляться повышенные требования:

1. Хорошие знания медицинских препаратов. Высшее фармацевтическое образование;
2. Умение общаться с клиентами;
3. Опыт в продажах аналогичной продукции.

Работа с поставщиками, аутсорсинг

1. Доставка фармацевтической продукции планируется осуществлять крупными межрегиональными дистрибьюторами через региональные представительства;
2. В соответствии с правилами и нормами СанПин будет заключен договор на вывоз твердых бытовых отходов и мусора с территории аптеки;
3. Для обеспечения сохранности оборотных средств планируется заключить договор на инкассацию выручки и расчетно-кассовое обслуживание;
4. В качестве системы безопасности в магазине будет установлена «тревожная кнопка» и заключен договор с охранным предприятием.

Сколько денег нужно для старта бизнеса

Для открытия аптеки понадобятся инвестиции в размере 2,86 млн. рублей. Из них собственные средства составляют 860 тыс. рублей и заемные (банковский кредит) 2,0 млн. рублей.

Ежемесячные расходы по плану составляют:

Итого постоянные расходы в месяц составят 188 500 рублей. При этом структура расходов выглядит следующим образом:

Основными постоянными расходами торговой точки являются затраты на выплату заработной платы работникам - 44% от общих расходов. На втором месте в структуре расходов идет уплата страховых взносов во внебюджетные фонды - 13% от общих расходов аптеки.

Точка безубыточности продаж при средней торговой наценки 30% составит 816 833 тыс. рублей в месяц.

Хотя спрос на медикаменты не снижается, и каждый год открывается множество аптек, сверхприбыльным этот бизнес назвать нельзя. Рентабельность аптечного бизнеса в городах не превышает 15-16%, а в сельской местности этот показатель еще меньше. Начальные вложения окупаются за 2-3 года. Так как стоимость медикаментов регулируется государством, торговая наценка редко превышает 25-30%. Для повышения доходности владельцам аптек приходится использовать систему акций и скидок, удлинять время работы, бесплатно мерить кровяное давления, договариваться с врачами о бесплатных приемах.

Особенности аптечного бизнеса

Чтобы открыть аптеку, документов требуется гораздо больше, чем при открытии классической торговой точки. Следует так же учитывать, что зарегистрировать ИП в этой сфере бизнеса может только человек с высшим фармацевтическим или провизорским образованием . Без фармацевтического образования приходится оформлять ООО или АО и нанимать управляющего с образованием.

Классификация

Аптека может быть производственная (с разрешением на изготовление лекарств), для торговли готовыми препаратами, в виде аптечного киоска или пункта, интернет-аптека. По уроню обслуживания такое предприятие может быть так называемая премиальное или дискаунтерное. Первое предоставляет широкий ассортимент медикаментов (в том числе и очень дорогих) и консультации специалистов. Второе нацелено на обычных людей, не обладающих высоким уровнем доходов.

По организации торгового процесса аптека может быть закрытая (товар расположен за прилавком) или открытая (товар расположен на стеллажах). По местоположению аптека может быть городская и деревенская. Торговля медикаментами в деревне, по мнению специалистов, не выгодна. Стоит ли открывать торговлю лекарствами в месте, от которого до склада более 30 км а население не превышает нескольких десятков человек? Такая торговая точка может быть только убыточной.

Пошаговая инструкция

Чтобы открыть аптеку с нуля, необходимо, в первую очередь, зарегистрировать предприятие. Если регистрировать ИП, то у владельца должно быть специальное образование (диплом провизора и 3 года стажа или диплом фармацевта и 5 лет стажа). Если выбрать ООО или АО, то руководителем может быть только фармацевт или провизор с дипломом о высшем образовании.
Подробнее смотрите здесь: "Положение о лицензировании фармацевтической деятельности" .

Итак, с чего начать:

• регистрация выбранной формы предпринимательской деятельности;
• получение лицензии и других разрешений;
• выбор помещения (зависит от вида аптеки: премиальная, дискаунтерная, киоск, точка);
• ремонт помещений с учетом всех требований, определенных в гигиеническом сертификате (использование для отделки материалов, которые можно подвергать регулярной влажной уборке);
• закупка оборудования, зарегистрированного в Министерстве здравоохранения;
• закупка начального объема товара.

Все эти пункты должен содержать бизнес план аптеки. По данным статистики, начальные вложения могут достигать 1 миллиона рублей (плюс 120-300 тысяч рублей на начальный объем товара).

