Der größere Anteil der Fixkosten an der Kostenstruktur des Unternehmens führt zu einer größeren Auswirkung auf den Gewinn, wenn sich das Umsatzvolumen ändert.

Das Maß für den Einsatz von Fixkosten in der Kostenstruktur eines Unternehmens wird als operativer Leverage bezeichnet.

Operative Hebelwirkung- das Verhältnis von Fix- und Ersatzkosten, das einen größeren Prozentsatz des Gewinnwachstums liefert als der entsprechende Prozentsatz des Umsatzwachstums.

Daher ist der operative Leverage bei Unternehmen größer, die einen größeren Anteil an Fixkosten und damit eine höhere Grenzeinkommensquote haben.

Ein quantitativer Indikator für den operativen Leverage ist sein Faktor, berechnet nach der Formel:

Operativer Leverage-Faktor =

Bisher haben wir die Methodik zur Analyse des Zusammenhangs „Kosten – Volumen – Gewinn“ am Beispiel von Unternehmen betrachtet, die nur einen Produkttyp produzieren und verkaufen. In der Praxis gibt es jedoch viele Unternehmen, die verschiedene Arten von Produkten (Dienstleistungen) herstellen.

In solchen Fällen wird die Analyse komplexer und basiert auf der Kombination der Verkäufe.

Verkaufsmix- das Verhältnis einzelner Produktarten in Gesamtvolumen Verkäufe. Dieses Verhältnis kann als Prozentsatz oder als Produktanteil (z. B. 1:2) ausgedrückt werden.

Um die Break-Even-Analyse unter Sortimentsbedingungen zu veranschaulichen, betrachten Sie das folgende Beispiel.

Das Unternehmen Faros stellt zwei Arten von Produkten her: runde und flache Batterien für Taschenlampen. Für den Berichtszeitraum liegen solche Daten zu diesen Produkten vor

Anhand der bereitgestellten Daten ist klar, dass das Unternehmen Faros die folgende Umsatzkombination aufweist:

60 % des Gesamtumsatzes entfallen auf Rundbatterien und Kleingeld (40 %) auf Münzbatterien.

Um den Break-Even-Punkt für jede Produktart zu bestimmen, ist es notwendig, die Höhe des Grenzeinkommens pro konventioneller Einheit zu bestimmen.

Gewichteter durchschnittlicher Deckungsbeitrag - die Summe der Grenzeinkommenswerte verschiedener Produkte, gewichtet durch die Kombination ihrer Verkäufe.

WCM = S CM i SM i

wobei WCM das gewichtete durchschnittliche Grenzeinkommen ist;

CM i – Grenzeinkommen pro Einheit des i-ten Produkts;

SM i - Verkaufskombination.

Zur Berechnung des gewichteten durchschnittlichen Grenzeinkommens verwenden wir die Daten zur Berechnung des Grenzeinkommens pro Produktionseinheit, UAH.

Mit der Formel berechnen wir das gewichtete durchschnittliche Grenzeinkommen:

(C 0,6) + (2-0,4) = 1,8 + 0,8 = 2,6 UAH.

Es ist zu beachten, dass es eine andere Möglichkeit gibt, das gewichtete durchschnittliche Grenzeinkommen zu berechnen:

Gewichtetes durchschnittliches Grenzeinkommen = Gesamtes Grenzeinkommen Gesamtzahl der Produkte

Wenn wir die entsprechenden Daten in diese Formel einsetzen, erhalten wir:

(Von 60.000) + (2,40.000) : 100.000 = 2,6 UAH.

Wenn wir das gewichtete durchschnittliche Grenzeinkommen und die gesamten Fixkosten des Unternehmens kennen, können wir den Break-even-Punkt berechnen (Formel 4.3):

182.000: 2,6 = 70.000 od.

Um alle Kosten zu decken, muss das Unternehmen also 70.000 Batterien verkaufen. Aber welche genau: rund oder flach?

Um diese Frage zu beantworten, müssen Sie eine Verkaufskombination verwenden. Die Gewinnzone erreichen:

a) für Rundbatterien 70.000 x 0,6 = 42.000 Einheiten;

b) für leere Batterien 70.000 x 0,4 = 28.000 Einheiten.

Mit der Gleichung kann auch eine Break-Even-Analyse unter Sortimentsbedingungen durchgeführt werden.

Wenn wir die Anzahl der leeren Batterien mit X bezeichnen, beträgt die Anzahl der runden Batterien unter Berücksichtigung der Verkaufskombination (0,6:0,4) das 1,5-fache. Darauf aufbauend erstellen wir eine Gleichung (Formel 4.1):

10 (1,5A) + 8JT=7(1,5A) + 6X + 182.000; \5×+ 8×= 10,5* + 6×+ 182.000; 6,5X= 182000; X = 28.000 Od.

Es ist zu bedenken, dass es andere mögliche Kombinationen von Verkaufsmengen gibt, bei denen das Unternehmen Faros die Gewinnschwelle erreichen wird. Nehmen wir zur Veranschaulichung an, dass das Unternehmen ausschließlich Knopfzellenbatterien produzieren wird. Dann ist der Break-Even-Punkt gleich (eins):

182 000 = 60667

Wenn das Unternehmen nur Knopfzellenbatterien herstellt, liegt der Break-Even-Point bei (eins):

182 000 = 91 000

Darauf aufbauend erstellen wir ein Diagramm, in dem wir auf der Y-Achse das Break-Even-Verkaufsvolumen von Rundbatterien und auf der X-Achse das Verkaufsvolumen von Flachbatterien darstellen

Jeder Punkt auf der in der Grafik angezeigten Linie ist der Break-Even-Punkt des Unternehmens Faros.

91.000 Münzbatterien

Münzbatterien = 91.000 – 1,5 x Münzbatterien

Angenommen, das Verkaufsvolumen runder Batterien beträgt 20.000 Einheiten, dann muss das Unternehmen Faros, um die Gewinnschwelle zu erreichen, gleichzeitig 61.000 (91.000 - C0000) flache Batterien liefern.

In diesem Fall entspricht das gesamte Grenzeinkommen des Unternehmens seinen Fixkosten, UAH:

(61 000 2) + (20 000 3) = 182 000

Die gegebene Analysetechnik hängt von der genauen und festen Kombination der Verkäufe ab. Ändert sich die Verkaufskombination, ändern sich auch die Analyseergebnisse.

GRAFISCHE METHODE

Grafische Methode Das Finden des Gleichgewichtspunkts besteht darin, das sogenannte aufzubauen Gleichgewichtsgraph(РВ), dargestellt in Abb. 11-1. Auf der vertikalen Achse werden Umsatzerlöse, variable Kosten und Fixkosten aufgetragen, auf der horizontalen Achse das Produktionsvolumen. Der Gleichgewichtspunkt ist der Punkt, an dem sich die Linie des Gesamtumsatzes mit der Linie der Gesamtkosten schneidet. Diese Grafik spiegelt auch deutlich das Gewinnwachstumspotenzial wider große Auswahl Leistungsindikatoren und können daher als Diskussions- und Demonstrationsinstrument verwendet werden. Das in Abb. dargestellte Diagramm des Gewinns im Vergleich zum Produktionsvolumen (P-O). 11-2 spiegelt direkt wider, wie sich der Gewinn mit Änderungen im Produktionsvolumen ändert. Gewinnindikatoren werden vertikal und Produktionsmengen horizontal dargestellt. P-O-Zeitplan Entwickelt für eine schnelle vergleichende Bewertung der Auswirkungen verschiedene Möglichkeiten Preise, variable und fixe Kosten auf den Nettogewinn, wenn sich das Produktionsvolumen ändert. Der P-O-Graph lässt sich leicht als Ableitung des RV-Graphen konstruieren. Bitte beachten Sie, dass die Steigung des Diagramms der spezifische MP ist.

Jedes Unternehmen strebt nach Gewinnmaximierung, es ist jedoch unmöglich, eine unbegrenzte Anzahl von Produkten zum gleichen Preis zu verkaufen. Eine Steigerung des Verkaufsvolumens führt zu einer Marktsättigung und einem Rückgang der effektiven Nachfrage nach Produkten. Um mehr Waren zu verkaufen, müssen Sie zu einem bestimmten Zeitpunkt den Preis senken, was zu einem Gewinnrückgang führt.

Um den maximal möglichen Gewinn zu ermitteln, ist es notwendig, in die Grafik des Verhältnisses zwischen Kosten und Umsatzvolumen eine Nachfragekurve einzuführen. Dieses Diagramm ist in Abbildung 2-7 dargestellt.

Punkt optimaler Preis Produktverkäufe bestimmen das Verkaufsvolumen, das es dem Unternehmen ermöglicht, den maximalen Gewinn zu erzielen.

