Stabilire la normale contabilità delle merci in commercio al dettaglio, è possibile solo conoscendo le basi della contabilità e utilizzando software. Senza questo, gli imprenditori rischiano di ricevere multe durante la prossima verifica fiscale.
Caratteristiche di vendita al dettaglio
La vendita al dettaglio convenzionale mira a soddisfare il cliente finale. Nel fare ciò, gli imprenditori sono costretti a organizzare i processi di ricevimento, vendita, svalutazione e movimentazione interna dei prodotti. Inoltre, la vendita al dettaglio presenta le sue differenze rispetto alla vendita all'ingrosso di beni, di cui è necessario tenere conto nella tenuta dei registri contabili e fiscali.
E la vendita al dettaglio?
La nozione di commercio al dettaglio si trova nell'articolo 492 del codice civile. Si precisa che nel commercio al dettaglio il venditore vende all'acquirente beni destinati esclusivamente all'uso domestico, familiare o ad altro uso non professionale. Cioè, il cliente acquista un articolo senza l'intenzione di rivenderlo o utilizzarlo per la produzione di altri prodotti.
Il pagamento al dettaglio può essere effettuato in contanti o con carta bancaria. Se il denaro è stato trasferito tramite bonifico bancario a una persona giuridica, tale vendita non può essere considerata una vendita al dettaglio. Questa regola spesso limita le opportunità degli imprenditori che lavorano su un brevetto e UTII.
È nella vendita al dettaglio che avviene l’interazione tra domanda e offerta, grazie alla quale produttori e grossisti possono valutare la necessità di un prodotto da parte dell’acquirente finale. Fino a quando i clienti non valutano le proprietà di consumo di un prodotto, è molto difficile prevederne le vendite future.
Nell'ambito del lavoro su un brevetto e UTII, il commercio al dettaglio ha le sue caratteristiche, che si riflettono negli articoli 346.27 e 346.43 del Codice fiscale della Federazione Russa. La maggior parte di queste restrizioni riguardano la vendita di prodotti sottoposti ad accisa e di prodotti utilizzati a fini commerciali.
Compiti di contabilità al dettaglio
La contabilità classica nel commercio al dettaglio aiuta a gestire tutti i processi aziendali caratteristici di quest'area.
I suoi compiti principali sono:
- corretta esecuzione delle transazioni con beni;
- controllo della sicurezza del prodotto attraverso l'inventario;
- monitoraggio operativo dello stato delle scorte;
- identificazione delle merci a lenta movimentazione;
- identificazione delle persone finanziariamente responsabili dei costi;
- prezzi;
- sistematizzazione delle attività e delle passività;
- descrizione dei processi aziendali con registrazioni contabili;
- generazione di report sulle operazioni di trading.
L'implementazione sistematica delle attività di contabilità dell'inventario nel commercio al dettaglio consente a un imprenditore di gestire facilmente un'attività e mantenere la conformità con tutti i requisiti legali in questo settore.
Principi di contabilità delle vendite al dettaglio
La corretta contabilità delle merci nel commercio al dettaglio dovrebbe essere effettuata secondo i seguenti principi:
- continuità della contabilità nel tempo;
- contabilizzare assolutamente tutte le transazioni;
- conformità ai requisiti legali;
- unità dei metodi contabili secondo la metodologia scelta dall'impresa;
- effettuare inventari sistematici;
- distribuzione della responsabilità finanziaria tra i dipendenti.
Il rispetto dei principi di cui sopra è obbligatorio per la sistematizzazione e l'unificazione delle operazioni commerciali.
Gli assistenti integrali degli imprenditori - e - aiutano a raggiungere questo obiettivo.
Opzioni per determinare il costo delle merci
Il prezzo di acquisto può essere definito come la somma dei costi sostenuti per l'acquisto del prodotto. I costi fiscali e contabili sono determinati in modo leggermente diverso, come si riflette nella tabella seguente.
Alcuni costi per l'acquisto di un prodotto non possono essere inclusi nel prezzo originale a causa delle norme fiscali. Inoltre, le spese di trasporto vengono ulteriormente distribuite tra beni venduti e invenduti secondo l'algoritmo descritto nell'articolo 320 del Codice Fiscale. Secondo esso, i costi di trasporto mensili diretti sono calcolati come segue:
- Alle spese di trasporto per la consegna della merce nel mese corrente si aggiungono le spese relative al saldo prodotti alla fine del mese precedente.
- All'importo del prezzo di acquisto dei beni venduti durante il mese, aggiungi un indicatore simile dei prodotti invenduti alla fine del mese precedente.
- Dividere l'indicatore del punto 1 per l'indicatore del punto 2, ottenendo la percentuale media dei costi diretti di trasporto.
- La parte dei costi per la merce invenduta è determinata moltiplicando il 3% ottenuto al paragrafo per l'importo del prezzo di acquisto dei prodotti rimanenti alla fine del mese.
Nel calcolare l'imposta sugli utili al dettaglio, vengono presi in considerazione solo i costi di trasporto dei prodotti effettivamente venduti. A tal fine, dall'intero importo delle spese di consegna vengono sottratti i costi calcolati al paragrafo 4 del suddetto algoritmo.
La corretta determinazione della struttura dei costi è molto importante. Ti consente non solo di stimare i costi reali per l'acquisto dei prodotti, ma anche di rispettare i requisiti del Codice Fiscale. Dopotutto, se il calcolo non è corretto, gli ispettori non solo sommeranno tutti i pagamenti dovuti, ma emetteranno anche una multa considerevole.
