Un libro cassa è uno speciale giornale interno di imprese e organizzazioni, che registra tutte le transazioni effettuate utilizzando contanti. Cioè, tutte le persone giuridiche e i singoli imprenditori che utilizzano pagamenti in contanti sono tenuti a utilizzare un libro cassa nelle loro attività. Allo stesso tempo, il volume del fatturato in contanti non ha importanza; se durante il periodo di riferimento si verificano almeno una o due transazioni di questo tipo, questo documento deve comunque essere compilato. Anche la forma di tassazione utilizzata non ha importanza.
FILE
Chi è responsabile della manutenzione del libro?
La conservazione di questo documento è responsabilità del dipendente responsabile delle transazioni in contanti presso l'impresa (di solito si tratta di un cassiere o di un contabile dell'organizzazione). Inoltre, l'azienda deve organizzare il controllo sulla compilazione del documento, che di solito viene assegnato al capo contabile o direttamente al capo dell'impresa.
Il libro cassa deve essere preparato con la massima attenzione, poiché le informazioni in esso contenute vengono sempre attentamente controllate da specialisti fiscali durante le verifiche in loco.
Eventuali errori scoperti possono comportare gravi sanzioni amministrative sotto forma di ingenti multe.
Regole di base per la registrazione di un libro cassa
- Il libro cassa viene avviato annualmente e viene mantenuto dall'inizio alla fine dell'anno. Se termina prima della fine del periodo di riferimento, viene redatto un secondo libro cassa, le cui registrazioni continuano ad essere effettuate in ordine cronologico.
- Puoi compilarlo sia a mano che al computer. Tutte le informazioni devono essere inserite in ordine, senza spazi vuoti.
- Il libretto di cassa è composto da due parti:
- frontespizio in cui sono inserite le informazioni sull'azienda,
- pagine principali in cui sono indicati i dati relativi alle transazioni finanziarie in contanti effettuate per ciascun giorno.
- Ogni foglio ha due copie, una delle quali, dopo aver compilato, deve essere lasciata nel libro, e la seconda deve essere ritagliata e consegnata agli specialisti del reparto contabilità. Tutti i fogli del libretto di cassa devono essere numerati nel consueto ordine e legati insieme. Il numero di fogli del libro deve essere scritto sull'ultima pagina e questa informazione deve essere certificata dalla firma del capo contabile, del direttore dell'impresa e dal sigillo (se presente).
- È impossibile commettere errori, macchie e imprecisioni nel documento, ma se ciò accade, è necessario cancellare le informazioni errate e inserire attentamente accanto ad esse le informazioni corrette. La rettifica deve essere certificata dalla firma del cassiere e del capo contabile. È possibile compilare il libretto cassa solo con penna a sfera (non sono ammesse matite).
- Il libretto cassa deve essere tenuto quotidianamente, ma se in un determinato giorno non sono state effettuate operazioni in contanti non è necessario compilare i fogli. Alla fine di ogni turno di lavoro, il cassiere è tenuto a presentare il documento all'ufficio contabilità, insieme al resto dei documenti “primari”. Dopo aver controllato le informazioni in esso inserite, il contabile firma il libro e lo restituisce alla cassa.
- Un'impresa non può avere due libri di cassa, ad eccezione dei casi in cui una persona giuridica ha uffici di rappresentanza e filiali - devono avere propri documenti simili (in questo caso le copie del libro di cassa e i documenti di pagamento devono essere regolarmente trasferiti alla sede centrale) .
Istruzioni per la registrazione di un libro cassa
All'inizio
- Sul frontespizio del libro, scrivi prima il nome completo dell'azienda a cui appartiene questo documento, l'unità strutturale (se necessario)
- Si inserisce il codice OKPO (che si trova negli atti costitutivi della società) e si inserisce l’anno per il quale viene aperto il libro cassa.
- Nell'ultima pagina del documento è necessario indicare il numero di fogli in esso contenuti, la firma del manager, del capo contabile e la data di chiusura del libretto di cassa. I dati specificati vengono registrati sul primo foglio del modulo del libro cassa.
Parte principale del libro
- Sul foglio richiesto è necessario indicare la data di compilazione, nonché il numero (secondo l'ordine di tenuta del libretto di cassa).