Produktionsvolumen in Einheiten

Bei der Analyse des Kostenanteils werden sowohl Indikatoren für den Gesamtkostenanteil an der Produktion als auch für den Anteil der Einzelkosten (z. B. Material oder deren Bestandteile – Rohstoffe, Energie) herangezogen. Die Formel zur Berechnung des Kostenanteils an der Produktion lässt sich wie folgt darstellen: Kosten/Kosten * 100 %.

Beispielsweise setzen sich die Produktionskosten eines Unternehmens aus den Kosten für Rohstoffe (150.000 Rubel), den Löhnen der Arbeiter (100.000 Rubel), der Miete (50.000 Rubel) und den Energiekosten (20.000 Rubel) zusammen. Somit betragen die Kosten 320.000 Rubel. Es bleibt zu bestimmen, welcher Anteil auf die einzelnen Kostengruppen entfällt. Somit beträgt der Kostenanteil für Rohstoffe 47 % (150/320*100), für Löhne 31 % (100/320*100), für Miete 16 % (50/320*100), die restlichen 6 % ist für Strom.

Arten von Produktionskosten

Zur Analyse werden in der Regel nicht die Gesamtkosten des Unternehmens herangezogen, sondern einzelne Kostengruppen. Am häufigsten in Wirtschaftsanalyse Folgende Kostengruppen werden verwendet:

Materialkosten – die Kosten für extern eingekaufte Materialien, Halbzeuge und Rohstoffe, dazu gehören auch die Kosten für Transportleistungen, Zölle;

Energiekosten; Stromkosten; Kosten;

Arbeitskosten – Löhne, Vergütungen, Sozialleistungen des Hauptproduktionspersonals des Unternehmens;

Beiträge für soziale Bedürfnisse;

Abschreibung des Anlagevermögens – die Höhe der Abzüge für die Wiederherstellung des Anlagevermögens;

Sonstige Ausgaben (zum Beispiel Miete, Kreditzahlungen).

Analyse der Produktionskostenstruktur

Um die Struktur der Produktkosten und Möglichkeiten zu deren Reduzierung zu verstehen, muss eine Analyse des Kostenanteils durchgeführt werden. Durch die Kostensenkung steigen der Gewinn und die Rentabilität des Unternehmens.

In verschiedenen Industriezweigen ist der Anteil bestimmter Kosten unterschiedlich. Je nachdem, welche Kosten überwiegen, können wir materialintensive, arbeitsintensive, energieintensive Branchen und Segmente mit einem hohen Gewicht an Abschreibungskosten unterscheiden.

Zu den materialintensiven Industrien zählen beispielsweise die Lebensmittel- und Lebensmittelindustrie Leichtindustrie. In diesem Fall entfällt der größte Kostenanteil auf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe für die Produktion. Eine Reduzierung der in der Produktion eingesetzten Rohstoffmenge (aufgrund rationeller Einsparungen) oder deren Kosten führt zu einer Kostensenkung und einer Steigerung des Unternehmensgewinns.

Zu den arbeitsintensivsten gehören Kohle, Bergbau. Dabei entfallen die Hauptkosten auf den Lohnfonds und die Sozialbeiträge. Durch die Optimierung des Personalbestands kann die Rentabilität der Produktion gesteigert werden.

Zu den energieintensiven Industrien gehört die metallurgische Produktion. Der wichtigste Faktor zur Steigerung der Produktionsrendite ist die Reduzierung des Energieverbrauchs und der Energieintensität.

Branchen mit einem hohen Anteil an Abschreibungskosten sind beispielsweise die Öl- und Gasindustrie. Steigt der Abschreibungsanteil an den Kosten und an den Produktkosten, deutet dies auf einen Rückgang der Kapitalproduktivität hin.

Die Analyse des Kostenanteils erfolgt in der Regel dynamisch in Bezug auf die Vorperiode oder durch Vergleich mit Planwerten für die Berichtsperiode.

Die wichtigsten Indikatoren, die die Produktionskosten ausdrücken, sind die Kosten aller kommerziellen Produkte, die Kosten für 1 Rubel kommerzieller Produkte und die Kosten einer Produktionseinheit.

Informationsquellen zur Analyse der Produktkosten sind: Formular 2 „“ und Formular 5 Anlage zur Bilanz Jahresbericht Unternehmen, Kalkulation kommerzieller Produkte und Kalkulation bestimmter Produkttypen, Verbrauchsraten von Material, Arbeitskräften und finanziellen Ressourcen, Kostenschätzungen für die Produktion und deren tatsächliche Umsetzung sowie andere Buchhaltungs- und Berichtsdaten.

Im Rahmen der Herstellungskosten wird zwischen variablen und halbfixen Aufwendungen (Kosten) unterschieden. Die Höhe der variablen Kosten ändert sich mit Änderungen des Produktvolumens (Bauarbeiten, Dienstleistungen). Zu den Variablen gehören die Materialkosten der Produktion sowie die Akkordlöhne der Arbeiter. Die Höhe der halbfixen Kosten ändert sich nicht, wenn sich das Produktionsvolumen (Arbeit, Dienstleistungen) ändert. Zu den bedingt fixen Aufwendungen zählen Abschreibungen, Raummieten, Zeitlöhne des Verwaltungs-, Führungs- und Servicepersonals sowie sonstige Kosten.

Damit ist die Aufgabe des Businessplans für die Kosten aller marktfähigen Produkte noch nicht abgeschlossen. Die Kostenerhöhung im oben genannten Plan belief sich auf 58.000 Rubel oder 0,29 % des Plans. Grund dafür waren vergleichbare marktfähige Produkte. (Vergleichbare Produkte sind keine neuen Produkte, die bereits in der Vorperiode hergestellt wurden, und daher kann ihre Produktion im Berichtszeitraum mit der Vorperiode verglichen werden.)

Anschließend gilt es festzustellen, wie der Kostenplan aller marktfähigen Produkte im Rahmen einzelner Kalkulationspositionen erfüllt wurde und bei welchen Positionen Einsparungen und bei welchen Mehrausgaben vorliegen. Lassen Sie uns die entsprechenden Daten in Tabelle 16 darstellen.

Tabelle Nr. 16 (tausend Rubel)

	Indikatoren	Vollkosten der tatsächlich hergestellten Produkte		Abweichung vom Plan
		zu den geplanten Kosten des Berichtsjahres	zu den tatsächlichen Kosten des Berichtsjahres	in tausend Rubel
					zum Plan für diesen Artikel	auf die vollen geplanten Kosten
	Rohstoffe
	Mehrwegmüll (abgezogen)
	Zugekaufte Produkte, Halbfabrikate und Dienstleistungen von Genossenschaftsunternehmen
	Kraftstoff und Energie für technologische Zwecke
	Grundlohn der Hauptproduktionsarbeiter
	Zusätzliche Löhne für wichtige Produktionsarbeiter
	Versicherungsbeiträge
	Aufwendungen für die Vorbereitung und Entwicklung der Produktion neuer Produkte
	Aufwendungen für Wartung und Betrieb von Geräten
	Allgemeine Produktionskosten (allgemeine Werkstatt).
	Allgemeine (Anlagen-)Kosten
	Verluste aus der Ehe
	Sonstige Produktionskosten
	Gesamtproduktionskosten marktfähiger Produkte
	Vertriebskosten (Vertriebskosten)
	Gesamtkosten der marktfähigen Produkte: (14+15)

Wie wir sehen, ist der Anstieg der tatsächlichen Kosten marktfähiger Produkte im Vergleich zu den geplanten Kosten zusätzlich auf einen übermäßigen Rohstoffverbrauch zurückzuführen Löhne Produktionsarbeiter, eine Erhöhung gegen den Plan für andere Produktionskosten und das Vorhandensein von Verlusten aus der Ehe. Bei den übrigen Berechnungspunkten ergeben sich Einsparungen.

Wir haben uns die Gruppierung der Produktkosten nach Kostenpositionen (Kostenpositionen) angesehen. Diese Gruppierung charakterisiert den Zweck der Kosten und den Ort ihrer Entstehung. Es wird auch eine andere Gruppierung verwendet – nach homogenen Wirtschaftselementen. Dabei werden die Kosten nach wirtschaftlichem Inhalt gruppiert, d.h. unabhängig von ihrem Verwendungszweck und dem Ort, an dem sie verwendet werden. Diese Elemente sind die folgenden:

• Materialkosten;
• Arbeitskosten;
• Versicherungsbeiträge;
• Abschreibung des Anlagevermögens (Fonds);
• Sonstige Kosten (Abschreibung immaterieller Vermögenswerte, Miete, obligatorische Versicherungszahlungen, Zinsen für Bankdarlehen, in den Produktionskosten enthaltene Steuern, Beiträge zu außerbudgetären Fonds, Reisekosten usw.).