Аптечный пункт

Бизнес план аптечного пункта содержит те же пункты, но начальные вложения все же меньше. Аптечный пункт выполняет практически те же функции, что и аптека – продает медикаменты (кроме сильнодействующих, психотропных и наркотических веществ), медицинские и ортопедические товары, парфюмерию и косметику. Но помещение может быть от 12 м2, следовательно, оборудования меньше и запасы товара не такие объемные.

Интернет-аптека

В последнее время появились аптеки в сети интернет. Как открыть интернет аптеку? Во первых, необходимы помещения для склада, соответствующие всем государственным стандартам, с площадью (как минимум) 60 м2. Владелец такой аптеки должен иметь соответствующее образование и трехлетний опыт работы. Требуется так же лицензия на торговлю медикаментами. Сайт должен быть сделан качественно и быть удобным для пользователей. Доставка в интернет-аптеке чаще всего круглосуточная. Зато такая торговая точка не зависит от местоположения.

Франчайзинг

Считается, что достаточно выгодно открыть аптеку по франшизе. Первое место в рейтинге подобных предложений занимает «Аптека 36,6» , предлагающая полную поддержку на этапе создания бизнеса и во время его продвижения. Товары эта сеть предоставляет на реализацию, обеспечивает рекламное продвижение всех новых предприятий.

Условия:

• паушальный взнос - 1000$;
• начальные инвестиции – 50 – 100 тысяч долларов;
• окупаемость – 18 месяцев.

Для оформления договора требуется помещение не менее 30 м2.

Показатель	План	Факт
Товарооборот, тыс. руб.
Валовый доход, тыс. руб.
Издержки обращения, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Среднегодовая сумма активов, тыс. руб.		1620,5
Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб.		160,5
Показатели рентабельности
Рентабельность продукции	0,060	0,037
Рентабельность оборота	0,009	0,006
Рентабельность активов	0,06	0,05
Рентабельность собственного капитала	0,34	0,50
Период окупаемости капитала	2,97	2,01

Рассчитаны значения рентабельности по показателю «Чистая прибыль», которые показывают общее ухудшение экономического состояния аптечной организации. Рост издержек обращения способствовал снижению рентабельности продукции и оборота, сокращение активов привело к снижению их рентабельности.

На заключительном этапе анализа прибыли аптечной организации определяются источники резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности (рис. 8.4).

Рис. 8.4. Источники резервов увеличения прибыли

Основными источниками резервов увеличения прибыли являются резервы увеличения товарооборота, экономии издержек обращения, а также факторы, связанные с увеличением валового дохода (совершенствование структуры ассортимента, эффективная ценовая политика, сокращение затрат на закупку товаров аптечного ассортимента). Кроме того, резервом увеличения прибыли является снижение операционных и внереализационных расходов.

Основным источником резервов повышения рентабельности является увеличение суммы прибыли от реализации товаров аптечного ассортимента.

Пример 8.8

Выявление резервов увеличения прибыли.

В нашем примере сокращение валовой прибыли произошло за счет роста издержек обращения. Поэтому основным источником увеличения прибыли будет режим экономии затрат.

Кроме того, хотя в целом валовый доход аптечной организации увеличился, отрицательное влияние на его рост оказали рост оптовых цен и изменение структуры товарооборота, что в свою очередь отразилось на размере прибыли аптеки. Поэтому включение в ассортимент товаров с коротким периодом обращения, сокращение посредников в каналах товародвижения также будет способствовать увеличению прибыли аптечной организации. Также в данной аптечной организации значительный резерв роста прибыли заключается в снижении расходов от прочих видов деятельности.

Планирование прибыли аптечной организации

В современных условиях планирование прибыли занимает центральное место в стратегическом управлении любым коммерческим предприятием. При этом плановые показатели прибыли и рентабельности разрабатываются каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно и включают определение плановой суммы прибыли на год и распределение ее по кварталам.

Для планирования прибыли аптечной организации могут быть использованы следующие методы:

Методы прямого счета;

Нормативный метод;

Метод целевого планирования;

Метод воздействия операционного рычага;

Метод определения запаса финансовой прочности.

Метод прямого счета является достаточно простым методом планирования прибыли и основан на расчетах плановых сумм валового дохода, издержек обращения, а также прочих доходов и расходов.

Определение плановой суммы валового дохода аптечной организации начинается с относительного показателя – планового уровня валового дохода (торговой маржи). Для этого: (1) анализируется уровень валового дохода за ряд лет, выявляется тенденция его изменения в динамике, которая переносится на планируемый период, или (2) на планируемый год определяется такой уровень валового дохода, который покрывал бы все издержки и давал определенный % прибыли от реализации.