Metodi di tenuta della contabilità delle merci
Il metodo di contabilità dell'inventario in un negozio al dettaglio è determinato dalla metodologia stabilita dalla direzione dell'impresa. Gli imprenditori possono scegliere una delle due opzioni previste dalla legge:
- Contabilità dei prodotti ai prezzi di acquisto.
- Contabilità basata sul prezzo di vendita, tenendo conto del ricarico sulle merci.
Il secondo metodo è più diffuso nei punti vendita perché più semplice da comprendere. Ma se un imprenditore è un contribuente IVA, per evitare confusione è più semplice utilizzare la contabilità al costo base.
Per definizione corretta del valore aggiunto e dell'IVA per ogni articolo, viene formato un “Registro dei prezzi al dettaglio”. Ti consente di tenere conto del ruolo delle componenti finanziarie nel prezzo finale del prodotto. Quando si rivalutano i prodotti, vengono redatti un atto corrispondente e un elenco di inventario. Costituiscono la prova documentale di questa transazione commerciale.
Contabilità per l'acquisto di beni
Le scritture contabili per il ricevimento delle merci iniziano nel momento in cui arrivano al magazzino o presa. Ogni operazione dovrà basarsi su un documento primario: TTN, fattura, certificato di accettazione o altro. I dipendenti devono conoscere le regole per l'accettazione della merce nel negozio per proteggersi possibili errori. È importante che TSD disponga di certificati di qualità.
I prodotti vengono solitamente forniti ai punti vendita al dettaglio da produttori locali o fornitori all'ingrosso. Dopo l'accettazione, i documenti primari vengono inseriti nel sistema contabile dei prodotti al dettaglio, in cui le registrazioni vengono effettuate automaticamente. I prodotti vengono accreditati sul conto 41, sebbene possa includere anche sottoconti analitici: "Merci in magazzino", "Merci nel reparto n. 1", "Merci nel reparto n. 2", ecc.
Messaggi a vari metodi la contabilità delle materie prime è diversa. Nel calcolo ai prezzi di vendita, il margine commerciale sul credito del conto 42 si riflette separatamente. Le registrazioni con IVA vengono effettuate solo se l'imprenditore è un pagatore di questa imposta. Se si dispone di un programma personalizzato per la contabilità delle merci, tutte le operazioni contabili necessarie vengono eseguite automaticamente, in conformità con le politiche contabili dell'impresa.
Contabilità delle vendite di beni
La contabilità nel commercio al dettaglio termina con la registrazione della vendita dei prodotti al consumatore finale. La vendita della merce avviene nella maggior parte dei negozi tramite l'emissione di ricevuta fiscale. Questa operazione si riflette nel credito del conto 90, secondo lo schema seguente.
A seconda della forma di pagamento, le transazioni nella contabilità delle merci al dettaglio possono differire. Quando si paga la merce con una carta bancaria, apparirà leggermente diversa.
In caso di vendita con pagamento anticipato, ad esempio, le transazioni verranno eseguite secondo questo schema.
A fine giornata il cassiere fa un resoconto. Con l'introduzione del nuovo CCP è scomparsa la necessità di compilare i registri cartacei giornalieri. Se i prodotti non vengono venduti nel punto vendita, ma da un magazzino, oltre alla ricevuta, all'acquirente deve essere consegnata una fattura. È redatto in duplice copia e costituisce la base per effettuare un'operazione di magazzino.
Tutti i documenti relativi alla ricezione e alla vendita di merci devono essere conservati presso l'impresa per almeno 4 anni. Dopodiché possono essere distrutti.
Come calcolare il reddito delle vendite al dettaglio
In un negozio al dettaglio, la contabilità consente di scoprire l'importo del reddito netto ricevuto dall'imprenditore. Per non sottrarre troppo denaro alla circolazione è necessario capire chiaramente quale parte del ricavato costituisce il profitto. Per fare ciò, è necessario determinare l'importo dei ricarichi su tutti i beni venduti e sottrarre da esso i costi correnti.
Va bene se tutti i prodotti hanno la stessa percentuale di ricarico. Tuttavia, questa situazione è piuttosto rara anche nei negozi di abbigliamento. Dopotutto, ai clienti vengono concessi sconti e alcuni prodotti devono essere periodicamente ribassati. Pertanto, per calcolare correttamente i profitti, è più semplice utilizzare i fondi.
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1.5 Lo scopo del presente Accordo è quello di proteggere le informazioni riservate che le Parti si scambieranno durante le trattative, la conclusione di contratti e l'adempimento di obblighi, nonché qualsiasi altra interazione (inclusa, ma non limitata a, consultazione, richiesta e fornitura di informazioni e esecuzione di altre attività). istruzioni).
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3. Responsabilità delle Parti
3.1. La Parte che ha violato gli obblighi previsti dall'Accordo in merito alla protezione delle informazioni riservate trasferite ai sensi dell'Accordo è tenuta, su richiesta della Parte lesa, a risarcire il danno effettivo causato da tale violazione dei termini dell'Accordo. in conformità con la legislazione attuale della Federazione Russa.
3.2. Il risarcimento del danno non pone fine agli obblighi della Parte inadempiente di adempiere correttamente ai propri obblighi ai sensi del Contratto.
4.Altre disposizioni
4.1 Tutte le comunicazioni, richieste, richieste e altra corrispondenza ai sensi del presente Contratto, comprese quelle contenenti informazioni riservate, devono essere in forma scritta e consegnate personalmente o tramite corriere o inviate tramite. e-mail agli indirizzi indicati nel contratto di licenza per programmi informatici del 1° dicembre 2016, nell'accordo di adesione al contratto di licenza per programmi informatici e nel presente Contratto o altri indirizzi che potranno essere successivamente indicati per iscritto dalla Parte.