Bei der Analyse ist es notwendig, die Abweichungen der tatsächlichen Produktionskosten pro Element von den geplanten zu ermitteln, die in der Produktionskostenschätzung enthalten sind.

Die Analyse der Produktionskosten im Kontext von Kalkulationspositionen und homogenen Wirtschaftselementen ermöglicht es uns also, die Höhe der Einsparungen und Überschreitungen für einzelne Kostenarten zu ermitteln und erleichtert die Suche nach Reserven zur Senkung der Kosten von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen). .

Analyse der Kosten pro 1 Rubel kommerzieller Produkte

- ein relativer Indikator, der den Kostenanteil am Großhandelspreis von Produkten charakterisiert. Die Berechnung erfolgt nach folgender Formel:

Kosten pro 1 Rubel kommerzieller Produkte Hierbei handelt es sich um die Gesamtkosten kommerzieller Produkte dividiert durch die Kosten kommerzieller Produkte zu Großhandelspreisen (ohne Mehrwertsteuer).

Diese Zahl wird in Kopeken ausgedrückt. Es gibt eine Vorstellung davon, wie viele Cent ausgegeben werden, d. h. Die Kosten machen jeden Rubel des Großhandelspreises der Produkte aus.

Ausgangsdaten zur Analyse.

Kosten pro 1 Rubel marktfähiger Produkte laut Plan: 85,92 Kopeken.

Kosten pro 1 Rubel tatsächlich hergestellter Handelsprodukte:

• a) laut Plan, umgerechnet auf tatsächliche Produktion und Produktpalette: 85,23 Kopeken.
• b) tatsächlich in den im Berichtsjahr geltenden Preisen: 85,53 Kopeken.
• c) tatsächlich zu den im Plan angenommenen Preisen: 85,14 Kopeken.

Auf der Grundlage dieser Daten ermitteln wir die Abweichung der tatsächlichen Kosten pro 1 Rubel marktfähiger Produkte zu den im Berichtsjahr geltenden Preisen von den Kosten gemäß Plan. Subtrahieren Sie dazu Zeile 1 von Zeile 2b:

85,53 — 85,92 =— 0,39 Kopeken.

Der tatsächliche Betrag liegt also 0,39 Kopeken unter dem geplanten Betrag. Lassen Sie uns den Einfluss einzelner Faktoren auf diese Abweichung ermitteln.

Um die Auswirkungen einer Änderung der Struktur der hergestellten Produkte zu ermitteln, vergleichen wir die Kosten gemäß Plan, umgerechnet auf die tatsächliche Produktion und das Produktsortiment, mit den Kosten gemäß Plan, d. h. Zeilen 2a und 1:

85,23 - 85,92 = - 0,69 Kopeken.

Das bedeutet das durch Änderung der Produktstruktur der analysierte Indikator sank. Dies ist das Ergebnis eines Anstiegs des Anteils profitablerer Produkttypen, die relativ niedrige Kosten pro Rubel Produkt aufweisen.

Wir ermitteln die Auswirkungen von Kostenänderungen einzelner Produktarten, indem wir die tatsächlichen Kosten der im Plan angenommenen Preise mit den für die tatsächliche Produktion und Produktpalette neu berechneten Plankosten vergleichen, d. h. Zeilen 2c und 2a:

85,14 - 85,23 = -0,09 Kopeken.

Also, durch Reduzierung der Kosten bestimmter Produkttypen der Kostenindikator für 1 Rubel kommerzieller Produkte sank um 0,09 Kopeken.

Um die Auswirkungen von Änderungen der Material- und Tarifpreise zu berechnen, teilen wir den Betrag der Kostenänderung aufgrund von Änderungen dieser Preise für tatsächlich marktfähige Produkte in die im Plan übernommenen Großhandelspreise auf. Im betrachteten Beispiel stiegen die Kosten für marktfähige Produkte aufgrund einer Erhöhung der Materialpreise und Zölle um + 79.000 Rubel. Folglich stiegen die Kosten pro 1 Rubel kommerzieller Produkte aufgrund dieses Faktors um:

(23.335 Tausend Rubel - tatsächlich marktfähige Produkte zu den im Plan angenommenen Großhandelspreisen).

Der Einfluss von Änderungen der Großhandelspreise für die Produkte eines bestimmten Unternehmens auf den Kostenindikator für 1 Rubel marktfähiger Produkte wird wie folgt bestimmt. Lassen Sie uns zunächst den Gesamteinfluss der Faktoren 3 und 4 ermitteln. Vergleichen wir dazu die tatsächlichen Kosten pro 1 Rubel marktfähiger Produkte mit den im Berichtsjahr geltenden Preisen und den im Plan angenommenen Preisen, d. h. In den Zeilen 2b und 2c ermitteln wir die Auswirkungen von Preisänderungen sowohl auf Materialien als auch auf Produkte:

85,53 - 85,14 = + 0,39 Kopeken.

Von diesem Wert beträgt der Einfluss der Preise auf die Materialien + 0,33 Kopeken. Folglich beträgt der Einfluss der Produktpreise + 0,39 - (+ 0,33) = + 0,06 Kopeken. Dies bedeutet, dass ein Rückgang der Großhandelspreise für die Produkte dieses Unternehmens die Kosten für 1 Rubel marktfähiger Produkte um + 0,06 Kopeken erhöhte. Der Gesamteinfluss aller Faktoren (Faktorengleichgewicht) beträgt:

0,69 Kopeken — 0,09 Kopeken + 0,33 Kopeken. + 0,06 Kopeken. = - 0,39 Kopeken.

Somit war der Rückgang des Kostenindikators pro 1 Rubel kommerzieller Produkte hauptsächlich auf Änderungen in der Struktur der hergestellten Produkte sowie auf einen Rückgang der Kosten bestimmter Produkttypen zurückzuführen. Gleichzeitig führten ein Anstieg der Materialpreise und Zölle sowie ein Rückgang der Großhandelspreise für die Produkte dieses Unternehmens zu einem Anstieg der Kosten pro 1 Rubel marktfähiger Produkte.

Materialkostenanalyse

Den Hauptplatz bei den Kosten für Industrieprodukte nehmen die Materialkosten ein, d.h. Kosten für Rohstoffe, Betriebsstoffe, eingekaufte Halbzeuge, Komponenten, Brennstoffe und Energie, gleich den Materialkosten.

Spezifisches Gewicht Die Materialkosten machen etwa drei Viertel der Produktionskosten aus. Daraus ergibt sich eine Einsparung von Materialkosten entscheidender Grad sorgt für eine Senkung der Produktionskosten, was eine Steigerung des Gewinns und eine höhere Rentabilität bedeutet.

Die wichtigste Informationsquelle für die Analyse ist die Kalkulation von Produkten sowie die Kalkulation einzelner Produkte.

Die Analyse beginnt mit einem Vergleich der tatsächlichen Materialkosten mit den geplanten, angepasst an das tatsächliche Produktionsvolumen.

Die Materialkosten im Unternehmen stiegen im Vergleich zu ihrem festgelegten Wert um 94.000 Rubel. Dadurch erhöhten sich die Produktionskosten um den gleichen Betrag.

Die Höhe der Materialkosten wird von drei Hauptfaktoren beeinflusst:

• Veränderung des spezifischen Materialverbrauchs pro Produktionseinheit;
• Änderung der Beschaffungskosten pro Materialeinheit;
• Ersetzen eines Materials durch ein anderes Material.

1) Eine Veränderung (Reduzierung) des spezifischen Materialverbrauchs pro Produktionseinheit wird durch eine Reduzierung der Materialintensität von Produkten sowie durch eine Reduzierung der Materialverschwendung im Produktionsprozess erreicht.

Die Materialintensität von Produkten, also der Anteil der Materialkosten am Produktpreis, wird in der Phase des Produktdesigns ermittelt. Direkt im Zuge der laufenden Aktivitäten des Unternehmens hängt die Reduzierung des spezifischen Materialverbrauchs von der Reduzierung der Abfallmenge im Produktionsprozess ab.

Es gibt zwei Arten von Abfällen: Mehrwegabfälle und nicht verwertbare Abfälle. Mehrwegabfälle werden anschließend in der Produktion eingesetzt oder extern verkauft. Unwiderruflicher Abfall unterliegt keiner weiteren Verwendung. Mehrwegabfälle sind von den Produktionskosten ausgeschlossen, da sie als Materialien ins Lager zurückgeführt werden, Abfälle jedoch nicht zum Preis vollwertiger Abfälle, d.h. Ausgangsmaterialien, allerdings zum Preis ihrer möglichen Nutzung, der deutlich geringer ist.