Затем на основе плана товарооборота определяется плановая сумма валового дохода:

И проводится ее распределение по кварталам. При распределении суммы валового дохода по кварталам используют данные о прогнозе товарооборота на каждый квартал и плановом уровне валового дохода на год. Так, валовый доход в 1 квартале планируемого года будет рассчитываться по формуле:

Подробней методика прогнозирования валового дохода рассмотрена в примере 8.9.

Пример 8.9

Планирование валового дохода аптечной организации

У ВД = 2350 / 12701 * 100% = 18,5%

2. провести анализ уровня валового дохода в динамике:

Плановый У ВД = (18,3 + 20,0 + 16,5 + 17,1 + 18,5) / 5 = 18,1%

3. определить плановую сумму валового дохода:

ВД (план) = (15564 * 18,1%) / 100% = 2817 тыс.руб.

4. распределить запланированную сумму валового дохода по кварталам:

1 квартал: (3579,7 тыс.руб. * 18,1%) / 100% = 647,9 тыс.руб.

2 квартал: (3735,4 тыс.руб. * 18,1%) / 100% = 676,1 тыс.руб.

3квартал: (4046,6 тыс.руб. * 18,1%) / 100% = 732,4 тыс.руб.

4 квартал: (4202,3 тыс.руб. * 18,1%) / 100% = 760,6 тыс.руб.

Расчет плановой суммы валовой прибыли также включает определение плановой величины из­держек обращения (см. главу 7).

Предполагаемая сумма прочих доходов определяется исходя из достигнутых их размеров по каждому виду деятельности в отчетном периоде и намечаемых в планируемом году изменений, как по составу, так и по объему. Аналогичным образом рассчитываются и возмож­ные в планируемом году прочие расходы и потери.

С учетом изложенного, плановая сумма валовой прибыли аптечной организации будет равна:

А плановая сумма чистой прибыли:

ВП план –

ВД план – плановая сумма валового дохода, руб.;

ИО план – плановая сумма издержек обращения, руб.;

П пр(план) – плановая сумма прибыли от прочих видов деятельности, руб.;

ЧП план –

НП план – плановая сумма налога на прибыль, руб.

На основании данных о плановых суммах валовой, чистой прибыли и товарооборота определяются относительные показатели – уровни валовой и чистой прибыли, а затем проводится распределение полученных величин по кварталам (методика аналогична методике распределения валового дохода).

Пример8.10

Определение плановой суммы валовой и чистой прибыли аптечной организации

1. Плановая сумма валовой прибыли:

ВП план = 2817 – 2490 – 72 = 255 тыс. руб.

2. Плановая сумма чистой прибыли:

ЧП план = 255 – 61,2 (24% от 255) = 193,8 тыс. руб.

3. Плановый уровень валовой прибыли

У ВП(план) = 255 / 15564 * 100% = 1,6%

4. Плановый уровень чистой прибыли (рентабельность продаж):

У ЧП(план) = 193,8 / 15564 * 100% = 1,2%

5. Распределение плановой суммы валовой и чистой прибыли по кварталам:

А) распределение валовой прибыли

1 квартал: (3579,7 тыс.руб. * 1,6%) / 100% = 57,3 тыс.руб.

2 квартал: (3735,4 тыс.руб. * 1,6%) / 100% = 59,8 тыс.руб.

3квартал: (4046,6 тыс.руб. * 1,6%) / 100% = 64,7 тыс.руб.

4 квартал: (4202,3 тыс.руб. * 1,6%) / 100% = 67,2 тыс.руб.

Б) распределение чистой прибыли

1 квартал: (3579,7 тыс.руб. * 1,2%) / 100% = 43,0 тыс.руб.

2 квартал: (3735,4 тыс.руб. * 1,2%) / 100% = 44,8 тыс.руб.

3квартал: (4046,6 тыс.руб. * 1,2%) / 100% = 48,6 тыс.руб.

4 квартал: (4202,3 тыс.руб. * 1,2%) / 100% = 50,4 тыс.руб.

Рассмотренный метод прямого счета позволяет получить доста­точно точные результаты плановой суммы валовой и чистой прибыли, поэтому он широко используется в плановой деятельности аптечных организаций.

Кроме метода прямого счета при планировании прибыли могут использоваться методы, ориенти­рованные на достижение целевых (нормативных) показателей уровня чистой прибыли.

Нормативный метод планирования прибыли основан на наличии в аптечной организации различных экономических нормативов, например, норма прибыли на единицу товарооборота или норма прибыли на соб­ственный капитал.

Согласно данному методу планируемая сумма чистой прибыли аптечной организации будет исчисляться по формуле:

, где

R п(норматив) – нормативная рентабельность продаж, % к товарообороту;

R к(норматив) – нормативная рентабельность капитала, %;

СК план – средняя сумма собственного капитала в плановом периоде, руб.