4.2 Se una o più disposizioni (condizioni) del presente Contratto sono o diventano non valide, ciò non può fungere da motivo per la risoluzione delle altre disposizioni (condizioni).
4.3 Il presente Contratto e il rapporto tra l'Utente e Insales derivante dall'applicazione del Contratto sono soggetti alla legge della Federazione Russa.
4.3 L'Utente ha il diritto di inviare tutti i suggerimenti o domande riguardanti il presente Contratto al Servizio di Assistenza Utenti Insales o tramite indirizzo postale: 107078, Mosca, st. Novoryazanskaya, 18 anni, edificio 11-12 a.C. “Stendhal” LLC “Insales Rus”.
Data di pubblicazione: 01/12/2016
Nome completo in russo:
Società a responsabilità limitata "Insales Rus"
Nome abbreviato in russo:
LLC "Insales Rus"
Nome in inglese:
Società a responsabilità limitata InSales Rus (InSales Rus LLC)
Indirizzo legale:
125319, Mosca, st. Akademika Ilyushina, 4, edificio 1, ufficio 11
Indirizzo postale:
107078, Mosca, st. Novoryazanskaya, 18, edificio 11-12, a.C. “Stendhal”
LOCANDA: 7714843760 Punto di controllo: 771401001
Coordinate bancarie:
Il metodo di vendita al dettaglio di beni è un insieme di tecniche, metodi e operazioni volte a organizzare razionalmente il processo di vendita di beni. [6, pag. 256].
Si distinguono i seguenti metodi:
- - assistenza individuale al cliente o vendita di beni allo sportello (metodo di vendita tradizionale);
- - esposizione libera delle merci;
- - vendita di beni su campionario o catalogo;
- - vendita di beni tramite self-service;
- - vendita di beni su preordini;
- - commercio elettronico.
Il servizio clienti personale o vendita al dettaglio è un metodo di vendita al dettaglio in cui il venditore fornisce all'acquirente la selezione e l'ispezione delle merci, misura le quantità in base all'ordine dell'acquirente, imballa e rilascia la merce.
Vantaggi: efficace per prodotti che richiedono consulenza o informazioni aggiuntive quando l'acquirente chiede di distruggere l'intero imballo (non pesare gran numero prodotto, misurare la quantità di tessuto, ecc.).
Svantaggi: riduce il livello di servizio al cliente, aumenta il tempo impiegato per l'acquisto di beni, limita l'indipendenza degli acquirenti nella scelta dei beni. La qualità del servizio dipende dalle qualifiche del personale di vendita, dalla loro conoscenza dell'assortimento e dal rispetto dell'etica dei rapporti con i clienti.
Questo metodo di vendita viene utilizzato nei casi in cui la merce arriva impreparata per la vendita e richiede la pesatura, la misurazione e altre operazioni eseguite dal venditore. Questo metodo viene utilizzato nei reparti di gastronomia, reparti di carne, ecc. Nei negozi che vendono beni allo sportello, il processo è più costoso, perché comprende un gran numero di operazioni ad alta intensità di manodopera. I venditori che svolgono l'intero processo di assistenza al cliente devono possedere le qualifiche necessarie, conoscere bene la gamma di prodotti e osservare rapporti etici con i clienti. Non tutti i dipendenti soddisfano i requisiti di competenza professionale, il che causa ulteriori difficoltà nell'organizzazione del servizio e richiede che lo faccia il responsabile del reparto vendite particolare attenzione e controllo.
Il self-service è un metodo di vendita al dettaglio di beni basato sull'ispezione indipendente da parte dei clienti delle merci disposte sulle attrezzature di vendita al dettaglio, sulla selezione delle merci necessarie e sulla loro consegna al centro di pagamento.
Vantaggi: nei trading floor è possibile collocare e vendere il 20-30% in più di varietà di merci rispetto ai negozi quando si vendono beni con servizio individuale; aumento del 15 - 20% rendimento punti vendita e fatturato per 1 dipendente.
Svantaggi: dimenticanza degli acquirenti.
Il metodo self-service si è diffuso nei supermercati e nella maggior parte dei negozi non alimentari. Le eccezioni sono elettrodomestici e macchine, frigoriferi, tappeti e prodotti per tappeti, biciclette, motociclette, barche, motori, televisori e apparecchiature elettroniche e alcuni altri.
Il metodo self-service mostra i suoi vantaggi solo se vengono soddisfatte le seguenti disposizioni:
- - sviluppo ottimale soluzione progettuale piano commerciale;
- - utilizzo di cesti o carrelli di inventario da parte dei clienti durante la selezione della merce;
- - ingresso illimitato dei clienti e libero accesso alla merce esposta sugli allestimenti di vendita;
- - selezione e disposizione ponderate delle attrezzature;
- - la possibilità di ricevere in qualsiasi momento consulenza o assistenza da un consulente commerciale;
- - libero orientamento dei clienti nell'area vendita, assicurato dalla presenza di segnaletica e altri mezzi informativi.
L'efficienza del self-service è notevolmente migliorata utilizzando i codici a barre; apparecchiature di pesatura, con l'aiuto del quale gli acquirenti possono pesare autonomamente la merce che hanno selezionato; introduzione di modalità di pagamento tramite carte bancarie in plastica.
La vendita di beni tramite campioni è un metodo di vendita al dettaglio basato sul libero accesso e sulla selezione dei beni da parte dell'acquirente in base ai campioni esposti nell'area di vendita, sul pagamento degli stessi e sulla ricezione dei prezzi corrispondenti ai campioni.