Folglich erhöhte die Verletzung des festgelegten spezifischen Materialverbrauchs, die das Vorhandensein von überschüssigem Abfall verursachte, die Produktionskosten um den Betrag:

57,4 Tausend Rubel. — 7 Tausend Rubel. = 50,4 Tausend Rubel.

Die Hauptgründe für Veränderungen im spezifischen Materialverbrauch sind:

• a) Veränderungen in der Materialverarbeitungstechnologie;
• b) Änderung der Materialqualität;
• c) Ersetzen fehlender Materialien durch andere Materialien.

2. Änderung der Beschaffungskosten einer Materialeinheit. Der Beschaffungsaufwand für Materialien umfasst folgende Hauptbestandteile:

• a) Großhandelspreis des Lieferanten (Einkaufspreis);
• b) Transport- und Beschaffungskosten. Die Höhe der Einkaufspreise für Materialien hängt nicht direkt von der aktuellen Geschäftstätigkeit des Unternehmens ab, wohl aber die Höhe der Transport- und Beschaffungskosten, da diese Kosten in der Regel vom Käufer getragen werden. Sie werden durch folgende Faktoren beeinflusst: a) Veränderungen in der Zusammensetzung der Lieferanten, die unterschiedlich weit vom Käufer entfernt sind; b) Änderungen in der Art der Materiallieferung;
• c) Änderungen im Grad der Mechanisierung von Be- und Entladevorgängen.

Die Großhandelspreise der Lieferanten für Materialien stiegen gegenüber den im Plan vorgesehenen Preisen um 79.000 Rubel. Der Gesamtanstieg der Materialbeschaffungskosten aufgrund einer Erhöhung der Großhandelspreise der Lieferanten für Materialien und einer Erhöhung der Transport- und Beschaffungskosten beträgt also 79 + 19 = 98.000 Rubel.

3) Der Austausch eines Materials durch ein anderes Material führt auch zu einer Änderung der Materialkosten für die Produktion. Dies kann verschiedene Ursachen haben spezifischer Verbrauch sowie unterschiedliche Beschaffungskosten der ersetzten und Ersatzmaterialien. Den Einfluss des Ersatzfaktors ermitteln wir nach der Bilanzmethode als Differenz zwischen dem Gesamtbetrag der Abweichung der tatsächlichen Materialkosten von den geplanten und dem Einfluss bereits bekannter Faktoren, d.h. spezifische Verbrauchs- und Beschaffungskosten:

94 - 50,4 - 98 = - 54,4 Tausend Rubel.

Der Materialaustausch führte also zu Einsparungen bei den Materialkosten für die Produktion in Höhe von 54,4 Tausend Rubel. Es gibt zwei Arten von Materialsubstitutionen: 1) erzwungene Substitutionen, die für das Unternehmen unrentabel sind.

Nach Betrachtung der gesamten Materialkosten sollte die Analyse für einzelne Materialarten und einzelne daraus hergestellte Produkte detailliert durchgeführt werden, um gezielt Einsparmöglichkeiten zu identifizieren verschiedene Arten Materialien.

Bestimmen wir mit der Differenzenmethode den Einfluss einzelner Faktoren auf den Materialaufwand (Stahl) für Produkt A:

Tabelle Nr. 18 (tausend Rubel)

Der Einfluss einzelner Faktoren auf die Höhe der Materialkosten ist: 1) Änderung des spezifischen Materialverbrauchs:

1,5 * 5,0 = 7,5 Rubel.

2) Änderung der Beschaffungskosten einer Materialeinheit:

0,2 * 11,5 = + 2,3 Rubel.

Der Gesamteinfluss zweier Faktoren (Faktorengleichgewicht) beträgt: +7,5 + 2,3 = + 9,8 Rubel.

Die Überschreitung der tatsächlichen Kosten dieser Materialart gegenüber den geplanten ist also hauptsächlich auf den oben geplanten spezifischen Verbrauch sowie auf eine Erhöhung der Beschaffungskosten zurückzuführen. Beides ist negativ zu bewerten.

Die Analyse der Materialkosten sollte durch die Berechnung von Reserven zur Reduzierung der Produktionskosten ergänzt werden. Die Reserven zur Senkung der Produktionskosten im Hinblick auf die Materialkosten betragen im analysierten Unternehmen:

• Beseitigung der Ursachen übermäßiger Mehrwegverschwendung während des Produktionsprozesses: 50,4 Tausend Rubel.
• Reduzierung der Transport- und Beschaffungskosten auf das geplante Niveau: 19 Tausend Rubel.
• Umsetzung organisatorischer und technischer Maßnahmen zur Einsparung von Rohstoffen (es besteht kein Rückstellungsbetrag, da die geplanten Maßnahmen vollständig abgeschlossen sind).

Gesamtreserven zur Reduzierung der Produktionskosten in Bezug auf Materialkosten: 69,4 Tausend Rubel.

Lohnkostenanalyse

Im Rahmen der Analyse ist es notwendig, den Grad der Gültigkeit der im Unternehmen verwendeten Vergütungsformen und -systeme zu beurteilen, die Einhaltung des Sparregimes bei der Verwendung von Mitteln für Arbeitskosten zu überprüfen, das Verhältnis der Wachstumsrate der Arbeitsproduktivität zu untersuchen und Durchschnittslöhne, und identifizieren Sie auch Reserven für eine weitere Senkung der Produktionskosten durch Beseitigung der Ursachen unproduktiver Zahlungen.

Informationsquellen für die Analyse sind Produktkostenberechnungen, Daten statistische Form Arbeitsbericht f. Nr. 1-t, Anwendungsdaten zur Waage f. Nr. 5, Materialien Buchhaltungüber aufgelaufene Löhne usw.

Im analysierten Unternehmen sind Plan- und Istdaten zum Lohnfonds aus der folgenden Tabelle ersichtlich:

Tabelle Nr. 18

(tausend Rubel)

In dieser Tabelle werden die Löhne von Arbeitnehmern, die hauptsächlich Akkordlöhne beziehen, deren Höhe von Änderungen im Produktionsvolumen abhängt, und die Löhne anderer Personalkategorien, deren Höhe nicht vom Produktionsvolumen abhängt, getrennt. Daher sind die Löhne der Arbeitnehmer variabel und die Löhne anderer Personalkategorien konstant.

In der Analyse ermitteln wir zunächst die absolute und relative Abweichung im Lohnfonds des industriellen Produktionspersonals. Die absolute Abweichung entspricht der Differenz zwischen Ist- und Grundlohnfonds:

6282,4 - 6790,0 = + 192,4 Tausend Rubel.

Die relative Abweichung ist die Differenz zwischen dem Ist-Lohnfonds und dem Basis-(Plan-)Fonds, neu berechnet (angepasst) um die prozentuale Änderung der Produktionsmenge unter Berücksichtigung eines speziellen Umrechnungsfaktors. Dieser Koeffizient charakterisiert den Anteil der variablen (Stücklohn-)Löhne in Abhängigkeit von Änderungen des Produktionsvolumens am Gesamtbetrag des Lohnfonds. Im analysierten Unternehmen beträgt dieser Koeffizient 0,6. Das tatsächliche Produktionsvolumen beträgt 102,4 % der Basisproduktion (geplant). Daraus ergibt sich die relative Abweichung im Lohnfonds Industrielle Produktion Personal ist:

Die absolute Mehrausgabe für den Lohnfonds des Industrie- und Produktionspersonals beträgt also 192,4 Tausend Rubel, und unter Berücksichtigung der Veränderung des Produktionsvolumens belief sich die relative Mehrausgabe auf 94,6 Tausend Rubel.

Dann sollten Sie den Lohnfonds der Arbeitnehmer analysieren, dessen Wert überwiegend variabel ist. Die absolute Abweichung beträgt hier:

5560,0 - 5447,5 = + 112,5 Tausend Rubel.

Bestimmen wir mit der Methode der absoluten Differenzen den Einfluss zweier Faktoren auf diese Abweichung:

• Veränderung der Zahl der Arbeitnehmer; (quantitativer, umfangreicher Faktor);
• Veränderung des durchschnittlichen Jahreslohns eines Arbeitnehmers (qualitativer, intensiver Faktor);

Ausgangsdaten:

Tabelle Nr. 19

(tausend Rubel)

Der Einfluss einzelner Faktoren auf die Abweichung des tatsächlichen Lohnfonds der Arbeitnehmer vom geplanten ist:

Veränderung der Zahl der Arbeitnehmer:

51* 1610,3 = 82125,3 Rubel.

Veränderung des durchschnittlichen Jahresgehalts pro Arbeitnehmer:

8,8 * 3434 = + 30219,2 Rubel.

Der Gesamteinfluss zweier Faktoren (Faktorengleichgewicht) beträgt:

82125,3 Rubel. + 30219,2 Rubel. = + 112344,5 Rubel. = + 112,3 Tausend Rubel.