- Quindi nella prima colonna della tabella viene inserito il numero del documento principale (ordine di ricevimento ed erogazione al ricevimento del “contante” e alla sua emissione).
- Quindi vengono inserite le informazioni su da chi sono stati ricevuti i fondi o a chi sono stati emessi i fondi (qui possono essere indicate sia le persone giuridiche che le persone fisiche) e il numero di conto corrispondente. L'importo deve essere inserito nella colonna a cui si riferisce (o entrate o uscite).
- Dopo aver compilato tutte le righe necessarie, quelle vuote dovranno essere barrate sotto forma di lettera Z o croce, e a fine giornata si dovrà calcolare l'importo finale in ciascuna colonna e indicato nel campo “Totale "cellule.
- Di seguito, nell'apposita riga, è necessario inserire il saldo del contante nel registratore di cassa a fine giornata.
- In conclusione, il documento deve essere firmato dal cassiere che ha compilato il documento, nonché dal capo contabile (con trascrizioni delle firme).
Il libretto di cassa deve essere conservato per almeno cinque anni.
Come sai, il denaro ama contare. E in pratica questa regola funziona davvero. Per la maggior parte delle aziende e delle organizzazioni, il ruolo principale è realizzare un profitto. Ma anche senza spese, qualsiasi attività è assolutamente impossibile. Per mantenere un equilibrio tra affari di successo e rispetto della legge, viene utilizzato il concetto di disciplina di cassa. Uno dei suoi componenti è la tenuta obbligatoria di un libro cassa da parte di tutte le aziende e imprese.
Un libro cassa è un documento contabile che contiene tutte le informazioni sulla ricezione e sulla spesa dei fondi. Naturalmente, esiste un modulo per tale libro per legge, ma il suo utilizzo è facoltativo. Ogni contribuente ha la possibilità di sviluppare e utilizzare autonomamente un libro cassa nelle proprie attività, a condizione che contenga dettagli obbligatori.
Procedura per il 2019
Il registro registra tutte le transazioni finanziarie effettuate durante la giornata.
La responsabilità della tenuta del libro cassa spetta al capo contabile dell'organizzazione o alla persona incaricata dello svolgimento delle attività contabili.
Il responsabile della cassa è nominato per ordine del capo dell'organizzazione.
In questo caso, ciascun dipartimento mantiene il proprio libro contabile dei fondi. Allo stesso tempo, il libro di cassa originale di ciascuna divisione separata si trova nella divisione e le copie di questo libro vengono necessariamente trasferite all'istituzione principale per i rapporti obbligatori e le informazioni sulla contabilità di cassa.
Se i leader dell'organizzazione decidessero che sarebbe più conveniente per le loro attività mantenere un libro di cassa in formato cartaceo, in questo caso il libro di cassa è un giornale cartaceo con dettagli obbligatori.
Ma c’è sempre un’alternativa: è consentito tenere un libretto di cassa in formato elettronico. Quindi, è un programma speciale con completamento obbligatorio dei campi.
Sfumature di compilazione del documento
Il metodo di gestione manuale di un documento è molto scomodo
Il mantenimento del libro cassa in un'organizzazione è spesso responsabilità di un contabile. Ogni giorno in cui vengono effettuate transazioni in contanti, il cassiere all'inizio e alla fine della giornata lavorativa riduce il saldo dei fondi.
Qualsiasi entrata di contanti alla cassa viene registrata in un ordine di ricevuta di cassa e qualsiasi emissione di denaro si riflette in un ordine di spesa. In questo caso i numeri e le informazioni relative agli ordini di cui sopra dovranno essere indicati nel libro cassa. Tutte le transazioni vengono quindi contabilizzate alla fine di ogni giornata e certificate dalla firma del capo contabile.
Queste informazioni vengono quindi inviate al capo contabile dell'organizzazione per la verifica.
- Durante la compilazione del libretto di cassa stesso, è inoltre necessario soddisfare alcuni requisiti:
- il frontespizio del libro deve contenere gli estremi dell'organizzazione (o se esiste una divisione separata);
- È obbligatorio numerare ogni pagina del libro;
La forma del libro deve corrispondere all'anno finanziario.