Vantaggi: in un'area relativamente piccola del piano vendita è possibile esporre un numero sufficiente di campioni ampia gamma merce.
Svantaggi: i campioni esposti nell'area vendita devono avere i cartellini dei prezzi informazioni complete sul prodotto. Se sorgono ulteriori domande, gli acquirenti dovrebbero cercare l'aiuto di consulenti di vendita.
Questo metodo consente di presentare campioni di una gamma abbastanza ampia di prodotti in un'area relativamente piccola del piano vendita. Dopo l'ispezione e la selezione indipendenti, l'acquirente paga e riceve l'acquisto. Lo stock di lavoro può essere formato sul posto di lavoro del venditore, nel magazzino del negozio, nel magazzino di un grossista o di un produttore di prodotti. Questo metodo è ampiamente utilizzato nella vendita di beni di grandi dimensioni (frigoriferi, automobili, motociclette, materiali da costruzione, ecc.).
La vendita con esposizione aperta è un metodo di vendita al dettaglio in cui le merci sono esposte apertamente nel piano di vendita e sono facilmente accessibili, ma il servizio finale richiede l'interazione con il venditore. La selezione e la selezione della merce vengono effettuate dall'acquirente in modo indipendente, ma il controllo di qualità, la consulenza, la pesatura o la misurazione, l'imballaggio e il rilascio della merce vengono effettuati dal venditore.
Vantaggi: più conveniente rispetto a metodi tradizionali, poiché molti acquirenti hanno l'opportunità di familiarizzare contemporaneamente con campioni di merci aperti, senza distrarre il venditore dall'esecuzione di funzioni relative alla visualizzazione di merci e informazioni sul loro assortimento; consente di velocizzare le operazioni di vendita di beni, aumentare il volume dei negozi e aumentare la produttività dei venditori.
Svantaggi: Svantaggi: Il tempo di servizio è più lungo rispetto al self-service.
Questo metodo viene utilizzato nella vendita di calzetteria, profumi, merceria, materiale scolastico, souvenir, stoviglie e altri beni non alimentari e alimentari (verdura, frutta, ecc.). Il metodo in esame è conveniente rispetto al servizio al banco in quanto allo stesso tempo molti acquirenti possono familiarizzare con la merce esposta apertamente senza distrarre il venditore con operazioni di esposizione e informazione. Con l'organizzazione razionale delle vendite utilizzando il metodo dell'esposizione aperta, le operazioni di vendita delle merci vengono accelerate, il volume dei negozi aumenta e la produttività dei venditori aumenta.
La vendita di beni tramite cataloghi è una variante del metodo di vendita di beni basato su campioni, perché invece di campioni naturali di merce, è allegato un catalogo delle loro fotografie con una descrizione delle opzioni: dopo aver selezionato il prodotto e averlo pagato, la merce viene consegnata all'acquirente tramite posta o consegnata tramite corriere. I negozi che commerciano utilizzando questo metodo di solito hanno showroom.
Vantaggi: semplicità di organizzazione del processo commerciale e tecnologico.
Svantaggi: l'acquirente non vede il prodotto, è costretto a credere alle descrizioni presentate nei cataloghi.
L'e-commerce è un metodo di vendita al dettaglio di beni quando il processo di vendita viene effettuato elettronicamente utilizzando le tecnologie Internet.
Vantaggi: semplicità di organizzazione del processo commerciale e tecnologico, possibilità di utilizzare varie forme di pagamento (contanti alla consegna della merce tramite corriere; bonifico bancario; contrassegno; vaglia postale, denaro virtuale; carta bancaria).
Esistono due classi di sistemi di e-commerce:
- - “Business - Business” (Business - to - Business - B2B);
- - “Business - Consumer” (Business - to - Customer - B2C).
I sistemi B2C includono:
- - web - vetrina - un listino prezzi di una società commerciale, progettato utilizzando strumenti di web design, che non contiene la logica aziendale del processo commerciale;
- - Negozio online, contiene, oltre alla vetrina web, tutti affari necessari logica per la gestione del processo di negoziazione su Internet (back office) e il sistema di negoziazione su Internet (TIS) è un negozio Internet, il cui back office è completamente integrato (in tempo reale) nel processo aziendale di negoziazione dell'azienda. I vantaggi dell'e-commerce si manifestano nel fatto che all'acquirente può essere offerto un sistema di sconti più flessibile e può emettere immediatamente fattura, tenendo conto dei costi di consegna e assicurazione. Inoltre potrà vedere il reale stato del magazzino e ricevere informazioni sullo stato di avanzamento del suo ordine. L'acquirente acquisterà principalmente i beni sui siti web delle società che li forniranno migliori prezzi E buon servizio. È su questi vantaggi competitivi I commercianti su Internet stanno progettando di attirare una clientela abituale.
L’e-commerce avvantaggia sia gli acquirenti che i rivenditori. Dal punto di vista degli acquirenti, l'e-commerce presenta i seguenti vantaggi rispetto ai metodi di vendita tradizionali:
- -ridurre il costo del processo di appalto, perché Alla ricerca dei prodotti giusti in cataloghi di fornitori sparsi e spesso obsoleti, il processo di richiesta al fornitore dei dettagli del prodotto, dei prezzi, dei costi e dei metodi di consegna richiede molto tempo e denaro da parte degli acquirenti. Il commercio Internet B2B consente di ridurre i costi e, inoltre, di risparmiare tempo nel processo di approvvigionamento;
- -diminuire costi aggiuntivi- spesso gli acquirenti pagano per beni e servizi molto di più di quanto costano effettivamente. L'automazione del processo di acquisto ti consentirà di evitare tali problemi;
- -ricca selezione e migliore politica dei prezzi. Nonostante abbastanza ampia scelta fornitori, un acquirente offline è ancora costretto a scegliere i fornitori principalmente in base alla geografia ed è spesso limitato nel tempo e nel denaro che possono essere spesi per esplorare tutte le possibilità, quindi la scelta non è sempre ottimale. Le potenti funzionalità di ricerca di Internet e l'accesso da qualsiasi parte del mondo aumentano significativamente l'efficienza della selezione.