В качестве нормативной рентабельности продаж и нормативной рентабельности капитала могут быть использованы их фактические значения, достигнутые в отчетном периоде, либо средние значения с учетом динамики за несколько лет.

Нормативный метод планового расчета суммы чистой прибыли может быть использован для открывае­мых аптечных организаций. Его недостатком является то, что он практичес­ки не увязан с другими показателями деятельности аптеки.

Метод целевого планирования прибыли позволяет обеспечить увяз­ку ее размеров с целями развития аптечной организации. Основой этого ме­тода является определение минимально необхо­димой суммы прибыли, достаточной для уплаты налога на при­быль, погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним, удов­летворения потребностей предприятия в средствах для выплаты дивидендов, осуществления социальных выплат работникам, а также для накопления средств, необходимых предприятию для производ­ственного развития. Расчет ведется по каждому элементу этих по­требностей и охватывает основные направления использования прибыли.

Капитализируемая прибыль, т.е. прибыль, необходимая для реализации инвестиционных возможностей организации, определяется по следующим элементам: отчисления в резервный фонд, сумма прибыли, направляемая на погашение долгосрочных кре­дитов, сумма прибыли, направляемая на прирост основных средств.

Плановая сумма чистой прибыли аптечной организации, предназначенная для потребления, включает выплату дивидендов и иных доходов от участия в предприятии. Конкретная методика определения суммы выплат доходов соб­ственникам предприятия определяется в учредительных докумен­тах и решением собрания учредителей.

Выплаты доходов из прибыли рассчитываются по отдельным направ­лениям выплат (премии по результатам работы предприятия; по­ощрение за выполнение разовых заданий; дополнительные надбав­ки и доплаты; прочие выплаты).

Таким образом, плановая сумма чистой прибыли при использовании метода целевого планирования определяется как сумма капитализируемой прибыли и прибыли, направляемой на потребление.

Сумма валовой прибыли, необходимой аптечной организации для удов­летворения собственных потребностей и выполнения обязательств перед бюджетом по уплате налога на прибыль, определяется по формуле:

, где

ВП план – плановая сумма валовой прибыли, руб.;

ЧП план – плановая сумма чистой прибыли, руб.;

НП (ставка) – ставка налога на прибыль (выраженная десятичной дробью).

Планирование прибыли от продаж можно производить как традиционными методами, исходя из плановых показателей товарооборота и издержек, так и используя методы, основанные на элементах финансового менеджмента.

К таким методам планирования прибыли относятся: метод воздействия операционного рычага и метод определения запаса финансовой прочности .

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации (или другого экономического показателя, например, валового дохода, издержек) приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага.

Иными словами, при планировании прироста или снижения выручки от продаж использование показателя операционного рычага позволяет одновременно определить прирост или уменьшение прибыли. И наоборот, если в плановом периоде аптечной организации необходима определенная величина прибыли от продаж, с помощью операционного левериджа можно установить, какая выручка от продаж обеспечит нужную прибыль.

В практических расчетах чаще всего определяется сила воздействия на прибыль валовой маржи, которая представляет собой разницу между валовым доходом (маржинальной прибылью) и переменными затратами. Этот показатель в экономической литературе обозначается также как сумма покрытия.

Пример 8.11

Планирование прибыли аптечной организации на основе операционного рычага

При возможном увеличении валового дохода на 1%, прибыль от реализации возрастет на 11,55%, а валовая прибыль – на 19,48% и наоборот. В нашем примере величина валового дохода, рассчитанная традиционным способом, в плановом периоде увеличится на 20% по сравнению с текущим. Следовательно, с учетом операционного рычага, прибыль от реализации потенциально может возрасти на 231%, а валовая прибыль – на 389%.

Аналогично определяется влияние на прибыль и других факторов: товарооборота (выручки), цены, постоянных и переменных издержек. Таким образом, применение операционного левериджа для планирования финансового результата от продаж позволяет определить возможное изменение прибыли в плановом периоде по сравнению с ее величиной в базисном в зависимости от изменения различных экономических показателей.

Метод определения запаса финансовой прочности основан на определении безубыточности деятельности организации, т.е. определении минимально возможных значений валового дохода, покрывающего все затраты. При этом в аптеке нет ни прибыли, ни убытков.

В основе данного метода лежит деление затрат на постоянные и переменные. Данный метод включает расчет следующих взаимосвязанных показателей: порог рентабельности, точка безубыточности, запас финансовой прочности, запас торговой надбавки.