Funzionalità di compilazione elettronica
Il documento viene conservato dal cassiere e certificato da un contabile
Un contabile utilizza molti programmi nel suo lavoro. In particolare, il libro di cui sopra è in formato elettronico e durante il giorno il contabile inserisce nel programma tutte le informazioni necessarie sulla ricezione e sulla spesa dei fondi.
In genere, un libro cassa elettronico è una tabella. Esistono due opzioni per la manutenzione di un libro: manutenzione completamente elettronica ed elettronica con ulteriore stampa delle informazioni.
Per proteggere le informazioni del programma da terzi, si consiglia di bloccarlo dall'accesso non autorizzato.
Conservazione del libretto di cassa
La conservazione dei libretti cassa nel 2019 dovrà essere effettuata nel rispetto delle normative stabilite. Il luogo di conservazione può essere l'archivio dell'organizzazione o un altro luogo speciale che garantisca la conservazione durante l'intero periodo di conservazione dei documenti contabili, vale a dire almeno 5 anni dopo la scadenza del periodo di riferimento. La corretta conservazione dei libri cassa proteggerà l'impresa dalla responsabilità fiscale e amministrativa.
Il libro cassa è uno dei documenti finanziari più importanti in qualsiasi organizzazione. Vale la pena notare che la diffusa introduzione dei registratori di cassa elettronici online non annulla la tenuta dei libri di cassa.
In questo articolo vedremo come compilare correttamente un libretto di cassa utilizzando il modulo KO-4 utilizzando un esempio specifico. Inoltre, puoi scaricare il modulo e provare a compilarlo in Word.
Le aziende, indipendentemente dalla loro forma giuridica e dal loro sistema fiscale, sono tenute a riportare le informazioni sui flussi di cassa nel libro cassa.
Puoi preparare gratuitamente un libro e altri documenti obbligatori per le transazioni in contanti utilizzando uno speciale servizio online:
Preparare i documenti in contanti
Cos'è un libretto di cassa?
Lo scopo del libro cassa è quello di riflettere l'entrata e l'uscita del contante dal registratore di cassa. Questo documento di disciplina di cassa ha un modulo unificato n. KO-4. Goskomstat l'ha approvato il 18 agosto 1998 con la Risoluzione n. 88 (di seguito denominata Risoluzione n. 88).
Diamo un'occhiata a come si presenta il libro cassa:
La Banca Centrale ne consente la conservazione sia in formato cartaceo che elettronico (clausola 4.7 dell'istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa dell'11 marzo 2014 n. 3210-U).
Registrazione di un libro cassa su carta
Le regole per la tenuta del libro cassa sono determinate dalla Risoluzione n. 88 e dalle Istruzioni della Banca Centrale della Federazione Russa dell'11 marzo 2014 n. 3210-U (di seguito denominate Istruzioni).
Le pagine del libro devono essere numerate e allacciate, quindi stampate sull'ultima pagina. In caso di compilazione manuale del modulo, le registrazioni delle transazioni vengono effettuate in duplice copia utilizzando carta carbone.
Le regole prevedono una serie di azioni che il cassiere deve compiere quotidianamente al termine della giornata lavorativa:
- Riepilogare le transazioni della giornata;
- Calcola il denaro rimanente nel registratore di cassa all'inizio del giorno successivo;
- Presentare il rapporto di cassa, le ricevute e gli ordini di addebito (PKO e RKO) al reparto contabilità.
Quando si mantiene un libro cassa utilizzando un computer, tutti i suoi fogli devono essere stampati alla fine della giornata e girati.
L'ufficio contabilità, ricevendo KO-4 dal cassiere, deve verificare le registrazioni effettuate e il numero di PKO e RKO. Quindi il contabile responsabile appone la sua firma sul libro.
Le correzioni possono essere apportate in un libro cassa compilato su carta. Si inseriscono solo cancellando i dati errati e sovrascrivendo i dati corretti. Non sono ammesse cancellature. Tutte le correzioni devono essere certificate dal cassiere e dal capo contabile.
Tenuta del libro cassa in formato elettronico
KO-4 viene compilato elettronicamente allo stesso modo di un modulo cartaceo. Il cassiere, al termine della giornata lavorativa, si presenta alla contabilità e chiude il libro nello stesso ordine.