Il commercio (attività commerciale) è un tipo attività imprenditoriale relativo all'acquisizione e alla vendita di beni (clausola 1, articolo 2 della legge federale del 28 dicembre 2009 n. 381-FZ). Vi parleremo della contabilità nel commercio nella nostra consulenza.
Conto 41 “Beni”
Come notato, la base dell'attività commerciale è l'acquisizione e la vendita di beni. Di conseguenza, nella contabilità nel commercio al dettaglio e nella contabilità in commercio all'ingrosso Viene applicato il conto 41 “Merci” (). È necessario tenere conto del fatto che, a differenza dei propri beni, i beni accettati in custodia vengono contabilizzati in bilancio nel conto 002 "Attività di inventario accettate in custodia" e anche i beni accettati su commissione vengono contabilizzati in bilancio sul conto 004 “Merci accettate su commissione”.
In particolare, per il conto 41 “Merci” possono essere aperti i seguenti sottoconti:
- 41-1 “Merci nei magazzini”;
- 41-2 “Merci nel commercio al dettaglio”;
- 41-3 “Contenitori sotto merci e vuoti”;
- 41-4 “Prodotti acquistati”, ecc.
I beni che un'organizzazione trasferisce ad altre organizzazioni per la lavorazione non vengono cancellati dal conto 41, ma vengono contabilizzati separatamente.
La contabilità analitica sul conto 41 deve essere tenuta dalle persone responsabili, nominativamente (classi, lotti, balle) e in casi necessari anche nei luoghi di deposito delle merci.
Contabilità nel commercio all'ingrosso: registrazioni
Ecco i documenti contabili di base nelle organizzazioni commerciali. Mostreremo le transazioni commerciali durante le vendite all'ingrosso.
| Operazione | Addebito sul conto | Accredito sul conto |
|---|---|---|
| Prodotti acquistati | 41 | 60 “Accordi con fornitori e appaltatori” |
| 19 “IVA sui beni acquistati” | 60 | |
| 41 | 60, 76 “Pattimenti con diversi debitori e creditori” | |
| Si riflettono le entrate derivanti dalla vendita di beni | 62 “Accordi con acquirenti e clienti” | 90 “Vendite”, sottoconto “Entrate” |
| 90, sottoconto “IVA” | 68 “Calcolo di imposte e tasse” | |
| 41 | ||
| 44 “Spese di vendita” | 60, 10 "Materiali", 70 "Accordi con il personale per i salari", 69 "Calcoli per l'assicurazione sociale e la sicurezza", ecc. | |
| 44 | ||
| Pagamento ricevuto dai clienti per la merce venduta | 51 “Conti valutari”, 52 “Conti valutari”, ecc. | 62 |
| 99 "Profitti e perdite" |
In caso di cancellazione di un difetto commerciale, le registrazioni saranno le seguenti, se il difetto viene scoperto dopo che la merce è stata spedita e non è colpa del fornitore:
Contabilità nel commercio al dettaglio: conto 42
Se un'organizzazione impegnata nel commercio al dettaglio contabilizza le merci ai prezzi di vendita, il conto 42 "Margine commerciale" (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 31 ottobre 2000 n. 94n) viene utilizzato per riepilogare le informazioni sui margini commerciali (sconti, ricarichi) su merce. Le registrazioni nel commercio al dettaglio per la formazione di ricarichi consistono in una registrazione in addebito sul conto 41 e in accredito sul conto 42.
La contabilità analitica sul conto 42 presuppone una riflessione separata dei ricarichi relativi alle merci nelle organizzazioni di vendita al dettaglio e alle merci spedite.
Nella vendita al dettaglio, la contabilità commerciale (registrazioni) sarà la seguente:
| Operazione | Addebito sul conto | Accredito sul conto |
|---|---|---|
| Prodotti acquistati | 41 | 60 |
| Si riflette l'IVA sui beni acquistati | 19 | 60 |
| Si riflettono i servizi di intermediazione per l'acquisto di beni, i costi di consegna, i dazi doganali | 41 | 60, 76 |
| Si riflette il margine commerciale sulle merci accettate per la contabilità | 41 | 42 |
| Si riflettono le entrate derivanti dalla vendita al dettaglio di beni | 50 “Cassa”, 57 “Trasferimenti in arrivo”, 62 | 90, sottoconto “Entrate” |
| IVA applicata sui beni venduti | 90, sottoconto “IVA” | 68 |
| Costo della merce venduta ammortizzato | 90, sottoconto “Costo del venduto” | 41 |
| STORNO: Margine commerciale relativo ai beni venduti (con il “-”) | 90, sottoconto “Costo del venduto” | 42 |
| Vengono riflessi i costi associati alla vendita dei beni | 44 | 60, 10, 70, 69, ecc. |
| Le spese associate alla vendita di beni vengono ammortizzate | 90, sottoconto “Spese di vendita” | 44 |
| È stato rivelato il profitto dalla vendita di beni alla fine del mese | 90, sottoconto “Utile/perdita delle vendite” | 99 |
Nel commercio al dettaglio, la contabilità (registrazioni) nelle organizzazioni che tengono traccia delle merci senza utilizzare il conto 42 sarà generalmente simile alla contabilità delle vendite all'ingrosso (tenendo conto delle specificità dei pagamenti - in contanti e utilizzando carte di plastica).