Folglich wurde die Mehrausgabe des Arbeiterlohnfonds hauptsächlich aufgrund einer Zunahme der Zahl der Arbeiter gebildet. Auch die Erhöhung des durchschnittlichen Jahreslohns eines Arbeitnehmers beeinflusste die Entstehung dieser Mehrausgaben, allerdings in geringerem Maße.

Die relative Abweichung im Lohnfonds der Arbeitnehmer wird ohne Berücksichtigung des Umrechnungsfaktors berechnet, da der Einfachheit halber davon ausgegangen wird, dass alle Arbeitnehmer einen Akkordlohn erhalten, dessen Höhe von Änderungen des Produktionsvolumens abhängt. Folglich entspricht diese relative Abweichung der Differenz zwischen dem tatsächlichen Lohnfonds der Arbeitnehmer und dem Grundfonds (geplant), neu berechnet (angepasst) um die prozentuale Änderung des Produktionsvolumens:

Nach Angaben des Arbeiterlohnfonds ergibt sich also eine absolute Mehrausgabe in Höhe von + 112,5 Tausend Rubel, und unter Berücksichtigung der Veränderung des Produktionsvolumens ergibt sich eine relative Ersparnis in Höhe von 18,2 Tausend Rubel.

• Zuzahlungen an Akkordarbeiter aufgrund geänderter Arbeitsbedingungen;
• Zuschläge für Überstunden;
• Bezahlung für ganztägige Ausfallzeiten und stundenlange Ausfallzeiten innerhalb einer Schicht.

Bei dem analysierten Unternehmen fallen unproduktive Zahlungen zweiter Art in Höhe von 12,5 Tausend Rubel an. und der dritte Typ für 2,7 Tausend Rubel.

Die Reserven zur Senkung der Produktionskosten in Bezug auf die Arbeitskosten beseitigen also die Ursachen unproduktiver Zahlungen in Höhe von: 12,5 + 2,7 = 15,2 Tausend Rubel.

Als nächstes wird der Lohnfonds anderer Personalkategorien analysiert, d.h. Führungskräfte, Fachkräfte und andere Mitarbeiter. Bei diesem Gehalt handelt es sich um einen halbfesten Aufwand, der nicht vom Grad der Veränderung des Produktionsvolumens abhängt, da diese Mitarbeiter bestimmte Gehälter erhalten. Daher wird hier nur die absolute Abweichung ermittelt. Die Überschreitung des Grundwertes des Lohnfonds wird als ungerechtfertigte Mehrausgabe anerkannt, deren Beseitigung eine Rücklage zur Senkung der Produktionskosten bildet. Im analysierten Unternehmen beträgt die Rücklage zur Kostensenkung 99,4 Tausend Rubel, die durch Beseitigung der Ursachen für Überausgaben in den Lohnfonds von Managern, Fachkräften und anderen Mitarbeitern mobilisiert werden kann.

Eine notwendige Voraussetzung für die Senkung der Produktionskosten im Sinne der Lohnkosten ist, dass die Wachstumsrate der Arbeitsproduktivität die Wachstumsrate der Durchschnittslöhne übersteigt. Im analysierten Unternehmen ist die Arbeitsproduktivität, d.h. Die durchschnittliche Jahresleistung je Arbeitnehmer stieg im Vergleich zum Plan um 1,2 %, der durchschnittliche Jahreslohn je Arbeitnehmer stieg um 1,6 %. Daher beträgt der Vorschusskoeffizient:

Das schnellere Wachstum der Löhne im Vergleich zur Arbeitsproduktivität (dies ist im betrachteten Beispiel der Fall) führt zu einem Anstieg der Produktionskosten. Die Auswirkung des Verhältnisses zwischen dem Wachstum der Arbeitsproduktivität und dem Durchschnittslohn auf die Produktionskosten lässt sich nach folgender Formel ermitteln:

Y Löhne – Y produziert Arbeit, multipliziert mit Y, dividiert durch Y produziert. Arbeit.

Dabei ist Y der Anteil der Lohnkosten an den Gesamtkosten der marktfähigen Produkte.

Der Anstieg der Produktionskosten aufgrund des schnelleren Wachstums der Durchschnittslöhne im Vergleich zur Arbeitsproduktivität beträgt:

101,6 — 101,2 * 0,33 = + 0,013 %

oder (+0,013) * 19888 = +2,6 Tausend Rubel.

Am Ende der Lohnkostenanalyse sollten die als Ergebnis der Analyse ermittelten Reserven zur Senkung der Produktionskosten in Bezug auf die Arbeitskosten berechnet werden:

• 1) Beseitigung der Gründe für unproduktive Zahlungen: 15,2 Tausend Rubel.
• 2) Beseitigung der Ursachen ungerechtfertigter Mehrausgaben in den Lohnfonds von Managern, Fachkräften und anderen Mitarbeitern 99,4 Tausend Rubel.
• 3) Umsetzung organisatorischer und technischer Maßnahmen zur Senkung der Arbeitskosten und damit der Produktionslöhne: -

Gesamtreserven zur Senkung der Produktionskosten im Hinblick auf die Lohnkosten: 114,6 Tausend Rubel.

Analyse der Produktionswartungs- und Verwaltungskosten

Diese Aufwendungen umfassen im Wesentlichen die folgenden Posten der Produktkostenberechnung:

• a) Kosten für die Wartung und den Betrieb der Ausrüstung;
• b) allgemeine Produktionskosten;
• c) allgemeine Geschäftsausgaben;

Jeder dieser Artikel besteht aus verschiedene Elemente Kosten. Der Hauptzweck der Analyse besteht darin, Reserven (Möglichkeiten) zur Kostensenkung für jeden Artikel zu finden.

Informationsquellen für die Analyse sind die Berechnung der Produktkosten sowie analytische Buchführungsregister – Abrechnung Nr. 12, in der die Kosten für Wartung und Betrieb der Ausrüstung sowie allgemeine Produktionskosten erfasst werden, und Abrechnung Nr. 15, in der die allgemeinen Betriebsausgaben aufgeführt sind aufgezeichnet.

Die Kosten für die Wartung und den Betrieb von Anlagen sind variabel, d. h. sie hängen direkt von Veränderungen des Produktionsvolumens ab. Daher sollten die grundlegenden (in der Regel geplanten) Beträge dieser Ausgaben zunächst um den Erfüllungsgrad des Produktionsplans (102,4 %) neu berechnet (angepasst) werden. Zu diesen Aufwendungen gehören jedoch bedingt konstante Posten, die nicht von Änderungen des Produktionsvolumens abhängen: „Abschreibung auf Ausrüstung und innerbetrieblichen Transport“, „Abschreibung auf immaterielle Vermögenswerte“. Diese Posten unterliegen keiner Neuberechnung.

Anschließend werden die tatsächlichen Aufwandsbeträge mit den neu berechneten Grundbeträgen verglichen und Abweichungen ermittelt.

Aufwendungen für Wartung und Betrieb von Geräten

Tabelle Nr. 21

(tausend Rubel)

	Zusammensetzung der Ausgaben:		Angepasster Plan	Eigentlich	Abweichung vom angepassten Plan
	Abschreibung von Geräten und innerbetrieblichem Transport:
	Betrieb der Geräte (Energie- und Kraftstoffverbrauch, Schmierstoffe, Gehalt der Geräteeinsteller mit Abzügen):		(1050 x 102,4) / 100 = 1075,2
	Reparatur von Geräten und innerbetrieblicher Transport:		(500 x 102,4) / 100 = 512
	Innerbetrieblicher Warenverkehr:		300 x 102,4 / 100 = 307,2
	Verschleiß von Werkzeugen und Produktionsanlagen:		120 x 102,4 / 100 = 122,9
	Sonstige Ausgaben:		744 x 102,4 / 100 = 761,9
	Gesamtkosten für Wartung und Betrieb der Geräte:

Im Allgemeinen liegt für diese Art von Ausgaben ein Mehraufwand im Vergleich zum angepassten Plan in Höhe von 12,8 Tausend Rubel vor. Wenn wir jedoch die Einsparungen bei einzelnen Ausgabenposten nicht berücksichtigen, beträgt die Höhe der ungerechtfertigten Mehrausgaben für Abschreibung, Betrieb der Ausrüstung und deren Reparatur 60 + 4,8 + 17 = 81,8 Tausend Rubel. Die Beseitigung der Ursachen dieser unrechtmäßigen Mehrausgaben ist eine Reserve zur Senkung der Produktionskosten.

Die allgemeinen Produktions- und allgemeinen Geschäftskosten sind halbfix, d. h. Sie hängen nicht direkt von Änderungen des Produktionsvolumens ab.