Le differenze nella procedura di manutenzione sorgono in termini di garanzia della sicurezza dei dati. Non devono essere consentite modifiche non autorizzate agli stessi. Pertanto, il KO-4 elettronico è certificato con una firma elettronica.
Una volta firmato il libro con tale firma, non sarà più possibile apportare correzioni allo stesso.
Compilazione del libretto cassa: esempio
Diamo un'occhiata a un esempio specifico di come compilare correttamente un libretto di cassa:
Mantenere un libro cassa quando ci sono più registratori di cassa o divisioni separate
Se un'azienda ha più registratori di cassa, KO-4 dovrebbe essere mantenuto in quello principale.
In questo caso, i proventi in contanti vengono capitalizzati come segue. Durante il giorno, le casse operative riflettono il flusso di cassa nei loro registratori di cassa. La sera tutte le casse trasferiscono i contanti a quella principale. I dipendenti principali del registratore di cassa indicano gli importi in KO-4 in base al PKO (modulo n. KO-1). Questi dipendenti PKO delle casse operative redigono rapporti sulla chiusura dei turni in conformità con i rapporti generati dal proprio CCP.
Per verificare la corretta rappresentazione delle entrate e dei prelievi degli importi in KO-4, è necessario esaminare il fatturato nel conto 50 "Contanti".
Le divisioni separate, i rami della società o i suoi uffici di rappresentanza riflettono i flussi di cassa nei loro libri di cassa. Allo stesso tempo, trasferiscono copie dei propri fogli alla sede centrale secondo le regole stabilite dall'azienda.
Nel determinare le scadenze per il trasferimento delle copie di KO-4 all'organizzazione madre, tenere conto delle scadenze per la redazione dei rendiconti contabili (finanziari) delle organizzazioni. Puoi compilarlo utilizzando un servizio speciale della società BukhSoft:
Preparare i rendiconti finanziari
Notiamo l'ambiguità della pratica giudiziaria sulla questione della necessità di utilizzare un libro cassa separato da parte di divisioni, rami di società o loro uffici di rappresentanza separati. Alcuni tribunali ritengono che dovrebbero condurre il proprio KO-4 (post. Tredicesimo AAS del 19 marzo 2013 n. A56-59643/2012).
Altri indicano che KO-4 dovrebbe essere mantenuto solo dalla sede centrale, dalle filiali della società e dai suoi uffici di rappresentanza (risoluzioni della Seconda AAS del 25 dicembre 2012 n. A28-6462/2012, Tredicesima AAS del 10 dicembre 2012 n. A56-39499/2012).
Nel secondo caso, esiste la possibilità di reclami da parte degli ispettori fiscali. Potrebbero ritenere illegittima la mancata compilazione del libretto di cassa e tentare di ritenere la società responsabile ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice amministrativo.
La norma prevede sanzioni per l'azienda per un importo compreso tra 40 e 50 mila rubli. e per i loro funzionari per un importo di 4-5 mila rubli.
Uno dei documenti principali quando si mantiene un registratore di cassa è il libro cassa. Dovrebbe essere effettuato da ogni azienda che ha un fatturato “in contanti”: ricevere denaro da un conto corrente, emettere stipendi, fondi contabili, ecc. Quale modulo viene utilizzato per compilare il libretto di cassa, come mantenerlo correttamente: questo è ciò di cui tratta il nostro articolo.
Cos'è il “Libro cassa KO-4”
Il libretto di cassa è un documento che registra l'incasso e l'esborso di contanti presso la cassa dell'azienda. La compilazione del libretto di cassa è obbligatoria per tutti, indipendentemente dalla forma organizzativa e dal sistema fiscale applicabile. Viene fatta un'eccezione per i singoli imprenditori che tengono un registro delle loro entrate e uscite: non devono redigere ricevute di cassa e documenti di spesa e, quindi, non hanno bisogno di un libretto di cassa (clausola 4.1 della Direttiva della Banca Centrale n. 3210 -U del 03/11/2014).
Il libretto di cassa viene compilato (vedi esempio sotto) secondo l'attuale modulo n. KO-4, approvato con decreto del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 18/08/1998 n. 88 (modificato il 05/05) 03/2000). Il modulo cartaceo comprende: copertina, frontespizio e pagine del libretto cassa.