Порог рентабельности показывает сумму валового дохода, которая обеспечивает покрытие всех издержек аптеки, но при этом прибыль равна нулю, т.е. это состояние безубыточности аптечной организации. Порог рентабельности определяется по формуле:

Для того, чтобы определить при каком количестве обращений в аптеку будет достигнута безубыточность необходимо рассчитать точку безубыточности (точку критического объема продаж):

Точка безубыточности показывает такой объем продаж (число обращений), при котором величина валового дохода равна затратам, а прибыль равна нулю.

Для того, чтобы оценить, насколько фактический валовый доход превышает доход, обеспечивающий безубыточность, необходимо рассчитать запас финансовой прочности. Запас финансовой прочности – это разница между валовым доходом и порогом рентабельности, которая показывает, на какую величину можно снизить валовый доход, оставаясь в состоянии безубыточности:

Еще одним важным показателем является запас торговой надбавки, который характеризует возможности снижения данного показателя:

Провести анализ безубыточности можно не только аналитически, но и графическим способом. Впервые он был предложен в 1930 г. инженером Уолтером Раутенштраухом как способ планирования, получивший известность под названием графика критического объема производства, или графика безубыточности (рис. 8.5).

График безубыточности в различных его модификациях широко используется в современной экономике. Несомненным преимуществом этого метода является то, что с его помощью можно быстро получить довольно точный прогноз основных показателей деятельности организации при изменении условий на рынке.

При построении графика безубыточности предполагается, что не происходит изменений цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки считаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются достаточно равномерно.

При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства (продаж, число обращений) в единицах, а по вертикальной - затраты на производство (реализацию) и доход. Затраты откладываются с подразделением на постоянные и переменные (или валовые). Также на графике отображается выручка от реализации продукции (или валовый доход).

Рис. 8.5. График безубыточности

Точка пересечения линий выручки (дохода) и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (К). В этой точке при соответствующем ей объеме производства (или продаж) у организации нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности, носит название критического. При объеме производства (продаж) меньше критического организация своей выручкой (доходом) не может покрыть затраты и, следовательно, результатом ее деятельности являются убытки. Если объем производства (продаж) превышает критический, организация получает прибыль.

При помощи анализа безубыточности можно не только рассчитать критический объем производства, но и объем, при котором может быть получена запланированная (целевая) прибыль. Этот метод позволяет выбрать лучший вариант при сравнении нескольких технологий и т.д.

Пример 8.12

Планирование прибыли на основе безубыточности аптечной организации

1) определение порога рентабельности текущего года:

тыс. руб.

Если на планируемый период все показатели останутся на прежнем уровне, то минимально возможный валовый доход, необходимый для покрытия всех издержек должен быть 2146,6 тыс.руб.

2) расчет запаса финансовой прочности:

ЗФП (текущий год) = 2350 – 2146,6 = 203,4 тыс. руб.

Запас финансовой прочности показывает, что валовый доход может снижаться в пределах 203,4 тыс. руб. При этом аптека будет находиться в состоянии безубыточности.

3) определение запаса торговой надбавки:

Средняя торговая надбавка не должна быть ниже 20,7%, т.е. в данных условиях средняя торговая надбавка может снизиться не больше, чем на 2% (22,7 – 20,7).

4) определение точки безубыточности

В планируемом периоде число обращений в аптеку не должно быть меньше 116 тысяч, иначе деятельность аптеки будет убыточна.

5) построение графика безубыточности

Отложить на оси Y значение постоянных издержек (1868 тыс.руб.) и провести линию.

Построить точку безубыточности (ее координаты: на оси X - количество обращений, соответствующее точке безубыточности (116 тыс. обращений); на оси Y - величина дохода в точке безубыточности (2146,6 тыс.руб.).

Провести линию дохода через начало координат и точку безубыточности.

Провести линию валовых издержек через точку 1868 (на оси Y) и точку безубыточности.

Сравнивая полученные данные безубыточности с запланированными традиционным способом показателями можно сделать вывод о положительной динамике развития деятельности аптечной организации.

Проект плановых показателей прибыли аптечной организации выглядит следующим образом (табл. 8.4):

Таблица 8.4

План основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности аптечной организации (товарооборот, издержки, прибыль)

№ п/п	Показатель	текущий год	Планируемый год
всего	в том числе по кварталам
I	II	III	IV
	Товарооборот, тыс. руб.			3579,7	3735,4	4046,6	4202,3
	Издержки обращения, всего тыс. руб.			572,75	597,66	647,46	672,37
Уровень издержек обращения, %	17,1
Постоянные издержки, тыс. руб.		2116,5
Переменные издержки, тыс. руб.		373,5
	Валовый доход, тыс. руб.			647,9	676,1	732,4	760,6
Уровень валового дохода, %	18,5	18,1
Прибыль от реализации, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.			57,3	59,8	64,7	67,2
Уровень валовой прибыли, %	0,8	1,6
Чистая прибыль, тыс. руб.	80,0	193,8	43,0	44,8	48,6	50,4
Уровень чистой прибыли, %	0,6	1,2

Необходимо еще раз подчеркнуть, что прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности аптечных организаций, так как в ней обобщаются результаты хозяйствования. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития аптечной организации, роста ее имущества, собственного капитала и др. Только прибыльная аптечная организация может выполнять свою основную социальную задачу – обеспечивать население и различные организации лекарственными препаратами и другими товарами аптечного ассортимента.