È importante considerare che le registrazioni contabili nel commercio dipendono anche dalla titolarità della merce da parte del venditore. Infatti, nel trading su commissione, le operazioni del commissionario saranno diverse:
| Operazione | Addebito sul conto | Accredito sul conto |
|---|---|---|
| Merce accettata per la spedizione | 004 | |
| Prodotti venduti su commissione | 50, 57, 62 | |
| Le merci in conto deposito vendute vengono svalutate | 004 | |
| Riflette le spese associate alla vendita di beni in conto deposito che non sono rimborsate dal committente | 44 | 60, 10, 70, 69, ecc. |
| Sono riflessi i costi per la vendita di merci in conto deposito rimborsati dal committente | 76, sottoconto “Accordi con il mandante” | |
| La Commissione ha riflettuto | 76, sottoconto “Accordi con il mandante” | 90, sottoconto “Entrate” |
| L'IVA viene addebitata sui ricavi in base ad un accordo di commissione | 90, sottoconto “IVA” | 68 |
| Le spese legate alla vendita di beni su commissione sono state ammortizzate | 90, sottoconto “Spese di vendita” | 44 |
| È stato rivelato il profitto dalla vendita di beni alla fine del mese | 90, sottoconto “Utile/perdita delle vendite” | 99 |
| Il ricavato della vendita dei beni al committente è stato trasferito (meno il compenso del commissionario e le spese rimborsabili) | 76 | 51 |
La vendita al dettaglio di un prodotto (o al dettaglio) è una delle fasi finali della sua circolazione. I beni venduti tramite il commercio al dettaglio vengono consegnati direttamente al consumatore per uso personale. In questo articolo parleremo delle caratteristiche della vendita al dettaglio, nonché dei principi di base delle registrazioni contabili nel commercio al dettaglio.
Il criterio principale che determina il commercio al dettaglio è che il prodotto viene venduto al consumatore finale. Resta inteso che l'acquirente utilizzerà il prodotto esclusivamente per scopi personali. L'acquirente può essere sia individui che imprese e organizzazioni.
Esistono condizioni di base per riconoscere una transazione commerciale come vendita al dettaglio:
- la società venditrice è un rivenditore;
- i beni venduti nell'ambito di attività commerciali sono destinati esclusivamente all'uso personale da parte dell'acquirente (uso domestico, familiare);
- non è necessario emettere fattura o emettere fattura all'acquirente;
- il fatto della vendita è formalizzato da un assegno, che la società venditrice trasferisce all'acquirente.
Va notato che il contratto non richiede la registrazione scritta di una transazione commerciale al dettaglio. Questa regola viene rispettata quando i termini della transazione vengono simultaneamente eseguiti e completati. Secondo la legge, la conclusione di un accordo in per iscritto richiesto se:
- viene venduto un campione del prodotto;
- la transazione viene completata da remoto;
- Il periodico è venduto in volumi separati.
La maggior parte delle transazioni al dettaglio vengono effettuate in contanti. L'atto di acquisto e vendita è documentato da una ricevuta di vendita, che deve essere rilasciata dall'organizzazione venditrice.
Transazioni del commercio al dettaglio in contabilità
Le operazioni principali nella vendita di beni al dettaglio sono il trasferimento di beni in vendita, la registrazione dei ricavi, la cancellazione del costo dei beni venduti e delle spese per la loro vendita.
Diamo un'occhiata alle tipiche transazioni al dettaglio utilizzando esempi.
Vendita al dettaglio dei beni acquistati
Diciamo che Midshipman LLC ha acquistato 45 unità vasi di fiori al prezzo di 145 rubli al pezzo, IVA 22 rubli. Il costo della consegna della merce da parte del venditore (3800 rubli) è incluso nel prezzo della merce. Nel mese di agosto 2015, Midshipman LLC ha venduto tutti i prodotti al prezzo al dettaglio di 490 rubli. ammontava a 2400 rubli.
| Dt | CT | Descrizione | Somma | Documento |
| 60 | Midshipman LLC ha trasferito fondi al fornitore per la merce (45 unità * 145 rubli) | 6525 sfregamenti. | Ordine di pagamento | |
| 41/1 | 60 | La merce è stata ricevuta nel magazzino | 6525 sfregamenti. | Lista imballaggio |
| 41/1 | 60 | Spese riflesse per | 3800 rubli. | Accordo sui servizi di trasporto |
| 41/2 | 41/1 | Il prodotto è stato mandato in vendita ad un negozio di fiori | 6525 sfregamenti. | Fattura |
| 44 | 76 | Spese di vendita incluse | 2400 rubli. | Nota spese |
| 50 | 90/1 | La cassa ha ricevuto proventi da (45 unità * 490 rub.) | 22050 sfregamenti. | Rapporto di attuazione |
| 90/2 | 41/2 | Il costo delle merci si riflette nelle spese (6.525 RUB + 3.800 RUB) | 10325 sfregamenti. | Costi |
| 90/2 | 44 | Spese di vendita riflesse | 2400 rubli. | Nota spese |
| 90/9 | 99 | Si riflette il risultato finanziario di agosto 2015 | 9325 strofinare. | Conto profitti e perdite |
Commercio al dettaglio dei propri prodotti
Nell'ottobre 2015 Beloshveyka LLC ha prodotto 1.100 unità di prodotti tessili, i cui costi di produzione effettivi ammontavano a 320.000 rubli. Nel giro di un mese i prodotti sono stati trasferiti per la vendita nella nostra rete di distribuzione: tre volte, 260 unità ciascuna, il resto è stato venduto all'ingrosso. Il prezzo al dettaglio di un'unità di prodotti tessili era di 360 rubli, IVA 55 rubli, all'ingrosso - 340 rubli, IVA rubli. L'importo dei costi di vendita per ottobre 2015 è di 7.500 rubli.