La procedura per la tenuta del libro cassa è prescritta nella Risoluzione n. 88 solo in termini generali non sono state sviluppate istruzioni dettagliate per la sua compilazione; Inoltre, durante la compilazione, dovresti essere guidato dalle disposizioni della Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa n. 3210-U.
Come compilare un libretto di cassa: algoritmo
Il dipendente responsabile della compilazione dei documenti di cassa, compreso il libro cassa, è nominato per ordine del manager. Può trattarsi di un cassiere, un contabile, un capo contabile, un altro funzionario e, in assenza di tale funzionario, il gestore stesso o una persona che fornisce servizi contabili può gestire il libro cassa e altri documenti in contanti.
La base per l'iscrizione nel libro cassa sono gli ordini di cassa in entrata e in uscita. Gli ordini hanno una numerazione continua; servono a documentare ogni incasso o emissione di contante. Le registrazioni nel registratore di cassa vengono effettuate solo per i giorni in cui si è verificato un movimento nel registratore di cassa.
Algoritmo generale per la compilazione del libretto di cassa:
- all'inizio della giornata è indicato il saldo di cassa, che deve essere pari al saldo di fine giornata precedente;
- viene effettuata la registrazione a libro di ogni ordine in entrata e in uscita emesso durante la giornata;
- alla fine della giornata lavorativa, il libro cassa riepiloga le entrate e le uscite di “contanti” e visualizza il saldo a fine giornata.
Come tenere un libretto di cassa se durante il giorno non c'è stato movimento alla cassa? Non è necessario riflettere una giornata del genere nel libro cassa.
Dopo aver verificato l'importo del contante rimasto nel registratore di cassa a fine giornata, il fatturato e il saldo visualizzato nel libretto cassa, il cassiere certifica con la sua firma le registrazioni effettuate sul registro e poi le consegna insieme al contante documenti per la verifica al capo contabile o al manager.
È consentito apportare correzioni al libretto di cassa, a differenza degli ordini di cassa, ma solo se sono certificate dalle firme delle persone che hanno apportato tali modifiche e dalle loro trascrizioni, e viene indicata la data della correzione.
Il libretto di cassa, insieme agli altri documenti di cassa, deve essere conservato nell'organizzazione per almeno 5 anni.
Come compilare un libretto di cassa: esempio di compilazione su carta
Il libretto di cassa può essere redatto sia su supporto cartaceo che elettronico. Ognuna di queste opzioni ha le proprie caratteristiche di riempimento.
Il modulo cartaceo KO-4 è un giornale stampato in una tipografia, compilato manualmente, oppure compilato su un computer e poi stampato, fogli del libretto di cassa.
Se il libro verrà compilato a mano, prima di iniziare il lavoro, sarà necessario numerare e cucire tutti i fogli. Sul retro della copertina, un foglio di carta che indica il numero di fogli numerati è incollato all'allacciatura e sono apposti il sigillo e le firme del direttore e del capo contabile. Nel frontespizio è indicato il nome dell'azienda e il periodo di utilizzo del libro.
Il foglio del libretto di cassa è composto da due parti: il libretto di cassa a fogli sciolti e il verbale di cassa, che sono numerati con gli stessi numeri. Per compilare manualmente il foglio è necessaria la carta carbone. Il foglio viene piegato a metà lungo la linea di taglio, una copia carbone viene posizionata al centro e la cassiera compila con una penna a sfera la parte non strappabile (la prima copia) e la parte da strappare (la seconda copia) ) viene copiato.
Libretto cassa: esempio di riempimento manuale
A fine giornata, dopo aver compilato il libretto cassa, viene strappata la seconda copia che costituisce il verbale di cassa, al quale sono allegati tutti i documenti di cassa relativi a quella giornata. Il libro cassa e il verbale con allegati ordini di cassa vengono trasferiti per la riconciliazione al capo contabile, che indica a parole il numero di ricevute e materiali di consumo ricevuti e firma entrambe le copie. Tutte le firme sul foglio sciolto e sul verbale di cassa devono essere originali e non copie carbone.
Ecco come appare un foglio (modulo) del libro cassa
Puoi scaricare il KO-4 pulito qui sotto. Se il libretto di cassa viene redatto su computer, ad esempio in formato word o excel, il foglio compilato a fine giornata viene stampato in duplice copia, firmato dal cassiere e controllato dal capo contabile. Al termine del periodo di rendicontazione (annuale o trimestrale), i fogli stampati vengono rilegati e certificati con sigillo e firme allo stesso modo della versione manoscritta.