Темы для повторения

1. Основные функции прибыли и их характеристика.

2. Валовый доход, как основной источник прибыли аптечной организации. Факторы, влияющие на валовый доход.

3. Показатели прибыли и порядок их расчета.

5. Основные задачи и источники данных для анализа прибыли.

6. Методика расчета влияния факторов на изменение суммы валового дохода.

7. Способы определения влияния факторов на изменение валовой прибыли.

8. Показатели использования чистой прибыли и способы их расчета.

9. Показатели рентабельности и методы их расчета.

10. Методы планирования прибыли аптечной организации.

Франшиза крупной аптечной сети вряд ли обогатит того, кто начинает этот бизнес с нуля. Но если у вас уже есть своя аптека, она вполне может пригодиться

Руководитель франчайзингового проекта «Риглы» Наталья Держаева (Фото: Олег Яковлев / РБК)

​Со второго захода

История сети аптек «Ригла» началась в 2001 году, когда крупный дистрибьютор фармацевтической продукции — компания «Протек» — решил развивать собственную розницу. В 2005 году открылись первые аптеки по франшизе — партнерство преимущественно заключалось в брендировании независимых аптек в цвета «Риглы». Такой подход был признан неудачным — франчайзинговая программа не развивалась. В 2013 году «Ригла» ее перезапустила: компания стала предлагать партнерам полный пакет: не только бренд, но технологии, обучение персонала и проч.

Аптечный рынок России слабо консолидирован — пять ведущих сетей​ контролируют всего 13,2% розничных продаж, поэтому развитие франчайзинговой программы для «Риглы» — возможность достаточно дешево закрепить свои позиции лидера рынка, а для «Протека» в целом — увеличить доходность бизнеса. Согласно отчетности группы по МСФО за 2014 год, на розницу пришлось всего 15% выручки «Протека» (24,2 млрд руб.), но 36% валовой прибыли. Правда, пока из 1325 аптек «Риглы» только 20 открыты по франшизе (преимущественно в московском регионе). К концу 2015 года «Ригла» планирует довести эту цифру до 50.

Цифры «Риглы»

24,2 млрд руб. составил объем продаж сети в 2014 году

1325 аптек насчитывала сеть в середине 2015 года

200 тыс. руб. — паушальный взнос (без учета НДС)

1,5% — роялти

30 кв. м — минимальная площадь аптеки

1,6 млн руб. выручки получает аптека сети «Ригла» в среднем за месяц

Источник: данные компании, опрос франчайзи

Взгляд франчайзера

По словам Натальи Держаевой, руководителя франчайзингового проекта «Риглы», многие предприниматели не подозревают о сложностях фармацевтического бизнеса, поэтому старт по франшизе — прекрасный способ избежать многих ошибок. За 200 тыс. руб. (паушальный взнос «Риглы» без учета НДС) предприниматель получит доступ к отработанным бизнес-процессам компании и возможность приобретать лекарства у «Протека» со скидками. Владелец франшизы готов обучить партнера, помочь ему набрать персонал, предоставить программное обеспечение, позволяющее контролировать продажи и складские остатки («еФарма 2 — Аптека», заключается отдельный сублицензионный договор), и по мере необходимости консультировать его.

Прежде чем заключить договор коммерческой концессии, предприниматель должен подобрать помещение для аптеки, рассказывает Держаева. Рекомендуемая площадь 30-60 кв. м, строго первый этаж. Требования к окружению аптеки достаточно стандартные: рядом должен быть жилой комплекс, офисные здания, рынок, остановка транспорта — то, что обеспечит постоянный поток клиентов. Все новые объекты обсуждаются с руководством головной компании. На эт​ой встрече менеджер по франчайзингу рассказывает о будущей аптеке: расчеты товарооборота и окупаемости, плотность конкурентной среды в районе и т.д. «Ригла» сама рассчитывает финансовую модель будущей аптеки, и если она показывает, что срок окупаемости вложений превышает три с половиной года, помещение забраковывают.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования.