Allgemeine Produktionskosten

Tabelle Nr. 22

(tausend Rubel)

	Indikatoren	Schätzung (Plan)	Eigentlich	Abweichung (3-2)
	Arbeitskosten (mit Rückstellungen) für das Personal der Ladenleitung und anderes Ladenpersonal
	Abschreibung immaterieller Vermögenswerte
	Abschreibung von Gebäuden, Bauwerken und Werkstattausrüstung
	Reparatur von Gebäuden, Bauwerken und Werkstattausrüstung
	Aufwendungen für Tests, Experimente und Forschung
	Arbeitssicherheit und Gesundheitsschutz
	Sonstige Ausgaben (einschließlich Abnutzung des Inventars)
	Nichtproduktive Ausgaben: a) Verluste aus Ausfallzeiten aus internen Gründen b) Engpässe und Verlust von Sachschäden
	Überschüssige Sachwerte (abgezogen)
	Gesamtgemeinkosten

Gesamt diese Art Kosten gibt es eine Ersparnis in Höhe von 1 Tausend Rubel. Gleichzeitig liegt bei bestimmten Posten eine Überschreitung der Schätzung in Höhe von 1+1+15+3+26=46 Tausend Rubel vor.

Durch die Beseitigung der Ursachen dieser ungerechtfertigten Kostenüberschreitung werden die Produktionskosten gesenkt. Besonders negativ ist das Vorhandensein nichtproduktiver Kosten (Engpässe, Verluste durch Verderb und Ausfallzeiten).

Anschließend analysieren wir die allgemeinen Geschäftsausgaben.

Allgemeine Ausgaben

Tabelle Nr. 23

(tausend Rubel)

	Indikatoren	Schätzung (Plan)	Eigentlich	Abweichungen (4 - 3)
	Arbeitskosten (mit Abgrenzung) für Verwaltungs- und Führungspersonal der Werksleitung:
	Das Gleiche gilt für anderes allgemeines Geschäftspersonal:
	Abschreibung immaterieller Vermögenswerte:
	Abschreibung von Gebäuden, Bauwerken und Ausrüstung für allgemeine Zwecke:
	Durchführung von Tests, Experimenten, Forschung und Wartung allgemeiner Wirtschaftslabore:
	Arbeitsschutz:
	Personalschulung:
	Organisierte Rekrutierung von Arbeitskräften:
	Sonstige allgemeine Ausgaben:
	Steuern und Gebühren:
	Nichtproduktive Ausgaben: a) Verluste durch Ausfallzeiten aus externen Gründen: b) Engpässe und Verluste aus Schäden an Sachwerten: c) sonstige nichtproduktive Ausgaben:
	Ausgenommene Einkünfte aus überschüssigem Sachvermögen:
	Gesamte Gemeinkosten:

Im Allgemeinen liegt eine Mehrausgabe in Höhe von 47.000 Rubel für allgemeine Geschäftsausgaben vor. Der Betrag der unausgeglichenen Mehrausgaben (d. h. ohne Berücksichtigung der bei einzelnen Posten verfügbaren Einsparungen) beträgt jedoch 15+24+3+8+7+12=69 Tausend Rubel. Durch die Beseitigung der Ursachen dieser Mehrausgaben werden die Produktionskosten gesenkt.

Einsparungen bei bestimmten Posten der allgemeinen Produktion und allgemeinen Geschäftsausgaben können ungerechtfertigt sein. Hierzu zählen beispielsweise Kosten für Arbeitsschutz, Prüfungen, Experimente, Forschung und Personalschulung. Wenn bei diesen Artikeln Einsparungen möglich sind, sollten Sie prüfen, was diese verursacht hat. Dafür kann es zwei Gründe geben: 1) Die entsprechenden Kosten fallen wirtschaftlicher an. In diesem Fall sind die Einsparungen gerechtfertigt. 2) Einsparungen sind meist darauf zurückzuführen, dass geplante Maßnahmen zum Arbeitsschutz, zu Experimenten und Forschung usw. nicht durchgeführt wurden. Solche Einsparungen sind ungerechtfertigt.

Im analysierten Unternehmen gibt es im Rahmen der allgemeinen Geschäftsausgaben ungerechtfertigte Einsparungen in der Position „Ausbildung“ in Höhe von 13.000 Rubel. Dies ist auf die unvollständige Umsetzung der geplanten Personalschulungsaktivitäten zurückzuführen.

Als Ergebnis der Analyse wurden ungerechtfertigte Mehrausgaben bei den Kosten für Wartung und Betrieb der Ausrüstung (81,8 Tausend Rubel), bei den allgemeinen Produktionskosten (46.000 Rubel) und bei den allgemeinen Geschäftskosten (69.000 Rubel) festgestellt.

Der Gesamtbetrag der ungerechtfertigten Kostenüberschreitungen für diese Kostenpositionen beträgt: 81,8+46+69=196,8 Tausend Rubel.

Als Reserve zur Kostensenkung im Hinblick auf Produktionswartungs- und Verwaltungskosten empfiehlt es sich jedoch, nur 50 % dieser ungerechtfertigten Kostenüberschreitung zu akzeptieren, d. h.

196,8 * 50 % = 98,4 Tausend Rubel.

Dabei werden nur 50 % der ungerechtfertigten Mehrausgaben bedingt als Rücklage akzeptiert, um eine Nachabrechnung von Kosten (Material, Löhne) zu vermeiden. Bei der Analyse der Sachkosten und Löhne wurden bereits Reserven zur Reduzierung dieser Kosten identifiziert. Aber sowohl Materialkosten als auch Löhne sind in den Kosten für die Instandhaltung und Verwaltung der Produktion enthalten.

Am Ende der Analyse fassen wir die identifizierten Reserven zur Reduzierung der Produktionskosten zusammen:

In Bezug auf die Materialkosten beträgt der Reservebetrag 69,4 Tausend Rubel. durch die Eliminierung überschüssiger wiederverwertbarer Materialabfälle und die Reduzierung der Transport- und Beschaffungskosten auf das geplante Niveau;

In Bezug auf die Lohnkosten beträgt die Höhe der Rücklage 114,6 Tausend Rubel. durch Beseitigung der Gründe für unproduktive Zahlungen und der Gründe für ungerechtfertigte Mehrausgaben bei den Lohnfonds von Managern, Fachkräften und anderen Mitarbeitern;

In Bezug auf die Produktionswartungs- und Verwaltungskosten beträgt die Höhe der Reserve 98,4 Tausend Rubel. durch Beseitigung der Ursachen ungerechtfertigter Kostenüberschreitungen bei den Kosten für Wartung und Betrieb der Ausrüstung, allgemeinen Produktions- und allgemeinen Geschäftskosten.

Somit können die Produktionskosten um 69,4 + 114,6 + 98,4 = 282,4 Tausend Rubel sinken. Der Gewinn des analysierten Unternehmens erhöht sich um den gleichen Betrag.