Libro cassa elettronico: come gestire correttamente il 2017
Un’altra opzione per tenere un libro cassa è utilizzare elettronicamente un programma di contabilità in cui viene tenuta la contabilità dell’azienda. Quando si inseriscono nel programma le registrazioni contabili per il conto 50 “Cash”, viene generato automaticamente un libro cassa. I fogli di tale libretto di cassa possono essere stampati a fine giornata e redatti in modo simile alla versione precedente, oppure non possono essere stampati, ma è necessario fornire ulteriore protezione del documento dall'accesso non autorizzato e correzioni dopo la firma. Il libretto di cassa elettronico è firmato con le firme elettroniche del capo contabile e del cassiere, in conformità con le disposizioni della legge del 04/06/2011 n. 63-FZ.
Responsabilità per violazioni nella tenuta del libro cassa
Se il libro cassa di un'organizzazione viene mantenuto in modo errato o non mantenuto affatto, si tratta di una violazione della procedura per condurre transazioni in contanti e lavorare con "contanti". Per tali atti la responsabilità amministrativa è prevista dall'art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, vale a dire:
- multa per i funzionari - da 4mila a 5mila rubli,
- multa per l'organizzazione: da 40mila a 50mila rubli.
Compila il modulo senza errori in 1 minuto!
Programma gratuito per la compilazione automatica di tutti i documenti di cassa.
Business.Ru: compilazione rapida e conveniente di tutti i documenti in contanti
Connettiti gratuitamente a Business.Ru
Libro di cassa- si tratta di un estratto conto progettato per registrare le transazioni per la ricezione e l'esborso di denaro in un'organizzazione.
Il modulo unificato n. KO-4 è stato approvato con decreto del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88.
(Invia documenti senza errori e 2 volte più velocemente compilando automaticamente i documenti nel programma Business.Ru)
Come semplificare il lavoro con i documenti e conservare i registri in modo semplice e naturale
Guarda come funziona Business.Ru
Accedi alla versione demo
Come compilare correttamente il modulo KO-4
Ciascuna organizzazione può mantenere un solo libro cassa. Il libro deve essere numerato, rilegato e sigillato con un sigillo sull'ultima pagina, sulla quale è numerata e rilegata la voce "Questo libro contiene ___ fogli". Il numero totale di fogli del libro è certificato dalle firme del capo e del capo contabile dell'organizzazione.
Il cassiere inserisce le informazioni sulle transazioni in contanti completate immediatamente dopo aver ricevuto una ricevuta o un ordine di addebito. Le voci nel libro sono effettuate in due copie carbone. Le seconde copie servono come rapporto del cassiere, al quale sono allegati tutti i documenti di cassa. Alla fine di ogni giornata lavorativa, il cassiere calcola i totali della giornata e visualizza il denaro rimanente nel registratore di cassa per il giorno successivo.
Come automatizzare il lavoro con i documenti ed evitare di compilare manualmente i moduli
Compilazione automatica di moduli documentali. Risparmia tempo. Sbarazzarsi degli errori.
Connettiti a CLASS365 e sfrutta la gamma completa di funzionalità:
- Compila automaticamente i moduli di documenti standard attuali
- Stampa documenti con firma e immagine del sigillo
- Crea carta intestata con il tuo logo e i tuoi dettagli
- Realizza le migliori proposte commerciali (anche utilizzando i tuoi modelli)
- Carica documenti nei formati Excel, PDF, CSV
- Invia documenti via email direttamente dal sistema
Con CLASS365 non solo puoi preparare automaticamente i documenti. CLASS365 ti consente di gestire un'intera azienda in un unico sistema, da qualsiasi dispositivo connesso a Internet. È facile organizzare un lavoro efficace con clienti, partner e personale, per conservare registri commerciali, di magazzino e finanziari. CLASS365 automatizza l'intera azienda.
Inizia subito con Business.Ru! Utilizza un approccio moderno alla gestione aziendale e aumenta i tuoi guadagni.
Connettiti gratuitamente a Business.Ru
Caricamento...