К ним относятся показатели рентабельности. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования организации, ее доходность.

В практике работы аптечных организаций наиболее часто используется рентабельность продаж, поскольку этот показатель определяет уровень рентабельности товарооборота и тесно связан с эффективностью основной производственной деятельности.

Рр - рентабельность от реализации (уровень прибыли от реализации).

Рентабельность от реализации (Рр) - это прибыль, от реализации к товарообороту аптеки и выраженная в процентах.

Рентабельность от реализации может быть рассчитана двумя способами.

1. По запланированной прибыли от реализации и товарообороту.

Рр = ?Пр. / ТО * 100,0% , где

Рр - рентабильность от реализации.

• ?Пр - прибыль от реализации.
• 2. Рентабельность реализации может быть рассчитана и так:

По запланированным уровням ВДт и ИО.

Рр = УрВДт. - УрИО, где

УрВДт - уровень валового дохода торговли;

УрИО - уровень издержек обращения.

Как повысить рентабельность аптеки

На прибыльность аптеки влияет месторасположение, посещаемость, товарооборот, кадры, ценовая политика, уровень инфляции и пр. Над всем этим нужно постоянно работать, проводить финансово-экономический анализ, не бояться экспериментировать, внедрять новые товары, способствующие увеличению прибыли.

Факторы, способствующие повышению рентабельности

Прежде всего, в аптечной организации должен быть порядок по всем направлениям:

• -хорошая визуализация товара;
• -открытая выкладка определенных категорий товара (например, косметические средства);
• - общая и местная освещенность товара и т.д.

Ассортимент товара должен быть рассчитан на различные категории людей - от пенсионеров, до обеспеченных граждан.

Можно поднять общий процент торговой наценки по аптеке. Оптимизирование затрат на фонд оплаты труда и его работу: сократить до необходимого минимума персонал и поставить во главе руководителя, который будет четко организовывать рабочий процесс. Профессионализм сотрудников аптеки может увеличить товарооборот на 20%. Проводить техучебы персонала по технике продаж товара, по мерчандайзингу, активным продажам товара.

Привлекать новых покупателей гибкой системой скидок, акций, дисконтных карт и пр.

Работать с врачами и организациями. Первых можно простимулировать на то, чтобы они рекомендовали вашу аптеку и направляли туда пациентов, а вторых - чтобы им было выгодно заказывать лекарство именно у вас.

Товарооборот

Если обратиться к экономической теории, то товарооборот представляет собой процесс купли-продажи. В его основе лежит уступка права собственности на товар в обмен на его денежный эквивалент. Таким образом, на макроуровне он определяется как сумма всех сделок купли-продажи товаров за данный период времени и одновременно как расходы покупателей на приобретение товаров.

Товарооборот состоит из 3 частей, между которыми существует балансовая связь.

Товарооборот - это объем продажи товаров и оказания услуг в денежном выражении за определенный период. (ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения»)

Товарооборот как показатель статистики рынка используется в оценках его конъюнктуры (совокупности признаков, характеризующих текущее состояние экономики). Товарооборот характеризует:

• - масштаб деятельности организации;
• - денежную выручку фармацевтического предприятия за реализованные товары;
• - размер денежных расходов покупателей на приобретение товаров и услуг;
• - потребление товарной массы.

Измерение товарооборота может производиться как в стоимостных (денежных) единицах, так и в натуральном выражении. В стоимостных единицах его величина определяется как произведение цены единицы товара или услуги (Р) на количество проданных товаров (Q): Товарооборот = Р х Q.

Товарооборот может быть структурирован, т.е. разделен на отдельные составные части с использованием различных признаков. Так, в соответствии с характером потребителей различают розничный и оптовый товарообороты.

Оптовым товарооборотом является продажа товаров одной организацией другой организации для последующей перепродажи или потребления, обязательным признаком которой является наличие счета-фактуры на отгрузку товара.

Розничный товарооборот включает продажу потребительских товаров населению для личного, семейного, домашнего использования, а также организациям (больницам, санаториям, детским садам, школам и др.), через которые осуществляется совместное потребление товаров.

Товарооборот оптового фармацевтического предприятия может состоять из суммы продажи товаров аптечного ассортимента:

• - другим предприятиям оптовой торговли лекарственными средствами;
• - предприятиям - производителям лекарственных средств;
• - аптечным организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность;

Товарооборот розничной фармацевтической организации может включать продажу товаров аптечного ассортимента:

• - гражданам за счет личных средств;
• - декретированным группам населения за счет источников финансирования бесплатного и льготного отпуска;
• - лечебно-профилактическим и другим организациям в пределах выделенных ассигнований.