Katalog: Anteil der variablen Kosten an der Preisformel

1. Die Notwendigkeit, andere Einnahmen und Ausgaben in der Randanalyse zu berücksichtigen
   Ufact wird durch den Mindestpreis Ct1p bestimmt, zu dem das Produkt Break-Even verkauft werden kann C min UPR V Tatsache n 1 ... Bei der Verwendung all dieser Formeln und funktionalen Abhängigkeiten bleibt jedoch die Frage, wie hoch die spezifischen Ausgaben des Unternehmens sein sollten enthalten in... Zur Ermittlung der Rentabilitätsschwelle verwenden wir die Formel 1. Der Anteil der variablen Kosten am Umsatz beträgt in diesem Beispiel 60 % 600 1000 x 100
2. Ist genug Geld vorhanden, um die Pläne des Unternehmens in die Tat umzusetzen?
   Vorräte an Hauptrohstoffen am Ende des Zeitraums Tausend Rubel variable Kosten für den Zeitraum aus Tabelle 1 x Seite 11 Seite 1 528 562,37 615,10 659,03 ... Da die Bewegung der Lagerbestände zu Anschaffungskosten berücksichtigt wird, sind die Kosten der versandten Produkte ist gleich dem Produkt aus der Umsatzprognose und dem Anteil der variablen Kosten am Umsatz Beispiel Laut Eröffnungsbilanz sind die Kosten für Warenbestände in... X 19 Tage 31 Tage Seit, laut letztem Berichtszeitraum, variabel Die Kosten im Umsatz machten 90,8 Prozent aus, das Versandvolumen zu Selbstkostenpreisen beträgt 581,12 Tausend RUB, 640 Tausend RUB x 90,8 % und das Produktionsvolumen beträgt ... Der Betrag der Verbindlichkeiten des Unternehmens gegenüber Lieferanten am Ende des Zeitraums kann wird anhand der folgenden Formel ermittelt: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen am Ende der Periode, Eingang der Rohstoffe x Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, Anzahl der Tage in
3. Zum Anwendungsbereich des WACC-Indikators als Instrument für Finanzberechnungen
   Die oben genannten Formeln enthalten ein Paradoxon, das sich aus der Tatsache ergibt, dass Dividenden den Wert des Unternehmens und das Vermögen der Aktionäre mindern... Russische Föderation Nur zwei Variablen – Umsatzwachstum und Grad der staatlichen Beteiligung am Eigenkapital – zeigen eine Korrelation mit... Betrag Millionen Rubel Anteil Preis der Kapitalquelle % Kapitalkosten % Gr 5 gr Z gr 4
4. Analytische Fähigkeiten der konsolidierten Berichterstattung zur Charakterisierung der Finanzstabilität
   Und Barilenko, der Ausgangspunkt bei der Berechnung der Transferpreise kann die folgende Formel sein: Der Transferpreis sollte der Summe der spezifischen variablen Kosten der Transferprodukte und der spezifischen Grenze entsprechen... Der Überschuss des realen Produktionsvolumens über die Rentabilität Der Schwellenwert für die Höhe des Umsatzes, der zur Erstattung der Fixkosten erforderlich ist, ist der Spielraum der Finanzkraft der konsolidierten Gruppen, der sowohl mathematisch als auch rechnerisch ermittelt werden kann. Die spezifischen Gewichte der analytischen Koeffizienten werden von Experten ermittelt und unter Berücksichtigung der Branchenspezifika angepasst Zyklusphase
5. Die Auswirkung der operativen Hebelwirkung im Margenanalysesystem
   Es gibt weitere komplexere Modifikationen der Formel zur Berechnung der Wirkung des operativen Leverage, die sich von der von uns vorgestellten unterscheiden. Trotz der Unterschiede in den Algorithmen... Trotz dieser objektiven Einschränkungen hat jedes Unternehmen bei Bedarf ausreichende Möglichkeiten dazu Reduzieren Sie die Höhe und den Anteil der festen Betriebskosten. Zu diesen Reserven gehört eine erhebliche Reduzierung der Gemeinkosten. Bei der Verwaltung variabler Kosten sollte die Hauptrichtlinie darin bestehen, konstante Einsparungen sicherzustellen, da zwischen der Summe dieser Kosten und dem Mechanismus zur Anwendung von Betriebskosten Die Hebelwirkung hängt davon ab, welche Faktoren die Veränderung der Umsatzerlöse im Planungszeitraum im Vergleich zur Basispreisdynamik oder der Dynamik des natürlichen Umsatzvolumens oder beiden Faktoren zusammen beeinflussen. In der Praxis ist dies in der Regel der Umsatz
6. Finanzielle Sicherheit des Unternehmens: analytischer Aspekt
   Eine Änderung der Umsatzerlöse führt zu einer noch stärkeren Änderung des Gewinns, was durch den überproportionalen Einfluss von Fix- und variablen Kosten auf das Finanzergebnis erklärt wird, wenn sich Produktions- und Verkaufsmengen ändern, je höher der Anteil der Fixkosten... Eine Umsatzänderung Der Umsatz führt zu einer noch stärkeren Gewinnveränderung, was durch eine überproportionale Auswirkung der fixen und variablen Kosten auf das Finanzergebnis erklärt wird, wenn sich Produktions- und Verkaufsmengen ändern. Je höher der Anteil der Fixkosten an den Produktionskosten, desto stärker ist der Einfluss Betriebshebel. Mit Umsatzwachstum der Anteil der Fixkosten... Der integrale Indikator der finanziellen Sicherheit wird nach der folgenden Formel berechnet, wobei n die Anzahl der Indikatoren ist, die als positiver Faktor für das Unternehmen Ai ... Ai angesehen werden ist der Anteil des Indikators Ki - der Wert des Indikators, dessen Anstieg als positiver Faktor für das Unternehmen angesehen wird ... Der Rückgang der Ölpreise hat das Unternehmen besonders hart getroffen. Schwächen des Geschäfts können als unzureichende Reserven bezeichnet werden
7. Verbesserung des Produktionskostenmanagements durch Prozessverbesserung
   Nach der Analyse der in der Tabelle dargestellten statistischen Daten ist zu beachten, dass der größte Anteil der Materialkosten an den Gesamtkosten für Produktion und Verkauf von Produkten, 72,8 %, beobachtet wird... Bei der Verwaltung der Produktionskosten im Zusammenhang mit der Bereitstellung einer Geschäftseinheit Bei materiellen Ressourcen erhält ein Unternehmen, das große Mengen an Rohstoffen und Materialien bestellt, einen Preisnachlass. Darüber hinaus fallen Fixkosten im Zusammenhang mit Lieferungen an, zum Beispiel Kosten für das Be- und Entladen, Transportkosten ... Darüber hinaus Fixkosten im Zusammenhang mit Lieferungen , wie Kosten für das Be- und Entladen, Transportkosten, Kosten für die Versicherung der Fracht während des Transports usw. werden pro Einheit reduziert Materialressourcen bei... Die gegebene analytische Beziehung 1 beschreibt die hyperbolische Beziehung zwischen den Produktionskosten, die mit der Bereitstellung des Unternehmens verbunden sind mit Materialressourcen und der Größe ihrer Liefercharge und berücksichtigt auch die Aufteilung dieser Kosten in variable und konstante Komponenten. Durch die Bewertung dieser Abhängigkeit ist jedes Unternehmen bestrebt, die Größe der Liefercharge zu erhöhen Bei der Ermittlung der Produktionskosten, die mit der Bereitstellung materieller Ressourcen für das Unternehmen und der Lagerung von Rohstoffen und Materialien in den Lagern des Unternehmens verbunden sind, wird der Wert der Gesamtproduktionskosten nach der folgenden Formel C RP N n - k N C1 m 3 Analyseformel berechnet 3, du kannst
8. Analyse der Struktur des Geldkapitals einer Wirtschaftseinheit: Bildungsprobleme und Optimierungsmöglichkeiten (am Beispiel von JSC Uralkhimmash)
   Eine Kostensteigerung aufgrund einer Erhöhung der variablen Kosten schafft ein Minimum Bruttogewinn mit rückläufiger Tendenz Letzteres wird vollständig durch fixe Handelskosten gedeckt... Im Jahr 2016 verschlechtert sich die Situation stark; der Anteil des Eigenkapitals an der Struktur der Finanzierungsquellen nimmt zu, was auf einen erheblichen Anstieg zurückzuführen ist ... Somit ist das gesamte Geldkapital des Unternehmens geliehen. Bei der Analyse der langfristigen Verbindlichkeiten stellen wir fest, dass die Anlage nicht anzieht langfristige... Das bedeutet, dass der Preis des eigenen Betriebskapitals die Kreditkosten nicht decken kann , deren Anziehung jedes Jahr unrentabel ist, da dies zu einer Verringerung der eigenen Rentabilität führt... Da die gewichteten durchschnittlichen Kapitalkosten den Preis zeigen, der für die Anziehung verschiedener Finanzierungsquellen gezahlt wird, ist dieser Preis umso niedriger Umso besser... Nach der Formel zur Berechnung des Marktwerts eines Unternehmens ist der Wert des Unternehmens dann maximal, wenn der Nettogewinn vor Auszahlung steigt
9. Schlüsselaspekte der Gewinnverwaltung einer Organisation
   K ich- der Preis der i-ro-Geldquelle d ich- der Anteil der i-ten Geldquelle an ihrem Gesamtbetrag n - die Anzahl der Geldquellen... Überprüfen wir das Ergebnis anhand der Formel für die Barwert des freien Cashflows. Bestimmen Sie dazu zunächst den Nettobetriebsgewinn und berechnen Sie dann ... Ein Rückgang der Umsatzrentabilität in Bezug auf den Nettogewinn bei einer Steigerung der Rentabilität der Kernaktivitäten weist auf einen Überschuss der Organisation hin Sonstige Aufwendungen gegenüber sonstigen Erträgen Beachten wir die niedrigen Werte der Rentabilitätsindikatoren des Anlagevermögens und des Anlagevermögens... Der Gewinn wird als Differenz zwischen den Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten in den entsprechenden Preisen Вр und den vollen Kosten abzüglich berechnet Mehrwertsteuer, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern... АВС – variable Kosten für ein Produkt VC – variable Kosten für das Produktionsvolumen Die Gewinnplanung endet hier nicht
10. Die wichtigsten Instrumente zur Verwaltung der Finanzergebnisse und des Umlaufvermögens des Unternehmens
    Seine Obergrenze wird durch den Verkaufspreis und die Untergrenze durch die variablen Kosten bestimmt. Da das Grenzeinkommen von vielen Faktoren beeinflusst wird, ist es unmöglich, eine einzige Lösung zu finden, eine Art radikale... Ageeva Electronics über die Nuancen der Fixkosten In unserem Unternehmen verwenden wir zur Verwaltung der Fixkosten Betriebsbudgets mit festgelegten Grenzen für ... VI am niedrigsten – keine Wettbewerbsvorteile auf den Markt gebracht große ZahlÄhnliche Produkte zu einem günstigeren Preis oder mit beste Eigenschaften Entscheidungsmöglichkeiten basierend auf dem Grenzeinkommensindex und der Wettbewerbsbewertung... Und zur Neuberechnung können Sie diese Formel verwenden. Forderungsgrenze in Rubel a Durchschnittliches monatliches Verkaufsvolumen 30 Tage x x Grenze... Zu großer Anteil der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen in der Struktur des Umlaufvermögens führt zu einer Verringerung der finanziellen Stabilität des Unternehmens We
11. Analyse der Finanzlage des Unternehmens und interner Mechanismen zu seiner Erholung
    In Russland wurden in diesen Jahren fast 70 % durch einen Preisanstieg für exportierte Rohstoffe und eine versteckte Inflationskomponente sichergestellt, während in hochentwickelten... Amerika 3 % dies vor allem durch die geringe Innovationstätigkeit verursacht wurden Inländische Unternehmen, die am vollständigsten durch den Anteil der Ausgaben der Unternehmen für interne Forschung und Entwicklung am Umsatzvolumen charakterisiert werden. Russland steht nicht hinter diesem Indikator... Es ist möglich, die Generierung eigener Finanzmittel durch die Umsetzung der folgenden finanziellen Mittel sicherzustellen Sanierungsmaßnahmen; Optimierung der Preispolitik; Minimierung der Steuerzahlungen im Verhältnis zur Höhe des Einkommens und des Gewinns des Unternehmens... Das einfachste Modell des nachhaltigen Wirtschaftswachstums eines Unternehmens kann dargestellt werden als Formel ΔOR PE KPP A KOA OR SK wobei ΔOR die mögliche Wachstumsrate des Volumens ist
12. Aktuelle Probleme und moderne Erfahrungen bei der Analyse der Finanzlage von Organisationen – Teil 4
    Sie stellen das technologische Niveau der Produktion, das Risiko der Versorgungsinfrastruktur, Änderungen der Lieferantenpreise, Lieferunterbrechungen usw. dar. Bankrisiken bei der Kontoeröffnung, Geschäftsreputation bestehend... Der Zufluss im Jahr 2014 belief sich auf 530.645 Tausend Rubel 63.375 Tausend Rubel mehr als im Jahr 2013. Der Anteil dieses Indikators am Gesamtvolumen aller Geldeingänge betrug im Jahr 2013 72,42 %... Gesamtvermögen 26 Abhängig von den tatsächlichen Werten für jeden Koeffizienten ermitteln wir den Wert von die Variable Der Wert des Koeffizienten Basierend auf den erhaltenen Daten berechnen wir einen umfassenden Bewertungsindikator finanzielle Lage Firmenkunde... Normativer Wert Der Eigenkapitalrenditeindikator sollte sich auf die Höhe der Bankeinlagenzinsen konzentrieren und durch die folgende Formel bestimmt werden R n bis αd 1 αnp 34 wobei R n bis der Standardwert ist... Aus den Handels- und Verwaltungskosten der Kirgisischen Republik und der UR das Standardniveau des Gewinns aus Verkäufen Pp n Vn S KR UR