Il contabile della Beloshveyka LLC ha inserito le seguenti registrazioni:
| Dt | CT | Descrizione | Somma | Documento |
| 20 | Contabile prodotti finiti in magazzino (1100 unità * 291 rub.) | 320.000 rubli. | Fattura ricevuta | |
| 43/1 | La merce è stata trasferita in vendita (3 * 260 unità * 291 rubli.) | RUB 226.980 | Fattura | |
| 62 | 90/1 | Prodotto venduto sfuso (320 unità * 340 rub.) | RUB 108.800 | Rapporto di attuazione |
| 90/3 | 68 IVA | IVA sull'importo all'ingrosso(320 unità * strofinare.) | RUB 16.640 | Rapporto di attuazione |
| 90/2 | Il costo dei prodotti all'ingrosso è stato ammortizzato (320 unità * 291 rubli) | RUB 93.120 | Costi | |
| 90/9 | 99 | Risultato finanziario da | 960 rubli. | Conto profitti e perdite |
| 50 | 90/1 | Entrate dalle vendite al dettaglio (260 unità * 3 * 360 rub.) | RUB 280.800 | Rapporto di attuazione |
| 90/3 | 68 IVA | IVA sull'importo delle vendite al dettaglio | RUB 42.900 | Rapporto di attuazione |
| 90/2 | 43/1 | Il costo delle merci vendute al dettaglio è stato ammortizzato (260 unità * 3 * 291 rubli.) | RUB 226.980 | Costi |
| 90/2 | 44 | Spese della rete di vendita al dettaglio ammortizzate | 7.500 rubli. | Nota spese |
| 90/9 | 99 | Risultato finanziario delle vendite al dettaglio | RUB 3.420 | Conto profitti e perdite |
Un numero piuttosto elevato negozi al dettaglio non hanno ancora automatizzato la contabilità, nonostante il gran numero di programmi specializzati presenti sul mercato. In questo caso, gli imprenditori devono eseguire manualmente l'intera gamma di lavori sulla contabilità dei beni e sulla loro vendita. Diamo un'occhiata a come tenere i registri manualmente e ai vantaggi dell'automazione della contabilità delle vendite per un negozio al dettaglio.
Contabilità manuale della circolazione delle merci, dei prodotti e delle loro vendite
Quando l’inventario delle merci di un negozio non è automatizzato, tutto deve essere conteggiato manualmente. L'opzione più semplice per un piccolo negozio o un negozio in aree rurali- si tratta di registrare su un quaderno o un blocco note le transazioni relative alla ricezione e al consumo di beni.
Se la gamma di prodotti comprende diverse decine o addirittura centinaia di unità di merce, molto spesso gli imprenditori iniziano a utilizzare programmi per ufficio, ad esempio Excel.
Ma la contabilità in Excel è una sorta di opzione intermedia tra la contabilità manuale delle vendite e la contabilità automatizzata (utilizzando programmi specializzati).
La contabilità in un negozio prevede la registrazione di ogni fase del movimento delle merci: arrivo, stoccaggio, consumo, ovvero vendita. È inoltre necessario tenere un registro delle entrate e delle uscite.
Contabilità manuale significa tenere registri (elenchi) delle merci immagazzinate in un magazzino, trasferite a piano commerciale, registro delle vendite, registro delle fatture, fatture (con il sistema fiscale principale) e altri documenti.
Contabilità della circolazione delle merci nel commercio al dettaglio
La contabilità delle vendite di beni nel commercio al dettaglio in senso generale comprende le seguenti fasi:
1. Ricevimento della merce al magazzino. Le consegne di merci e prodotti al negozio sono sempre accompagnate da fatture o lettere di vettura, che indicano cosa viene fornito e in quale quantità.
Se una LLC o un singolo imprenditore svolge le proprie attività utilizzando l'OSN, la consegna è accompagnata anche da una fattura, che indica l'importo dell'IVA a monte, che l'imprenditore detrarrà successivamente al momento del pagamento della propria IVA al bilancio.
Le ricevute e le fatture (se presenti) sono registrate e contabilizzate in un registro separato (giornale). Questo può anche essere chiamato contabilità di magazzino di merci e prodotti. Nel nostro caso, la registrazione avviene manualmente in un normale diario o in un file speciale sul computer.
2. Rilascio di beni e prodotti per la vendita. Questo fase successiva nel processo di contabilità delle vendite di beni nel commercio al dettaglio in un negozio. Si tratta di un movimento da un magazzino a un piano di vendita o a un reparto, ad esempio un reparto di prodotti surgelati, latticini, ecc.
Potrebbe anche trattarsi dello spostamento di merci dal magazzino non a un reparto, ma alla segnalazione di uno specifico venditore responsabile della vendita di questo prodotto.
Il movimento interno delle merci dal magazzino al piano vendita è documentato con una fattura interna, che indica la merce, la quantità e il percorso del movimento dal magazzino al reparto o al venditore. Anche i movimenti dal magazzino al punto vendita vengono registrati in registri e giornali appositamente costituiti.
È facile automatizzare la contabilità delle merci in un negozio utilizzando il servizio online Business.Ru. Non è più necessario compilare manualmente la documentazione. Il servizio permette inoltre di controllare la movimentazione delle merci dal magazzino e di scaricare automaticamente le fatture necessarie.