Распределение отдельных товаров и услуг в общем объеме их продажи, выраженное относительными величинами: удельным весом (долей) или коэффициентом соотношения товаров (услуг) позволяет получить представление о товарной структуре товарооборота.

Товарная структура фармацевтических торговых предприятий может быть представлена группами в соответствии с товарной номенклатурой (лекарственные препараты, перевязочные средства, предметы ухода за больными, лечебная косметика, гомеопатические средства, диетическое питание и др.), способом продажи (рецептурный отпуск, отпуск без рецептов), динамикой спроса (товары с растущим, нейтральным и падающим спросом).

Анализ товарооборота аптеки

Сбор и анализ данных о товарообороте аптеки необходим фармацевтической организации, прежде всего, для оценки результатов своей деятельности, а также для разработки и прогнозирования маркетинговых стратегий. Необходимость анализа товарооборота аптеки продиктована и тем, что от него напрямую зависит финансовое состояние организации, удовлетворение покупательского спроса, уровень издержек обращения, валовой и чистой прибыли.

Анализ товарооборота аптеки проводят по внутрифирменным данным оперативного учета, бухгалтерской и статистической отчетности, а также информации о внешней среде, полученной из литературных источников или экспериментальным путем. К внешней формации относятся, прежде всего, данные об экономике района, численности населения и динамике его заболеваемости, доходах населения, темпах инфляции, потреблении лекарственных препаратов на душу населения и др.

Анализ товарооборота аптечной организации является трудоемкой процедурой, так как имеет много аспектный характер, осложнен изучением различных видов спроса (особенно неудовлетворенного скрытого и реального), широким ассортиментом и др.

Анализ товарооборота аптеки проводят в несколько этапов.

• 1. Изучают факторы, влияющие на товарооборот, как правило, по следующим признакам:
  • · Источник влияния.

При этом выделяют факторы внешнего воздействия (количественные - численность населения, заболеваемость, число конкурентов, индекс потребительских цен и др. и качественные - доходы на одного жителя, уровень конкуренции и т.п.). Фармацевтическая организация не может оказать влияние на эту группу факторов, но должна учитывать их воздействие при планировании товарооборота. Кроме того, на объем продаж оказывают влияние и внутренние факторы, связанные, прежде всего, с товарными запасами, производительностью труда, эффективностью использования торговых площадей и др. Эти факторы могут быть изменены в результате деятельности организации;

· Направление влияния.

По направленности воздействия факторы можно рассматривать с точки зрения их воздействия на количество реализуемых товаров (число обращений, рост или снижение заболеваемости, изменение производительности труда, количество рабочих мест, сезон и др.), а также с точки зрения изменения стоимости проданных товаров (рост или снижение цен, использование дисконтных программ и др.).

При проведении анализа весьма существенным является умение определять степень влияния на изменение объема продаж отдельных факторов, хотя они могут быть взаимосвязаны.

Например, для анализа воздействия на товарооборот таких факторов, как среднесписочная численность работников и их производительность труда, может быть использован метод цепных подстановок. Аналогично проводят расчеты во всех случаях, когда объем товарооборота представлен как производное от двух факторов (количество проданных товаров и их цена; размер товарооборота на кв. метр торговой площади и т.д.).

• 2. Изучают динамику товарооборота, т.е. его изменение в отчетном периоде в сравнении с базисным. Для этого берутся сведения о величине товарооборота за несколько периодов и строится ряд из цифровых показателей, называемый рядом динамики, при этом для анализа могут быть использованы известные нам показатели: индексы или темпы роста, темпы прироста.
• 3. Анализируется структура товарооборота аптеки как товарная, так и сезонная (поквартальная, помесячная).

В процессе анализа товарной структуры товарооборота рассматривают:

• -процент выполнения плана продаж по отдельным товарным группам;
• -характеристику места отдельных товаров в общем объеме денежных расходов потребителей и в общем объеме реализованной товарной массы;
• -динамику структурных сдвигов в товарообороте;
• -ассортиментную структуру (т.е. удельный вес товарооборота по каждой ассортиментной группе в товарообороте фармацевтической организации).

Глубина анализа товарной структуры зависит от степени компьютеризации учета движения товаров.

Оценка структурных сдвигов товарооборота ведется по двум направлениям: характеристика изменения доли отдельного товара с использованием методов анализа динамики и обобщающая оценка изменений структуры, при которой можно использовать методы измерения среднего отклонения структуры текущего периода от структуры базисного периода.

Для характеристики изменения структуры товарооборота можно воспользоваться коэффициентом абсолютных структурных сдвигов или упрощенным визуальным способ оценки структурных изменений при помощи построения структурных диаграмм