Der Kostenanteil am Selbstkostenpreis wird nach folgender Formel ermittelt:

Yi=Ci/?Ci, (2.8)

wobei Yi der Anteil an den Kosten ist;

Ci ist der Wert des Kostenelements;

Ci sind die Gesamtproduktionskosten.

Tabelle 4 Dynamik der Kostenstruktur

Eine grafische Darstellung der Veränderungen in der Kostenstruktur ist in Abb. 2.2 dargestellt

Reis. 2.2.

Bei der Analyse der Kostenstruktur nach Elementen können wir sagen, dass bei diesem Unternehmen der Anteil der Materialkosten im Laufe des Jahres bis zum Ende des vierten Quartals auf 46 % gesunken ist. Die Arbeitskosten stiegen im Laufe des Jahres und beliefen sich am Jahresende auf 16 %. Die Abschreibungen nehmen in der Kostenstruktur den zweiten Platz ein und stiegen im Laufe des Jahres um 9 %. Die sonstigen Ausgaben verdoppelten sich im Laufe des Jahres und beliefen sich auf nur 4 % der Kosten.

Bewertungen der Wirksamkeit laufender Kosten werden als Indikator für spezifische laufende Kosten nach folgender Formel berechnet:

Wo MIT- Arbeitskosten, Rubel;

Q- Arbeitsvolumen, reiben.

Wenn der Wert des spezifischen Indikators für aktuelle Kosten kleiner als 1 ist, bedeutet dies, dass die Organisation profitabel ist, und umgekehrt, wenn die aktuellen Kosten mehr als 1 betragen, sind die Aktivitäten der Organisation unrentabel.

Tabelle 5 Dynamik der Ressourcen- und Kosteneffizienzindikatoren

Indikatoren	Studienzeit
Kapitalintensität des Anlagevermögens rub/rub, abs.
Kapitalintensität des Betriebskapitals RUB/RUB, abs.
Arbeitsintensität, Personen/t.rub. Bauchmuskeln.
Spezifische laufende Kosten RUB/RUB abs.
Gehaltsintensität reiben/reiben, abs.
Materialverbrauch reiben/reiben, abs.
Produktionsrentabilität RUB/RUB, abs.

Laut Abb. 2.3. Es ist ersichtlich, dass die Kapitalintensität des Anlagevermögens im Laufe des Jahres zunahm und im dritten Quartal 1,06 betrug, am Jahresende jedoch abnahm und 0,81 betrug. Dieser Indikator ist ziemlich hoch und zeigt an, dass für 1 Rubel Umsatz 80 Kopeken Anlagevermögen vorhanden sind.

Der Indikator für die Kapitalintensität des Betriebskapitals dieses Unternehmens ist sehr hoch, am Ende des vierten Quartals ist er niedriger als zu Beginn des Jahres und beträgt 2. Das bedeutet, dass es für 1 Rubel Umsatz 2 gibt Rubel Betriebskapital.

Es gibt einen Indikator für die niedrige Arbeitsintensität, der am Jahresende bei 0,017 liegt. Dies zeigt, dass für 1 Rubel Umsatz 0,02 Rubel Arbeitskraft der Mitarbeiter der Organisation anfallen.

Der Wert des spezifischen laufenden Kostenindikators für das vierte Quartal beträgt 0,65, was bedeutet, dass 1 Rubel Umsatz 65 Kopeken aller Kostenkosten ausmacht.

Der Indikator für die Gehaltsintensität ist niedrig, am Jahresende lag er bei 0,1 und zeigt, dass für 1 Rubel Umsatz 10 Kopeken Lohn für die Mitarbeiter der Organisation stehen.

Der Materialintensitätsindikator stieg im zweiten Quartal leicht an (0,57) und fiel am Ende des vierten Quartals stark ab (0,3). Es deutet auf eine Verbesserung der Situation hin; es zeigt, dass für 1 Rubel Umsatz 30 Kopeken an Material anfallen.

Im Laufe des Jahres stieg der Indikator für die Produktionsrentabilität und betrug 1,2 %.

Reis. 2.3.

Bei der Betrachtung relativer Indikatoren können folgende Schlussfolgerungen gezogen werden: Im Laufe des Jahres verzeichnete Irbis LLC einen Umsatzanstieg um 11 % und einen Rückgang der Produktionskosten um 21 %, was auf einen Rückgang der Materialkosten zurückzuführen ist. Dadurch erhöhte sich der Gewinnanteil des Unternehmens um 33 % (Erhöhung des Eigenkapitals), auch in diesem Jahr kam es zu einer Erhöhung des Anlagevermögens um 9 % und natürlich zu einer Erhöhung der Abschreibungen um 9 %.

Aus der letzten Grafik 2.2.4 geht hervor, dass das Unternehmen über hohe Indikatoren für die Kapitalintensität des Betriebskapitals (2) und die Kapitalintensität des Anlagevermögens (0,8) verfügt. Diese Daten zeigen, dass sie für die Organisation von Bedeutung sind und beziehen sich auf den Umsatz als 1. Der Durchschnitt ist der aktuelle Stückkostenindikator von 0,65. Zu den niedrigen Indikatoren zählen die Arbeitsintensität – 0,017, die Gehaltsintensität – 0,1, die Materialintensität – 0,3 sowie ein Produktionsrentabilitätsindikator von 0,012.

Die bereitgestellten Daten zeigen das Wachstum und die stabile Position der Organisation auf dem Markt.

2.3 Finanzanalyse