3. Vendita di merci. Nella contabilità delle vendite di beni nel commercio al dettaglio, questo è fase finale nella circolazione delle merci dal negozio all'acquirente, ovvero la vendita diretta. A seconda di chi e cosa viene venduto, la vendita può essere documentata in documenti separati.
Ad esempio, se stiamo parlando sulla vendita all'ordinario ad un individuo, quindi non è formalizzato da nulla, tranne che dall'acquirente ricevuta di cassa non rilasciato. Il venditore annota soltanto nei propri registri speciali (riviste, quaderni) ciò che ha venduto, in quale quantità, a quale prezzo e per quale importo complessivo.
Se un imprenditore vende un prodotto a una persona giuridica, ad esempio una LLC o un altro imprenditore individuale, potrebbe dover emettere una fattura per il prodotto venduto, che indica anche cosa è stato venduto, quantità, prezzo, importo e nome del prodotto. l'organizzazione.
Se un imprenditore lavora sotto l'OSN, quando vende beni a una persona giuridica, deve emettere una fattura per la merce venduta. Indica inoltre l'importo dell'IVA incluso nell'importo totale di questa particolare vendita.
Il venditore deve quindi versare questo importo al budget meno l'IVA a monte e l'acquirente, a sua volta, compenserà l'IVA.
Se il negozio è piccolo, nella contabilità delle vendite di beni nel commercio al dettaglio, la seconda fase - movimento interno dal magazzino al punto vendita - potrebbe non essere eseguita. In questo caso, quando il prodotto arriva in negozio, viene immediatamente messo in vendita.
Contabilità delle vendite nel commercio al dettaglio per singoli imprenditori con brevetto
La contabilità delle vendite di beni nel commercio al dettaglio deve rispettare determinate regole. Poiché questo è un elemento della contabilità contabile e fiscale per una LLC o un singolo imprenditore e la base per il calcolo e il pagamento delle tasse.
A seconda della forma giuridica e del sistema fiscale, viene suddiviso anche il grado di complessità della contabilità. L'opzione più semplice sono i singoli imprenditori che gestiscono un'attività di vendita al dettaglio utilizzando un brevetto.
I singoli imprenditori titolari di un brevetto devono tenere un registro dei ricavi delle vendite. Il libro registra le vendite in ordine cronologico sulla base dei documenti primari, ovvero sulla base di fatture, incassi e ordini di ricevimento.
Un singolo imprenditore può tenere un libro dei redditi come in in forma cartacea, compilando manualmente ed elettronicamente utilizzando un computer, inserendo i dati in un file libro. Al termine del periodo fiscale (periodo di validità del brevetto), il libro deve essere stampato se è stato conservato forma elettronica, numerato e cucito.
Nell'ultima pagina di un libro numerato e cucito è indicato il numero di fogli, viene apposta una firma e un sigillo. (se disponibile)
Il libro dei redditi di un singolo imprenditore su un brevetto viene mantenuto separatamente per ciascun brevetto. Per ogni nuovo periodo d'imposta, cioè quando viene acquistato un nuovo brevetto, viene aperto un nuovo libro dei redditi.
Contabilità delle vendite nel commercio al dettaglio per singoli imprenditori e società a responsabilità limitata che utilizzano il sistema fiscale semplificato
Una forma un po' più complessa di contabilità per le vendite di beni nel commercio al dettaglio per singoli imprenditori e LLC che utilizzano il sistema fiscale semplificato (STS). Devono tenere un registro delle entrate e delle uscite. Nella sezione dei ricavi vengono registrate le vendite di beni e servizi.
In futuro, in base al volume di questa sezione e tenendo conto delle spese (quando si applica il sistema "Reddito meno spese"), viene determinata la base imponibile, da cui viene calcolata l'imposta che un singolo imprenditore o LLC paga al bilancio .
È più conveniente registrare automaticamente le entrate e le uscite. Il programma Business.Ru ti consentirà di mantenere una contabilità finanziaria, di magazzino e commerciale completa. In qualsiasi momento conveniente per te, puoi ricevere resoconti su spese, costi per unità di merce, numero di unità vendute, prezzo di vendita e molto altro.
Anche il libro delle entrate e delle uscite viene conservato sia in formato cartaceo, quando i dati vengono inseriti manualmente, sia in formato elettronico, quando il libro è sotto forma di file su computer. Nel secondo caso, il libro viene stampato alla fine del periodo di riferimento, numerato e cucito. Nell'ultima pagina è indicato il numero di fogli del libro, è apposta la firma e il sigillo del singolo imprenditore o LLC (se è presente un sigillo).
Contabilità delle vendite nel commercio al dettaglio per singoli imprenditori e LLC su OSN
Il modo più difficile per contabilizzare le vendite di beni nel commercio al dettaglio è per i singoli imprenditori e le società a responsabilità limitata che operano nell'ambito del sistema fiscale di base (regolare) (OSNO). Sotto OSNO, i singoli imprenditori e le LLC sono contribuenti dell'IVA e dell'imposta sul reddito.
Pertanto, gli imprenditori di OSNO sono tenuti a tenere registri contabili e ad applicare un piano contabile nel loro lavoro contabilità. Inoltre, gli imprenditori su OSNO sono tenuti a emettere fatture quando vendono beni persone giuridiche, cioè altre LLC, così come altri singoli imprenditori.
OSNO registra le merci al prezzo di acquisto e al prezzo di vendita, ovvero al prezzo di vendita. Contabilità separata del ricarico sui beni venduti, contabilità separata dell'IVA sui beni, contabilità delle spese per la vendita di beni, contabilità separata risultati finanziari(profitto o perdita) dalla vendita di beni.
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